Стандарт актуарной практики КПА № 34

«Актуарная практика в отношении пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах»

Стандарт актуарной практики КПА, основанный на Actuarial Standard of Practice No. 34 «Actuarial Practice Concerning Retirement Plan Benefits in Domestic Relations Actions», Actuarial Standards Board (ASB, США).

Настоящий документ является профессиональным переводом и адаптацией указанного источника для целей Казахстанской Палаты Актуариев (КПА). При расхождениях официальным считается текст, утверждённый КПА.

Стандарт актуарной практики № 34

Актуарная практика в отношении пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах

Пересмотренная редакция

Разработан Комитетом по пенсиям Совета по актуарным стандартам (ASB)

Принят Советом по актуарным стандартам (ASB) в июне 2015 года

Документ № 180

СОДЕРЖАНИЕ

Сопроводительный меморандум

СТАНДАРТ ПРАКТИКИ

Раздел 1. Назначение, сфера применения, перекрёстные ссылки и дата вступления в силу

1.1 Назначение
1.2 Сфера применения
1.3 Перекрёстные ссылки
1.4 Дата вступления в силу

Раздел 2. Определения

2.1 Актуарная оценка
2.2 Выплаты, зависящие от возраста или стажа
2.3 Дата отнесения
2.4 Метод отнесения
2.5 Отнесение пенсионных выплат по плану
2.6 Период отнесения
2.7 Застрахованная сторона (участник плана)
2.8 Прямой пользователь
2.9 Семейно-правовой спор
2.10 Семейное право
2.11 Судебное постановление по семейно-правовому спору
2.12 Судья
2.13 Совместно нажитое имущество
2.14 Дата оценки
2.15 Пенсионный план
2.16 Супруг

Раздел 3. Анализ вопросов и рекомендуемые практики

3.1 Общие положения
3.2 Первоначальные соображения
3.3 Актуарная оценка
3.4 Участие в состязательных процедурах
3.5 Предоставление рекомендаций по разделу пенсионных выплат по плану
3.6 Содействие в подготовке судебного постановления по семейно-правовому спору
3.7 Содействие в проверке или исполнении судебного постановления по семейно-правовому спору

Раздел 4. Сообщения и раскрытие информации

4.1 Аудитория
4.2 Конфликт интересов
4.3 Общие раскрытия
4.4 Результаты актуарной оценки
4.5 Конфиденциальная информация

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1 — Предпосылки и текущая практика

Приложение 2 — Комментарии к проекту для обсуждения и ответы на них

Сопроводительный меморандум

Июнь 2015 года

КОМУ: Членам актуарных организаций, на которых распространяются стандарты практики Совета по актуарным стандартам, и иным лицам, заинтересованным в актуарной практике в отношении пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах

ОТ КОГО: Совет по актуарным стандартам (ASB)

ПРЕДМЕТ: Стандарт актуарной практики (ASOP) № 34

Настоящий документ содержит окончательную версию пересмотренной редакции Стандарта актуарной практики № 34 «Актуарная практика в отношении пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах».

Предпосылки

Стандарт актуарной практики № 34 был утверждён Советом по актуарным стандартам (ASB) в сентябре 1999 года. ASB издаёт настоящую пересмотренную редакцию, чтобы устранить опасения, связанные с тем, что существующие требования к раскрытию информации в стандарте не позволяют пользователям в достаточной мере понять значительные расхождения в результатах оценки, подготовленных разными актуариями.

Кроме того, недавно был пересмотрен ряд стандартов актуарной практики, применимых к работе с пенсионными планами. В сентябре 2013 года ASB издал пересмотренный Стандарт актуарной практики № 27 «Выбор экономических допущений для измерения пенсионных обязательств». В декабре 2013 года ASB издал пересмотренный Стандарт актуарной практики № 4 «Измерение пенсионных обязательств и определение затрат или взносов по пенсионному плану». В сентябре 2014 года ASB издал пересмотренный Стандарт актуарной практики № 35 «Выбор демографических и иных неэкономических допущений для измерения пенсионных обязательств». Пересмотр Стандарта актуарной практики № 34 необходим для обеспечения согласованности руководящих указаний с указаниями, содержащимися в этих других стандартах актуарной практики.

Проект для обсуждения

Проект для обсуждения настоящего стандарта актуарной практики был издан в сентябре 2014 года с предельным сроком подачи комментариев до 31 января 2015 года. Было получено и рассмотрено пять комментариев, на основании которых были внесены изменения, отражённые в настоящем окончательном стандарте актуарной практики. Сводное изложение вопросов, содержащихся в этих комментариях, см. в приложении 2.

Основные изменения

Основные изменения по сравнению с редакцией Стандарта актуарной практики № 34, принятой в сентябре 1999 года, включают следующее:

Пункт 3.3.4 был изменён с целью указания на то, что каждое допущение, выбранное актуарием, должно быть индивидуально разумным (обоснованным) и согласованным с другими допущениями, выбранными актуарием, в соответствии со Стандартами актуарной практики № 27 и 35.
Пункт 3.3.4(b) был изменён с целью указания на то, что, если иное допущение не оправдано однозначно фактами и обстоятельствами, актуарию следует выбрать таблицу смертности с корректировками, отражающими ожидаемое улучшение смертности до и после даты оценки, которое, по профессиональному суждению актуария, обоснованно отражает ожидаемый опыт смертности лиц, находящихся в аналогичном положении.
Пункт 3.3.5 был изменён с целью указания на то, что актуарию не следует определять ожидаемую продолжительность жизни по выбранной таблице смертности, а затем вычислять стоимость срочного аннуитета на срок, равный этой ожидаемой продолжительности жизни, поскольку это может привести к существенно неточным результатам.
Пункт 4.4 требует раскрытия краткого описания обоснования выбора допущений и методов отнесения.

Совет по актуарным стандартам (ASB) проголосовал в июне 2015 года за принятие настоящего стандарта.

Комитет по пенсиям ASB

Mita D. Drazilov, председатель

Margaret S. Berger, Christopher F. Noble, Lawrence Deutsch, Alan N. Parikh, Tammy F. Dixon, Mitchell I. Serota, C. David Gustafson, Judy K. Stromback, Fiona E. Liston, Virginia C. Wentz

Совет по актуарным стандартам (ASB)

Patricia E. Matson, председатель

Christopher S. Carlson, Thomas D. Levy, Maryellen J. Coggins, Barbara L. Snyder, Beth E. Fitzgerald, Frank Todisco, Darrell D. Knapp, Ross A. Winkelman

Совет по актуарным стандартам (ASB) устанавливает и совершенствует стандарты актуарной практики. Настоящие стандарты актуарной практики (ASOP) определяют, что актуарию следует учитывать, документировать и раскрывать при выполнении актуарного задания. Цель ASB — установить стандарты надлежащей практики для США.

Примечание КПА: настоящий стандарт адаптирован для применения в практике Казахстанской Палаты Актуариев (КПА). Ссылки на органы, законодательство и иные стандарты США сохранены как указание на источник; при применении в Республике Казахстан следует руководствоваться применимым правом Республики Казахстан и стандартами, утверждёнными КПА.

АКТУАРНАЯ ПРАКТИКА В ОТНОШЕНИИ ПЕНСИОННЫХ ВЫПЛАТ ПО ПЛАНУ ПРИ СЕМЕЙНО-ПРАВОВЫХ СПОРАХ

СТАНДАРТ ПРАКТИКИ

Раздел 1. Назначение, сфера применения, перекрёстные ссылки и дата вступления в силу

1.1 Назначение — настоящий стандарт выполняет следующее:

a. предоставляет руководящие указания актуариям, которые оказывают профессиональные услуги в отношении пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах;

b. развивает те положения Стандарта актуарной практики (ASOP) № 17 «Экспертные показания актуариев» и Стандарта актуарной практики № 4 «Измерение пенсионных обязательств и определение затрат или взносов по пенсионному плану», которые относятся к актуарной практике в отношении пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах; и

c. предоставляет информацию для более полного понимания роли и обязанностей актуария, а также факторов, которые могут влиять на измерение, отнесение или раздел пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах.

1.2 Сфера применения — настоящий стандарт применяется к актуариям при оказании актуарных услуг в связи с измерением, отнесением или разделом пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах. Настоящий стандарт не применяется к актуарным услугам, оказываемым в связи с иными выплатами по окончании трудовой деятельности, такими как медицинские выплаты, которые также могут рассматриваться в рамках семейно-правового спора.

В той мере, в какой руководящие указания настоящего стандарта могут вступать в противоречие со стандартами актуарной практики более общего характера, преимущественную силу имеет настоящий стандарт.

Если актуарий отступает от руководящих указаний, изложенных в настоящем стандарте, в целях соблюдения применимого права (законов, подзаконных актов и иных юридически обязательных актов) либо по любой иной причине, которую актуарий считает уместной, актуарию следует обратиться к разделу 4.

1.3 Перекрёстные ссылки — когда настоящий стандарт ссылается на положения иных документов, такая ссылка включает указанные документы в том виде, в каком они могут быть впоследствии изменены или изложены в новой редакции, а также любые их преемники, под каким бы наименованием они ни выступали. Если какой-либо изменённый или изложенный в новой редакции документ существенно отличается от первоначально указанного документа, актуарию следует учитывать руководящие указания настоящего стандарта в той мере, в какой они применимы и уместны.

1.4 Дата вступления в силу — настоящий стандарт вступает в силу в отношении соответствующих заданий, для которых актуарий впервые привлекается 1 декабря 2015 года или после этой даты.

Раздел 2. Определения

Приведённые ниже определения даны для использования в настоящем стандарте актуарной практики.

2.1 Актуарная оценка — определение на дату оценки актуарной приведённой стоимости пенсионной выплаты по плану и любых связанных с ней выплат.

2.2 Выплаты, зависящие от возраста или стажа — выплаты, размер или сроки осуществления которых зависят от возраста или продолжительности стажа застрахованной стороны (участника плана).

2.3 Дата отнесения — дата, по состоянию на которую пенсионные выплаты по плану считаются относимыми к браку. Как правило, это последний день периода отнесения.

2.4 Метод отнесения — метод, используемый для определения той части пенсионных выплат по плану, которая включается в совместно нажитое имущество.

2.5 Отнесение пенсионных выплат по плану — раздел пенсионных выплат по плану на две или более части: часть, которая полностью считается совместно нажитым имуществом, и часть, которая не является совместно нажитым имуществом, а также, возможно, часть, которая признаётся частично совместно нажитым имуществом.

2.6 Период отнесения — период, за который определяются пенсионные выплаты по плану, считаемые относимыми к браку. Как правило, период начинается с даты заключения брака или, если она позднее, с даты приёма на работу либо даты вступления в план. Как правило, период заканчивается на дату фактического раздельного проживания супругов, дату судебного постановления, формально прекращающего брак, либо дату прекращения трудовых отношений или фактического выхода на пенсию.

2.7 Застрахованная сторона (участник плана) — сторона семейно-правового спора, которая охвачена пенсионным планом.

2.8 Прямой пользователь — нынешний или потенциальный клиент или работодатель, который имеет возможность выбрать актуария и способен непосредственно взаимодействовать с актуарием по поводу квалификации, работы или рекомендаций актуария.

2.9 Семейно-правовой спор — добрачные, послебрачные соглашения, соглашения о раздельном проживании, расторжении брака и содержании, а также иные семейно-правовые разбирательства.

2.10 Семейное право — федеральные, региональные и местные законы, подзаконные акты, судебная практика и иные юридически обязательные акты, которые могут регулировать семейно-правовой спор, пенсионный план или планы либо любой иной аспект задания актуария.

2.11 Судебное постановление по семейно-правовому спору — судебное постановление о разделе пенсионных выплат по плану между застрахованной стороной (участником плана) и супругом либо проект судебного постановления для такой цели.

2.12 Судья — судебное должностное лицо, председательствующее в семейно-правовом споре, либо арбитр, медиатор или специальный уполномоченный (special master), действующий в аналогичном правоприменительном (юрисдикционном) качестве.

2.13 Совместно нажитое имущество — активы совместного имущества супругов, определяемые в соответствии с законами и подзаконными актами применимой юрисдикции.

2.14 Дата оценки — дата, по состоянию на которую определяется актуарная приведённая стоимость. Дата оценки может отличаться от даты отнесения.

2.15 Пенсионный план — связанный с трудовыми отношениями механизм определения размера и сроков осуществления пенсионных выплат, права на выплаты и т. п. Пенсионный план может представлять собой пенсионный план с установленными выплатами, план с установленными взносами либо гибридный план, сочетающий элементы установленных выплат и установленных взносов.

2.16 Супруг — сторона семейно-правового спора, которая не является застрахованной стороной (участником плана). Обычно этот термин обозначает нынешнего супруга или бывшего супруга застрахованной стороны (участника плана), но в отдельных случаях может обозначать ребёнка (детей) или иную сторону семейно-правового спора.

Раздел 3. Анализ вопросов и рекомендуемые практики

3.1 Общие положения — раздел 3 предоставляет конкретные руководящие указания актуариям, которые в связи с семейно-правовым спором выполняют одну или более из следующих задач: проведение актуарной оценки и подготовка соответствующего отчёта (пункт 3.3); участие в состязательных процедурах (пункт 3.4); предоставление рекомендаций по разделу пенсионных выплат по плану (пункт 3.5); содействие в подготовке судебного постановления по семейно-правовому спору (пункт 3.6); и содействие в проверке или исполнении судебного постановления по семейно-правовому спору (пункт 3.7).

3.2 Первоначальные соображения — приступая к выполнению задания в отношении пенсионных выплат по плану при семейно-правовом споре, актуарию следует выполнить следующее:

3.2.1 Определить клиента — одна или несколько из следующих сторон могут выбирать актуария и считаются клиентом актуария для целей настоящего стандарта:

a. застрахованная сторона (участник плана) или её адвокат;

b. супруг, иное заинтересованное лицо или его адвокат;

c. судья, председательствующий в семейно-правовом споре;

d. суд, рассматривающий семейно-правовой спор; или

e. учредитель (спонсор), администратор или доверительный управляющий пенсионного плана.

3.2.2 Раскрыть любые конфликты интересов — актуарию следует проявлять внимательность к возможности конфликта интересов и раскрывать любой фактический или потенциальный конфликт интересов всем известным прямым пользователям. Конфликт интересов существует всякий раз, когда объективность актуария или его обязанность перед клиентом или работодателем нарушаются конкурирующими интересами. Потенциальный конфликт интересов существует всякий раз, когда разумно представляется, что объективность актуария или его обязанность перед клиентом или работодателем может быть нарушена конкурирующими интересами. Например, потенциальный конфликт интересов существует, когда актуарий пенсионного плана привлекается застрахованной стороной (участником плана), супругом, судьёй или судом. Аналогично, потенциальный конфликт интересов существует, когда актуарий ранее оказывал профессиональные услуги для противоположного адвоката или любой иной стороны семейно-правового спора либо имеет с ними личные отношения. В этих вопросах актуарию следует руководствоваться Кодексом профессионального поведения, Принцип 7 «Конфликт интересов».

3.2.3 Определить характер и сферу задания — актуарию следует удостовериться в том, что он чётко понимает сферу своего задания и что сфера задания чётко доведена до сведения клиента. Например, если пенсионный план привлёк актуария для расчёта размеров выплат застрахованной стороны (участника плана) на различные даты — в отличие от привлечения от имени застрахованной стороны (участника плана) или супруга для оценки стоимости выплаты, — то актуарное сообщение и лежащий в его основе результат работы актуария должны это отражать. Задание может включать одно или более из следующего:

a. расчёт начисленной или прогнозируемой выплаты застрахованной стороны (участника плана) на различные даты;

b. выбор метода отнесения;

c. выбор актуарных допущений;

d. проведение актуарной оценки пенсионных выплат по плану;

e. участие в состязательных процедурах, включая проверку работы другого эксперта по семейно-правовому спору, участие в переговорах с другим экспертом, содействие в подготовке дела адвокатом, а также предоставление экспертных показаний относительно мнения актуария о стоимости или надлежащем отнесении пенсионных выплат по плану;

f. предоставление информации о разделе пенсионных выплат по плану;

g. содействие в подготовке судебного постановления по семейно-правовому спору, которым будет осуществлён раздел пенсионных выплат по плану, включая предоставление образцов документов; или

h. содействие учредителю (спонсору) или администратору плана в проверке или исполнении судебного постановления по семейно-правовому спору, включая толкование положений судебного постановления по семейно-правовому спору или предоставление актуарных рекомендаций относительно того, предусматривает ли судебное постановление по семейно-правовому спору однозначно определяемые выплаты, допускаемые пенсионным планом.

3.2.4 Избегать неправомочной юридической деятельности — актуарию следует избегать неправомочной юридической деятельности. Актуарий может полагаться на юридическую компетентность юрисконсульта или самого суда. Актуарию не следует давать рекомендации в областях, в которых актуарий не имеет квалификации.

Например, обычно для актуария было бы ненадлежащим консультировать лицо, не являющееся адвокатом, относительно того, отвечает ли судебное постановление по семейно-правовому спору применимым процедурным требованиям для признания его действительным судебным постановлением по семейно-правовому спору в данной юрисдикции. Вместе с тем для актуария было бы надлежащим консультировать относительно того, допускаются ли выплаты, предусмотренные судебным постановлением по семейно-правовому спору, пенсионным планом и является ли выплата каждой стороны однозначно определяемой из судебного постановления по семейно-правовому спору.

3.2.5 Иметь общее знакомство с семейным правом — актуарию следует иметь общее знакомство с семейным правом, которое влияет на результат работы или мнение актуария. Если существует противоречие между настоящим стандартом и семейным правом, соблюдение семейного права не считается отступлением от настоящего стандарта.

3.3 Актуарная оценка — актуарная оценка требуется для определения стоимости выплат, причитающихся из пенсионного плана с установленными выплатами, которые могут быть включены в совместно нажитое имущество. Планы с установленными взносами имеют индивидуальные остатки счетов и обычно не требуют актуарной оценки. Тем не менее актуарная оценка может потребоваться для плана с установленными взносами, если время или форма осуществления выплаты ограничены либо если права на выплаты ещё не закреплены в полном объёме (не вестированы). Цель проведения актуарной оценки — предоставить обоснованную оценку стоимости пенсионных выплат по плану, которые являются совместно нажитым имуществом. Хотя актуарная оценка может использоваться при подготовке судебного постановления по семейно-правовому спору, настоящий пункт не применяется к проверке или исполнению судебного постановления по семейно-правовому спору (см. пункт 3.7).

Для подготовки актуарной оценки актуарию следует выполнить следующее: определить и собрать информацию, необходимую для определения пенсионных выплат по плану застрахованной стороны (участника плана); определить дату оценки; при необходимости выбрать метод отнесения, если он не является предписанным; выбрать непредписанные актуарные допущения; и выполнить расчёты. Каждый из этих этапов более подробно описан ниже.

3.3.1 Требования к информации — актуарий отвечает за определение и сбор информации, необходимой для актуарной оценки. Такая информация обычно включает следующее:

a. идентификацию пенсионного плана (планов), относящегося к заданию, и обстоятельства каждого пенсионного плана — такие как действующий, замороженный или прекращённый; квалифицированный, неквалифицированный или государственный;

b. соответствующие положения пенсионного плана — включая формулы выплат, право на участие и на получение выплат, дополнительные (вспомогательные) выплаты, субсидии при досрочном выходе на пенсию и опциональные формы осуществления выплат;

c. информацию о застрахованной стороне (участнике плана) и супруге — такую как статус занятости и участия в плане (активный, прекративший участие, с закреплёнными правами, нетрудоспособный, на пенсии); историю вознаграждения; даты рождения, приёма на работу, участия в плане, заключения брака, раздельного проживания или иные соответствующие даты; начисленные пенсионные выплаты по плану или данные, необходимые для расчёта начисленных выплат; предшествующие судебные постановления по семейно-правовым спорам; и любые особые обстоятельства, которые могут существенно повлиять на результаты оценки; и

d. дату отнесения и период отнесения.

Актуарий может использовать (полагаться на) информацию, предоставленную адвокатом, учредителем (спонсором) плана, администратором плана, застрахованной стороной (участником плана), супругом или лицом, ведущим учёт по плану, однако актуарий отвечает за проверку, когда это практически осуществимо, разумности (обоснованности) применимых данных.

3.3.2 Определение даты оценки — во многих случаях дата оценки является предписанной. Когда дата оценки выбирается актуарием, такая дата должна быть разумной (обоснованной) для целей оценки.

3.3.3 Выбор метода отнесения — при выборе метода отнесения для актуарной оценки пенсионных выплат по плану при семейно-правовом споре актуарию следует учитывать ограничения, установленные семейным правом, и соответствующие факты и обстоятельства. Допустимость того или иного метода отнесения может зависеть от правовой юрисдикции, применимой к сторонам, участвующим в споре. Ниже актуарию предоставляются дополнительные руководящие указания относительно выбора метода отнесения.

a. Методы прямого прослеживания и дробного правила — там, где это не ограничено семейным правом, может использоваться любой из следующих двух типов методов:

Прямое прослеживание (direct tracing) — часть пенсионной выплаты, являющаяся совместно нажитым имуществом, равна фактической выплате, начисленной в течение периода отнесения. Например, при применении прямого прослеживания к пенсионному плану с установленными выплатами частью пенсионной выплаты, включаемой в совместно нажитое имущество, может быть прирост начисленной выплаты, если таковой имеется, с даты заключения брака до даты отнесения.
Дробное правило (fractional rule) — пенсионная выплата распределяется путём умножения пенсионной выплаты на дробь. Числитель и знаменатель дроби могут основываться на вознаграждении, взносах, стаже для начисления выплаты, участии в плане, занятости или иных соответствующих данных, которые непосредственно используются при определении начисленной выплаты. Числитель равен выбранному показателю, накопленному в течение периода отнесения. Знаменатель равен выбранному показателю, накопленному за весь период, в течение которого зарабатывается выплата. Когда выбранным показателем является истёкший период времени, этот метод обычно называют «правилом времени» (time rule).

Иллюстрации расчётов, связанных с двумя указанными выше методами, приведены в приложении 1. Существуют разновидности этих базовых методов.

b. Выплаты, зависящие от возраста или стажа — если застрахованная сторона (участник плана) не выполнила применимые условия по возрасту или стажу для определённых выплат, предусмотренных пенсионным планом, но продолжает работать у учредителя (спонсора) плана на дату отнесения, актуарию следует определить, как отнести выплату, зависящую от возраста или стажа. Если иное не требуется семейным правом, приемлемые подходы включают подход немедленного прекращения, при котором выплата оценивается так, как если бы застрахованная сторона (участник плана) прекратила трудовые отношения на дату отнесения; и подход продолжения занятости, который отражает продолжение охваченной занятости в соответствии с выбранными допущениями о выходе на пенсию, текучести кадров, смертности или нетрудоспособности.

c. Различные результаты при различных методах — различные типы методов отнесения могут давать существенно различные результаты. Актуарию, работающему в ситуациях, в которых различные методы могут, по профессиональному суждению актуария, быть уместными, следует информировать клиента о последствиях использованного метода по сравнению с другими методами, включая общее финансовое воздействие каждого метода.

3.3.4 Актуарные допущения — при выборе допущений для актуарной оценки пенсионных выплат по плану при семейно-правовом споре актуарию следует учитывать ограничения, установленные семейным правом, а также факты и обстоятельства оценки, включая обстоятельства и положения каждого соответствующего пенсионного плана; информацию о застрахованной стороне (участнике плана) и супруге (см. пункт 3.3.1); и прошлый опыт и будущие ожидания в отношении группы, к которой относится застрахованная сторона (участник плана).

Каждое допущение, выбранное актуарием, должно быть индивидуально разумным (обоснованным) и согласованным с другими допущениями, выбранными актуарием, в соответствии со Стандартами актуарной практики № 27 «Выбор экономических допущений для измерения пенсионных обязательств» и № 35 «Выбор демографических и иных неэкономических допущений для измерения пенсионных обязательств».

Следующие подпункты (a–k) описывают допущения, обычно используемые при оценке пенсионных выплат по плану, и факторы, которые актуарию следует учитывать при выборе допущений для оценки таких выплат при семейно-правовых спорах. Настоящий перечень не является исчерпывающим; могут потребоваться дополнительные допущения в зависимости от положений оцениваемого пенсионного плана, конкретных обстоятельств застрахованной стороны (участника плана) или супруга и особых требований юрисдикции.

a. Ставка дисконтирования — если иное допущение не оправдано однозначно фактами и обстоятельствами, ставка дисконтирования, выбранная для оценки пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах, должна представлять собой ставку доходности с низким уровнем риска, определённую по состоянию на дату оценки и основанную на структуре денежных потоков оцениваемых выплат (например, текущая или недавняя средняя доходность к погашению по казначейским облигациям США сопоставимой дюрации либо публикуемый индекс, отражающий ставки доходности по высококачественным корпоративным облигациям).

b. Допущение о смертности и улучшении смертности — если иное допущение не оправдано однозначно фактами и обстоятельствами, актуарию следует выбрать таблицу смертности с корректировками, отражающими ожидаемое улучшение смертности до и после даты оценки, которое, по профессиональному суждению актуария, обоснованно отражает ожидаемый опыт смертности лиц, находящихся в аналогичном положении. Например, допущение о 100-процентной вероятности смерти в каком-либо одном возрасте и нулевой во всех остальных возрастах не является надлежащим допущением. В некоторых случаях может быть уместным отразить состояние здоровья застрахованной стороны (участника плана) или супруга при выборе допущения.

c. Приобретение аннуитета — в качестве альтернативы выбору ставки дисконтирования согласно подпункту (a) и допущения о смертности согласно подпункту (b) актуарий может принять допущение о стоимости приобретения договора немедленного или отложенного аннуитета с надлежащими параметрами выплат у страховой организации. Это может быть сделано путём использования фактического обследования страховщиков либо путём ссылки на публикуемые таблицы, полученные на основе таких обследований.

d. Допущение о выходе на пенсию — допущение о выходе на пенсию может представлять собой единый предполагаемый возраст выхода на пенсию или таблицу частот выхода на пенсию по возрастам. Допущение о выходе на пенсию должно отражать применимые факты и обстоятельства, такие как следующие:

нормальный пенсионный возраст по пенсионному плану;
возраст, в котором застрахованная сторона (участник плана) впервые получает право выйти на пенсию, получать субсидированные досрочные пенсионные выплаты по плану, получать пенсионные выплаты по плану без уменьшения, получать выплаты по системе социального обеспечения и получать выплаты по программе медицинского страхования (Medicare);
средний пенсионный возраст участников плана и частоты выхода на пенсию по возрастам (если они известны актуарию) либо нормы пенсионного возраста в отрасли или профессии застрахованной стороны (участника плана);
доступность медицинских и иных постпенсионных выплат по плану;
уровень совокупных пенсионных выплат по плану; или
уровень дохода, должностное положение и семейные обстоятельства застрахованной стороны (участника плана).

Заявления, сделанные застрахованной стороной (участником плана) или супругом относительно предполагаемого возраста выхода на пенсию, также могут учитываться, но им не следует придавать чрезмерное значение, поскольку такие заявления могут быть продиктованы собственными интересами, а сам семейно-правовой спор может изменить решения о пенсионном планировании.

e. Корректировки на стоимость жизни — если пенсионный план автоматически корректирует выплаты в связи с ростом стоимости жизни, актуарная оценка должна, как правило, отражать ожидаемое будущее увеличение выплат, обусловленное такими корректировками на стоимость жизни. В некоторых случаях может быть уместным принять допущение о будущих разовых (ad hoc) корректировках на стоимость жизни.

f. Допущение о нетрудоспособности — допущение о нетрудоспособности, как правило, не применяется, если только факты и обстоятельства однозначно его не оправдывают. Допущение о нетрудоспособности может использоваться, если пенсионный план предусматривает особые выплаты при наступлении нетрудоспособности и если включение допущения о нетрудоспособности существенно повлияет на результаты оценки. Таблица нетрудоспособности, общепринятая для использования при оценке аннуитетов или пенсионных выплат, либо таблица, отражающая ожидаемый опыт нетрудоспособности участников плана, как правило, является надлежащей. Тем не менее в некоторых случаях может быть уместным скорректировать допущение о нетрудоспособности, чтобы отразить состояние здоровья застрахованной стороны (участника плана).

g. Допущение о текучести кадров — допущение о частоте прекращения участия (увольнения) участников может потребоваться, если права на выплату ещё не закреплены (не вестированы) либо если размер выплаты зависит от будущего стажа. Тем не менее некоторые юрисдикции допускают отражение только вынужденного прекращения трудовых отношений при оценке пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах. Допущение о текучести кадров должно отражать конкретные факты и обстоятельства, такие как следующие:

фактический или ожидаемый опыт текучести кадров участников плана (если он известен актуарию);
возраст и стаж застрахованной стороны (участника плана);
должностное положение застрахованной стороны (участника плана); и
положения пенсионного плана, такие как возраст и стаж, требуемые для получения субсидированных досрочных пенсионных выплат по плану.

h. Рост вознаграждения — хотя при актуарной оценке пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах принято отражать вознаграждение только до даты отнесения, некоторые методы и некоторые юрисдикции требуют от актуария учитывать будущие уровни вознаграждения. Актуарию следует определить, являются ли будущие уровни вознаграждения уместными для расчёта.

i. Рост индивидуальных остатков счетов — некоторые пенсионные выплаты по плану имеют компоненты, непосредственно связанные с накоплением реальных или условных индивидуальных остатков счетов (включая планы с установленными взносами, механизмы «плавающего минимума» (floor-offset) и пенсионные планы с условно-накопительными счетами (cash balance)). Для оценки выплат по таким планам может потребоваться допущение о будущей инвестиционной доходности, получаемой по фактическим или условным счетам. Эта предполагаемая ставка инвестиционной доходности должна быть равна ставке дисконтирования, если только, по профессиональному суждению актуария, иное допущение не является более уместным.

j. Форма осуществления выплаты — актуарию следует учитывать степень, в которой определённые формы осуществления выплаты могут быть субсидированы, а также требования или ограничения семейно-правового спора в отношении формы осуществления выплаты, которая может быть выбрана участником. Актуарий может также учитывать заявления, сделанные застрахованной стороной (участником плана) или супругом относительно формы осуществления выплаты, которая будет выбрана.

k. Переменные коэффициенты пересчёта — оценка некоторых пенсионных выплат по плану может потребовать пересчёта из одной формы осуществления выплаты в другую, например пересчёта прогнозируемого индивидуального счёта в аннуитет или пересчёта аннуитета в единовременную выплату. Если основа пересчёта является переменной (например, при использовании регулярно обновляемых таблиц смертности и процентных ставок), может потребоваться допущение о будущих ставках пересчёта.

3.3.5 Процесс оценки — при проведении актуарной оценки актуарию следует выполнить следующее:

a. определить дату оценки, дату отнесения, период отнесения, потенциальные пенсионные выплаты по плану, обусловленные обстоятельства (контингентности), которые могут влиять на осуществление этих выплат, и любые особые требования применимой правовой юрисдикции;

b. спрогнозировать сроки и размеры потенциальных выплат, применяя выбранный или предписанный метод отнесения и применимые экономические допущения, и исходя из допущения о том, что любые требуемые обусловленные обстоятельства выполнены;

c. рассчитать ожидаемые выплаты путём умножения каждой потенциальной выплаты, определённой согласно подпункту (b), на вероятность выполнения требуемых обусловленных обстоятельств и применения выбранных или предписанных демографических и иных допущений; и

d. дисконтировать каждую ожидаемую выплату к дате оценки с использованием выбранной или предписанной ставки дисконтирования.

Актуарию не следует определять ожидаемую продолжительность жизни по выбранной таблице смертности, а затем вычислять стоимость срочного аннуитета на срок, равный этой ожидаемой продолжительности жизни, поскольку это может привести к существенно неточным результатам.

3.3.6 Расчёт стоимостей с учётом налогов (после налогообложения) — в некоторых случаях актуария могут попросить высказать мнение об актуарной приведённой стоимости пенсионных выплат по плану «после налогообложения». Если актуарий имеет достаточную подготовку или опыт, актуарий может выполнить такие расчёты, даже если актуарий не является аттестованным специалистом в области налогообложения. Реагирование на такие запросы, как правило, потребует принятия ряда дополнительных допущений, таких как потенциальная ставка налогообложения пенсионных выплат по плану и налоговая ставка, применимая к инвестиционной доходности.

3.3.7 Даты, методы и допущения — семейное право может устанавливать или ограничивать дату оценки, дату отнесения, метод отнесения, некоторые или все актуарные допущения либо процесс, который актуарий должен использовать для выбора даты оценки, даты отнесения, метода отнесения или актуарных допущений. В иных ситуациях стороны семейно-правового спора могут оговорить или запросить использование альтернативных дат оценки, дат отнесения, методов отнесения, некоторых или всех допущений либо процесса выбора. В таких юрисдикциях или ситуациях актуарию следует использовать предписанные дату оценки, дату отнесения, метод отнесения, актуарные допущения или процесс выбора. Каждые непредписанные дата, метод и допущение, выбранные актуарием, должны быть разумными (обоснованными) и согласованными с каждым другим непредписанным допущением, выбранным актуарием. Актуарий может также по своему выбору представить результаты с использованием дат, методов и допущений, которые, по профессиональному суждению актуария, являются уместными для данного расчёта, в дополнение к предоставлению результатов с использованием предписанных дат, методов и допущений.

3.3.8 Согласованность с предыдущими актуарными оценками актуария — актуарная оценка должна быть разумной (обоснованной) и уместной для задания. Если дата, методы или допущения не являются предписанными либо если факты и обстоятельства задания не диктуют иного, актуарию, как правило, следует использовать один и тот же процесс для выбора дат, методов или допущений для всех актуарных оценок в одной и той же юрисдикции. Даже если актуарий может выступать в качестве защитника интересов клиента при проведении актуарной оценки, актуарию не следует выбирать даты, методы или допущения за пределами диапазона дат, методов или допущений, которые актуарий обычно использовал бы, исключительно для того, чтобы способствовать судебной позиции клиента актуария. Если актуарий меняет процесс выбора, актуарий должен быть готов объяснить отличие от своего предыдущего процесса выбора в той же юрисдикции.

3.4 Участие в состязательных процедурах — при участии в состязательных процедурах обязанности актуария могут включать следующее:

3.4.1 Проверка работы другого эксперта — актуария, участвующего в состязательных действиях, могут попросить проверить работу другого эксперта. Актуарию следует проводить такую проверку объективно, с точки зрения разумности (обоснованности) мнения другого эксперта, а не исключительно с точки зрения того, согласуется ли оно с собственным мнением актуария. При проверке работы другого эксперта актуарию, как правило, следует выполнить следующие шаги:

a. проверить основные факты ситуации, использованные другим экспертом (см. пункт 3.3.1);

b. проверить использованные дату оценки, метод отнесения и актуарные допущения;

c. определить, имели ли место какие-либо существенные вычислительные ошибки;

d. обобщить выводы в отношении подпунктов (a), (b) и (c), которые оказали бы значимое воздействие на результаты оценки; и

e. сообщить эти выводы клиенту, включая оценку актуарием разумности (обоснованности) мнения другого эксперта.

Актуарию следует осознавать, что стороны могут использовать эти выводы для формирования мнения о том, следует ли судиться или урегулировать вопрос о пенсионных стоимостях, и поэтому следует стремиться не преуменьшать правомерные расхождения во мнениях и не преувеличивать несущественные расхождения.

3.4.2 Передача работы на проверку другому эксперту — актуария, участвующего в состязательных действиях, могут попросить передать работу на проверку другому эксперту. Актуарию не следует передавать работу на проверку без прямого согласия клиента или уполномоченного представителя клиента. Актуарию следует запросить указания у клиента относительно объёма материалов, которые могут быть раскрыты. В разрешённых пределах актуарий должен быть готов раскрыть тип информации, описанный в пункте 3.4.1. Любой санкционированный контакт должен осуществляться в соответствии с Кодексом профессионального поведения, Принцип 10 «Вежливость и сотрудничество».

3.4.3 Участие в переговорах с другим экспертом — актуария могут попросить принять участие в переговорах с другим экспертом для выявления любых расхождений (см. пункт 3.4.1) и, возможно, для достижения компромиссной стоимости, которую стороны могут согласовать, избежав тем самым судебных издержек. В таком случае актуарию следует запросить указания у клиента относительно объёма переговорных полномочий актуария и объёма материалов, которые могут быть раскрыты. Результатом таких переговоров с другим экспертом может быть предлагаемое согласованное условие или перечень неурегулированных вопросов.

3.4.4 Предоставление экспертных показаний — актуария, участвующего в состязательных процедурах, могут попросить предоставить экспертные показания. Актуарию, приступающему к такому заданию, следует быть знакомым со всеми соответствующими стандартами актуарной практики и соблюдать их, включая Стандарт актуарной практики № 17 «Экспертные показания актуариев». Прежде чем предоставлять экспертные показания, актуарию следует изучить данные, материалы и документы, относящиеся к предмету, по которому актуарий должен давать показания.

При даче показаний относительно расхождений между мнением актуария и мнением другого эксперта актуарию следует делать это фактологически. Например, такие показания могут принимать следующие формы:

a. демонстрация того, что доступные в настоящее время данные ставят под сомнение ключевое допущение, метод или вывод другого эксперта;

b. демонстрация того, что два вывода не противоречат друг другу настолько, насколько это представляется, либо что расхождение не является существенным;

c. демонстрация того, какие виды данных могут стать доступными в будущем в поддержку того или иного набора допущений или выводов; или

d. демонстрация последствий различных дат, методов или допущений.

3.5 Предоставление рекомендаций по разделу пенсионных выплат по плану — актуарий может быть привлечён адвокатом или судом для предоставления рекомендаций об альтернативных методах, доступных для раздела пенсионных выплат по плану между застрахованной стороной (участником плана) и супругом. В такой ситуации актуарию следует в целом обладать знаниями о: (1) методах раздела пенсионных выплат по плану, доступных в данной юрисдикции; и (2) типах судебных постановлений по семейно-правовым спорам, доступных для раздела пенсионных выплат по плану по каждому пенсионному плану, рассматриваемому в семейно-правовом споре, и о различиях между этими различными типами судебных постановлений по семейно-правовым спорам (см. обсуждение типов доступных судебных постановлений по семейно-правовым спорам в приложении 1).

3.6 Содействие в подготовке судебного постановления по семейно-правовому спору — когда пенсионные выплаты по плану подлежат непосредственному разделу или присуждению на основании судебного постановления по семейно-правовому спору, актуарий может быть привлечён для содействия в подготовке судебного постановления по семейно-правовому спору, которым будет осуществлён желаемый раздел пенсионных выплат по плану. Такое содействие может включать предоставление образцов документов и расчёт выплат, причитающихся при различных схемах осуществления выплат.

Актуарию, содействующему в подготовке судебного постановления по семейно-правовому спору, следует учитывать субсидии при досрочном выходе на пенсию и дополнительные (вспомогательные) выплаты, доступные по пенсионному плану, в зависимости от обстоятельств, и следует рекомендовать, чтобы предлагаемые формулировки однозначно определяли размер выплаты, причитающейся каждой стороне, и чтобы соответствующие обусловленные события, такие как смерть застрахованной стороны (участника плана) до выхода на пенсию или выход застрахованной стороны (участника плана) на пенсию после получения права на субсидированные досрочные пенсионные выплаты по плану, были надлежащим образом учтены.

3.7 Содействие в проверке или исполнении судебного постановления по семейно-правовому спору — когда пенсионные выплаты по плану подлежат непосредственному разделу или присуждению на основании судебного постановления по семейно-правовому спору, актуарий может быть привлечён учредителем (спонсором) или администратором плана для содействия в проверке или исполнении судебного постановления по семейно-правовому спору, как описано ниже. Услуги, оказываемые актуарием, могут включать толкование положений судебного постановления по семейно-правовому спору или предоставление рекомендаций относительно того, допускаются ли выплаты, предусмотренные судебным постановлением по семейно-правовому спору, пенсионным планом и является ли выплата каждой стороны однозначно определяемой из судебного постановления по семейно-правовому спору.

3.7.1 Содействие в проверке судебного постановления по семейно-правовому спору — в актуарном сообщении актуария о проверке судебного постановления по семейно-правовому спору следует указывать сферу такой проверки. Например, актуарий мог бы указать, что проверка ограничена изучением технического содержания судебного постановления по семейно-правовому спору и не распространяется на правовую форму судебного постановления по семейно-правовому спору. Если судебное постановление по семейно-правовому спору имеет существенные противоречия с положениями или административными процедурами пенсионного плана либо если выплаты не являются однозначно определяемыми, то актуарию следует объяснить противоречия и причины, по которым судебное постановление по семейно-правовому спору не является административно осуществимым в том виде, в каком оно составлено.

Чтобы быть квалифицированным судебным постановлением по семейно-правовому спору, судебное постановление по семейно-правовому спору должно удовлетворять квалификационным требованиям раздела 414(p) Налогового кодекса США (IRC) и раздела 206(d) Закона ERISA. Одно из требований состоит в том, что раздел пенсионных выплат по плану должен производиться на основании судебного решения, постановления или приказа в соответствии с семейным правом штата. Если проверяемое судебное постановление по семейно-правовому спору не отвечает процедурным требованиям суда, оно может не являться действительным судебным постановлением по семейно-правовому спору. Вопрос о том, отвечает ли предлагаемое судебное постановление по семейно-правовому спору процедурным требованиям штата, является правовым и выходит за пределы квалификации актуариев, которые не являются также адвокатами. (Примечание КПА: ссылки на IRC и ERISA приведены как указание на источник — США; при применении в Республике Казахстан используется применимое право РК.)

3.7.2 Содействие в исполнении судебного постановления по семейно-правовому спору — учредитель (спонсор) или администратор плана, ответственный за исполнение судебного постановления по семейно-правовому спору, может привлечь актуария для определения размера выплаты, причитающейся супругу или застрахованной стороне (участнику плана), в различных формах осуществления выплат, доступных согласно положениям пенсионного плана, судебного постановления по семейно-правовому спору и иных регулирующих документов. Это может включать определение размера актуарно эквивалентных опциональных форм осуществления выплат в соответствии с положениями пенсионного плана (включая определение актуарной эквивалентности, содержащееся в пенсионном плане) и любым соответствующим семейным правом. Если условия судебного постановления по семейно-правовому спору или пенсионного плана являются неоднозначными, если пенсионный план хранит молчание либо если судебное постановление по семейно-правовому спору и пенсионный план противоречат друг другу, актуарий может предоставить добросовестное толкование судебного постановления по семейно-правовому спору в свете положений и административных процедур пенсионного плана. Такое толкование следует раскрыть, и раскрытие должно включать объяснение неоднозначностей или противоречий.

Раздел 4. Сообщения и раскрытие информации

4.1 Аудитория — при представлении результатов своей работы актуарию следует учитывать уровень подготовки вероятной аудитории и следует разъяснять технические термины и концепции таким образом, чтобы они были понятны вероятной аудитории. Например, отчёт, подготовленный для адвоката, имеющего опыт в измерении, отнесении и разделе пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах, может предполагать большие актуарные знания, чем отчёт, который должен войти в материалы судебного дела.

4.2 Конфликт интересов — актуарию следует в полном объёме раскрывать любой фактический или потенциальный конфликт интересов всем известным прямым пользователям. Такое раскрытие, как правило, должно происходить до того, как актуарий примет задание, либо в кратчайший практически осуществимый срок после даты, когда актуарий узнал о фактическом или потенциальном конфликте интересов, если она наступает позднее.

4.3 Общие раскрытия — любое актуарное сообщение, содержащее актуарные выводы, заключения или рекомендации в отношении пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах, должно соответствовать требованиям Стандартов актуарной практики № 23 «Качество данных», № 27, № 35 и № 41 «Актуарные сообщения» и должно включать по меньшей мере следующее:

a. имя актуария, ответственного за сообщение;

b. идентификацию клиента, который привлёк актуария для оказания услуг в связи с семейно-правовым спором, и идентификацию сторон семейно-правового спора;

c. описание роли актуария, а также характера и сферы задания актуария, включая сферу любого заявления об актуарном мнении;

d. наименование пенсионного плана и сводное изложение ключевых положений либо иной соответствующей информации о пенсионном плане, влияющей на измерение, отнесение или раздел пенсионной выплаты по плану;

e. наименование правовой юрисдикции, предполагаемой регулирующей семейно-правовой спор, если это имеет отношение к рекомендациям актуария;

f. информацию о застрахованной стороне (участнике плана) и супруге, которую актуарий использовал при оказании услуг;

g. источник любой информации, предоставленной другими лицами, и степень использования актуарием (опоры на) этой информации;

h. любые известные актуарию недостатки данных, которые могут существенно повлиять на сообщаемые результаты, мнение или рекомендации;

i. изложение выводов, заключений или рекомендаций, необходимых для достижения цели сообщения, и сводное изложение актуарных определений, на которых они основаны;

j. любые известные актуарию факты, которые в случае их нераскрытия могли бы разумно привести к существенно неполному пониманию сообщения;

k. любые раскрытия, требуемые согласно пункту 3.7, когда актуарий содействует в проверке или исполнении судебного постановления по семейно-правовому спору;

l. раскрытие, предусмотренное пунктом 4.2 Стандарта актуарной практики № 41, если какое-либо существенное допущение или метод были предписаны семейным правом;

m. раскрытие, предусмотренное пунктом 4.3 Стандарта актуарной практики № 41, если актуарий заявляет об использовании сведений из других источников (опоре на них) и тем самым снимает с себя ответственность за любое существенное допущение или метод, выбранные стороной, отличной от актуария; и

n. раскрытие, предусмотренное пунктом 4.4 Стандарта актуарной практики № 41, если, по профессиональному суждению актуария, актуарий иным образом существенно отступил от руководящих указаний настоящего стандарта актуарной практики.

4.4 Результаты актуарной оценки — в дополнение к позициям, описанным в пункте 4.3, актуарное сообщение актуария о результатах актуарной оценки должно включать по меньшей мере следующую информацию:

a. дату оценки;

b. описание метода отнесения, включая дату отнесения и период отнесения; описание относимой выплаты (например, начисленной выплаты с закреплёнными правами (вестированной), начисленной выплаты, выплаты, предоставляемой работодателем, или прогнозируемых пенсионных выплат по плану); описание процедуры отнесения и единицы измерения (например, дробное правило на основе лет занятости); описание отнесения выплат, зависящих от возраста или стажа; и описание любых корректировок, внесённых для отражения пределов начисления выплат или различающихся ставок начисления выплат по формуле выплаты;

краткое описание обоснования выбора метода отнесения и общих последствий метода в словесной или числовой форме, в зависимости от обстоятельств, если актуарий выбирает метод отнесения или предоставляет рекомендации по выбору метода отнесения;

при необходимости — заявление о том, что метод отнесения не закреплён в праве юрисдикции сторон;

c. описание оцениваемых выплат (включая применимые дополнительные (вспомогательные) выплаты) и любых значимых выплат, известных актуарию, которые не включены в актуарную оценку;

d. описание каждого актуарного допущения и краткое описание обоснования выбора каждого значимого допущения, которое не является предписанным; и

e. источник любых предписанных даты оценки, даты отнесения, метода отнесения, актуарного допущения, процесса выбора или иной предписанной позиции, оказывающей существенное воздействие на результаты актуарной оценки.

4.5 Конфиденциальная информация — ничто в настоящем стандарте не имеет целью обязать актуария раскрывать конфиденциальную информацию.

Приложение 1

Предпосылки и текущая практика

Примечание: настоящее приложение предоставляется в информационных целях и не является частью стандарта практики.

Измерение пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах

Законы штатов, регулирующие семейно-правовые споры, как правило, придерживаются одного из трёх подходов к разделу совместно нажитого имущества:

При подходе общего права (common-law) любой конкретный актив, как правило, присуждается той стороне, которая внесла этот актив в брак. В случае пенсионных выплат по плану вся пенсионная выплата по плану, как правило, присуждается застрахованной стороне (участнику плана). Таким образом, в штате общего права, как правило, отсутствует необходимость в актуарной оценке пенсионной выплаты по плану.
При подходе общей собственности (community-property) все активы, накопленные в течение брака, подлежат разделу между сторонами. Этот подход может требовать определения денежной стоимости пенсионных выплат по плану.
Подход справедливого распределения (equitable-distribution) является менее жёстким подходом, который придаёт некоторый вес активам, внесённым в брак, и некоторый вес иным критериям, таким как продолжительность брака. Этот подход может требовать определения денежной стоимости пенсионных выплат по плану.

В целом методы отнесения, используемые для определения той части выплат, которая является совместно нажитым имуществом, могут быть охарактеризованы как методы прямого прослеживания либо как методы дробного правила, как описано в пункте 3.3.3 и проиллюстрировано ниже. Во многих юрисдикциях дата и метод отнесения установлены семейным правом; в других юрисдикциях не существует законодательно предписанного подхода, и дата или метод отнесения могут являться предметом спора в семейно-правовом споре.

В некоторых юрисдикциях семейное право предписывает дату оценки и определённые актуарные допущения, такие как ставка дисконтирования, таблица смертности и допущение о выходе на пенсию. Аналогично, семейное право может запрещать использование определённых типов актуарных допущений, таких как шкала роста вознаграждения или допущение о добровольной текучести кадров. В некоторых юрисдикциях предписан процесс, который актуарий должен использовать для выбора допущений; например, от актуария может требоваться принять допущение о том, что выход на пенсию происходит в возрасте, в котором пенсионная выплата по плану является наиболее ценной. В других юрисдикциях отсутствуют законодательно предписанные или запрещённые актуарные допущения, даты оценки или методы выбора.

Ввиду широко различающихся подходов, предписанных или доступных в различных юрисдикциях, очевидно, что не может существовать единого общенационального подхода к актуарной оценке пенсионных выплат по плану. Во многих частях страны право в этой области всё ещё развивается, тогда как в других местах действуют регулирующие законы или сложился существенный массив установившихся прецедентов. Там, где выбор метода или допущения допускается правом, между стоимостями, рассчитанными разными актуариями, может существовать значительное расхождение — расхождение, которое может быть обусловлено не ошибками со стороны кого-либо из актуариев, а правомерными расхождениями во мнениях относительно надлежащих даты оценки, даты отнесения, метода отнесения или актуарных допущений.

Раздел пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах

Альтернативные методы раздела пенсионных выплат по плану, являющихся совместно нажитым имуществом, могут включать присуждение пенсионных выплат по плану одной стороне с присуждением иного совместно нажитого имущества другой стороне, а также непосредственный раздел пенсионных выплат по плану любой из сторон на основании надлежащего судебного постановления по семейно-правовому спору.

Доступные типы судебных постановлений по семейно-правовым спорам могут включать следующее:

квалифицированное судебное постановление по семейно-правовому спору для пенсионного плана, подпадающего под действие Закона ERISA;
квалифицирующее судебное постановление для пенсионного плана федерального правительства, такого как Пенсионная система государственной службы (Civil Service Retirement System), Пенсионная система федеральных служащих (Federal Employees’ Retirement System), Федеральный сберегательный план (Federal Thrift Savings Plan) и военные пенсионные системы;
судебное постановление, предписанное местным правом, для раздела пенсионных выплат по плану, заработанных по пенсионному плану, учредителем (спонсором) которого выступает штат, округ, муниципалитет, школьный округ или иное государственное образование; или
судебное постановление о разделе выплат, заработанных по неквалифицированному пенсионному плану.

Для определённых типов пенсионных планов в праве может отсутствовать положение, допускающее раздел или присуждение на основании судебного постановления. (Примечание КПА: перечисленные системы и правовые конструкции относятся к юрисдикции США и приведены как указание на источник.)

Иллюстрации методов отнесения

Базовая информация

План предусматривает пенсионную выплату по плану, равную 1 % вознаграждения за последний год, умноженному на число лет стажа. Начисленные выплаты закрепляются (вестируются) после 5 лет стажа, а участники получают право на досрочный выход на пенсию в возрасте 55 лет при условии, что они отработали 10 лет стажа. Нормальный выход на пенсию — в возрасте 65 лет. Застрахованная сторона (участник плана) вступила в план в возрасте 25 лет, вступила в брак в возрасте 29 лет и достигла возраста 40 лет на дату отнесения. Историческая информация о стаже, вознаграждении, начисленной выплате и закреплённой (вестированной) начисленной выплате застрахованной стороны (участника плана) показана в следующей таблице.

Возраст	Завершённые годы стажа	Вознаграждение за предыдущий год действия плана	Начисленная выплата	Закреплённая (вестированная) начисленная выплата
26	1	$11 500	115	0
27	2	$12 500	250	0
28	3	$14 000	420	0
29	4	$14 500	580	0
30	5	$15 000	750	750
31	6	$15 500	930	930
32	7	$16 750	1 173	1 173
33	8	$18 000	1 440	1 440
34	9	$19 000	1 710	1 710
35	10	$20 000	2 000	2 000
36	11	$23 500	2 585	2 585
37	12	$25 000	3 000	3 000
38	13	$27 500	3 575	3 575
39	14	$29 000	4 060	4 060
40	15	$33 000	4 950	4 950

Метод отнесения прямого прослеживания

При методе прямого прослеживания часть пенсионной выплаты по плану, которая часто считается совместно нажитым имуществом, равна фактической выплате, начисленной в течение периода отнесения (как правило, периода с даты заключения брака до даты отнесения). Например, при применении прямого прослеживания к пенсионному плану с установленными выплатами частью пенсионной выплаты по плану, включаемой в совместно нажитое имущество, как правило, будет прирост начисленной выплаты, если таковой имеется, с даты заключения брака до даты отнесения. Если бы метод прямого прослеживания был применён к данным, приведённым в таблице выше, то вычитание начисленной выплаты в размере $580 на дату заключения брака из начисленной выплаты в размере $4 950 на дату отнесения дало бы ту часть начисленной выплаты, которая является совместно нажитым имуществом: $4 370.

В качестве альтернативы метод прямого прослеживания мог бы быть применён к закреплённой (вестированной) начисленной выплате застрахованной стороны (участника плана). При этом подходе вся сумма в размере $4 950 является совместно нажитым имуществом, поскольку закреплённая (вестированная) начисленная выплата на дату заключения брака составляла $0.

Метод отнесения дробного правила

Метод дробного правила распределяет пенсионную выплату по плану путём умножения пенсионной выплаты по плану на дробь. Дробь может основываться на вознаграждении, взносах, стаже для начисления выплаты, участии в плане, занятости или иных соответствующих исторических данных. Числитель равен выбранному показателю, накопленному в течение периода отнесения (как правило, периода с даты заключения брака до даты отнесения). Знаменатель равен выбранному показателю, накопленному за весь период, в течение которого зарабатывается пенсионная выплата по плану. Когда выбранным показателем является истёкший период времени, этот метод обычно называют «правилом времени» (time rule).

Если бы метод дробного правила на основе стажа для начисления выплаты был применён к данным в таблице выше, то начисленная выплата в размере $4 950 на дату отнесения была бы умножена на дробь (11 ÷ 15), поскольку застрахованная сторона (участник плана) состояла в браке 11 из 15 лет, в течение которых начислялась выплата. Часть начисленной выплаты, являющаяся совместно нажитым имуществом, составляет $3 630.

Если бы метод дробного правила основывался на вознаграждении, то числителем дроби было бы вознаграждение, заработанное с даты заключения брака до даты отнесения ($242 250), а знаменателем — совокупное вознаграждение застрахованной стороны (участника плана), заработанное с даты приёма на работу до даты отнесения ($294 750).

При умножении начисленной выплаты в размере $4 950 на дробь ($242 250 ÷ $294 750) часть начисленной выплаты, которая считается совместно нажитым имуществом, составляет $4 068.

Метод отнесения для выплат, зависящих от возраста или стажа

При обоих методах отнесения — прямого прослеживания и дробного правила — необходимо определить отнесение выплат, зависящих от возраста или стажа. Выплаты, зависящие от возраста или стажа, — это выплаты, размер или сроки осуществления которых зависят от возраста или продолжительности стажа застрахованной стороны (участника плана). Субсидированные досрочные пенсионные выплаты по плану часто зависят от возраста или стажа. Например, пенсионный план может предусматривать, что выплата, причитающаяся при досрочном выходе на пенсию в возрасте 55 лет, составляет 100 % начисленной выплаты, если участник отработал не менее 25 лет стажа, и 50 % начисленной выплаты в противном случае.

Если застрахованная сторона (участник плана) не выполнила требования по праву на выплату на дату отнесения, но продолжает работать у учредителя (спонсора) плана, доступны альтернативные подходы. Один подход исключал бы из совместно нажитого имущества любую выплату, зависящую от возраста или стажа, которая доступна только в том случае, если застрахованная сторона (участник плана) продолжает работать после даты отнесения. Второй подход включал бы такие выплаты в совместно нажитое имущество при допущении о том, что застрахованная сторона (участник плана) продолжит работать у учредителя (спонсора) плана до выполнения условий о праве на более высокий уровень выплат. Эти два подхода могут давать весьма различные результаты. При описанном выше положении о досрочном выходе на пенсию включение стоимости субсидии за 25 лет стажа в совместно нажитое имущество могло бы удвоить стоимость пенсионной выплаты по плану.

Как иллюстрируют эти примеры, пенсионные выплаты по плану, включаемые в совместно нажитое имущество, могут существенно различаться в зависимости от используемого метода отнесения.

Приложение 2

Комментарии к проекту для обсуждения и ответы на них

Проект для обсуждения настоящей пересмотренной редакции Стандарта актуарной практики № 34 «Актуарная практика в отношении пенсионных выплат по плану при семейно-правовых спорах» был издан в сентябре 2014 года с предельным сроком подачи комментариев до 31 января 2015 года. Было получено пять комментариев, некоторые из которых были представлены от имени нескольких комментаторов, например от имени фирм или комитетов. Для целей настоящего приложения термин «комментатор» может относиться более чем к одному лицу, связанному с конкретным комментарием. Комитет по пенсиям тщательно рассмотрел все полученные комментарии, а Совет по актуарным стандартам (ASB) проверил (и, при необходимости, изменил) предлагаемые изменения.

Ниже в сводном виде изложены значимые вопросы и проблемы, содержащиеся в комментариях, и ответы на каждый из них.

Термин «рецензенты» включает Комитет по пенсиям и Совет по актуарным стандартам (ASB). Если не указано иное, номера и заголовки разделов, используемые ниже, относятся к проекту для обсуждения.

ОБЩИЕ КОММЕНТАРИИ

Комментарий. Один комментатор предложил более подробно разъяснить такие термины, как «пользователи», «прямые пользователи» и «вероятная аудитория», и указал, что применительно к исполнению судебного постановления по семейно-правовому спору термин «предполагаемый пользователь» следует узко определить как принципала (как правило, учредителя (спонсора) плана). Этот комментатор также полагал, что применительно к актуарным оценкам термин «предполагаемый пользователь» следует понимать шире.

Ответ. Рецензенты полагают, что терминология в стандарте актуарной практики является достаточно ясной, и поэтому не внесли изменений.

РАЗДЕЛ 2. ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Пункт 2.1 «Актуарная оценка»

Комментарий. Один комментатор предложил прямо исключить раздел выплат на основании судебных постановлений по семейно-правовым спорам из определения «актуарной оценки», с тем чтобы руководящие указания, применимые к актуарным оценкам, не применялись.

Ответ. Рецензенты полагают, что последнее предложение первого абзаца пункта 3.3 предоставляет достаточные руководящие указания относительно применения требований этого пункта к проверке или исполнению судебного постановления по семейно-правовому спору, и поэтому не внесли изменений.

Пункт 2.3 «Дата отнесения»

Комментарий. Один комментатор предложил изменить формулировку «выплаты, заработанные в течение брака» на «выплаты, подлежащие разделу», поскольку судебные постановления по семейно-правовым спорам могут — и часто это делают — отнести выплаты, заработанные вне периода брака.

Ответ. Рецензенты согласны с озабоченностью комментатора и изменили формулировку, чтобы она ссылалась на «выплаты, считаемые относимыми к браку».

Пункт 2.6 «Период отнесения»

Пункт 2.10 «Семейное право»

Комментарий. Один комментатор указал, что добрачные, послебрачные и иные соглашения могут иметь преимущественную силу над семейным правом, и предложил уточнить формулировку «иные юридически обязательные акты», чтобы охватить такие соглашения.

Ответ. Рецензенты полагают, что существующая формулировка относительно иных юридически обязательных актов является достаточно ясной, и поэтому не внесли изменений.

РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ВОПРОСОВ И РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ПРАКТИКИ

Пункт 3.1 «Общие положения»

Комментарий. Один комментатор счёл термин «судебное постановление» (court order) потенциально вводящим в заблуждение, поскольку стандарт определяет термин «судебное постановление по семейно-правовому спору».

Ответ. Рецензенты согласны и изменили термин «судебное постановление» (court order) на определённый термин «судебное постановление по семейно-правовому спору» по всему тексту стандарта там, где это уместно.

Пункт 3.2.2 «Раскрыть любые конфликты интересов»

Комментарий. Один комментатор указал, что приведённый в этом пункте пример не был ни уместным, ни ясным, и попросил удалить его или, по меньшей мере, изменить.

Ответ. Рецензенты согласны и изменили пример.

Пункт 3.3 «Актуарная оценка»

Комментарий. Один комментатор указал, что актуарию не всегда необходимо выбирать метод отнесения.

Ответ. Рецензенты согласны и вставили формулировку «при необходимости» перед требованием выбрать метод отнесения.

Пункт 3.3.3(a) «Методы прямого прослеживания и дробного правила»

Комментарий. Один комментатор указал, что весьма часто для актуария было бы ненадлежащим выбирать метод, который относит выплаты на основе подхода прямого прослеживания, применённого к закреплённым (вестированным) выплатам.

Ответ. Рецензенты согласны и изменили формулировку.

Пункт 3.3.4(c) «Приобретение аннуитета»

Комментарий. Один комментатор указал, что руководящие указания должны содержать положение о том, что если актуарий использует в своей оценке цену приобретения аннуитета, то цена приобретения аннуитета должна отражать применимые параметры выплат.

Ответ. Рецензенты согласны и изменили формулировку.

Пункт 3.3.4(h) «Шкала роста вознаграждения»

Комментарий. Один комментатор указал, что приведённый в этом пункте пример потенциально вводит в заблуждение, и предложил удалить его.

Ответ. Рецензенты согласны и удалили пример. Кроме того, была добавлена формулировка о том, что актуарию следует определить, являются ли будущие уровни вознаграждения уместными для расчёта.

Пункт 3.3.4(i) «Рост индивидуальных остатков счетов»

Комментарий. Один комментатор счёл требование использовать ставку дисконтирования в качестве допущения о будущей инвестиционной доходности, если иное допущение не оправдано однозначно, чрезмерно предписывающим.

Ответ. Рецензенты согласны и изменили формулировку, сделав её менее предписывающей.

Пункт 3.3.5 «Процесс оценки»

Комментарий. Один комментатор предложил удалить последний абзац этого пункта. Комментатор указал, что если этот абзац не будет удалён, то формулировку следует заменить, чтобы указать, что этот «иной результат» следует переименовать в ложный или неверный результат.

Ответ. Рецензенты согласны с озабоченностью комментатора и изменили формулировку.

Пункт 3.3.8 «Согласованность с предыдущими актуарными оценками актуария»

Комментарий. Один комментатор предложил исключить этот пункт, поскольку его требования являются чрезмерно ограничительными. Комментатор предложил альтернативную формулировку.

Ответ. Рецензенты полагают, что существующая формулировка не является чрезмерно ограничительной, и не внесли изменений.

Пункт 3.4.3 «Участие в переговорах с другим экспертом»

Комментарий. Один комментатор предложил заменить слова «непримиримые позиции» на «неурегулированные позиции», поскольку остальная часть предложения в этом пункте предполагала, что позиции в конечном счёте будут урегулированы.

Ответ. Рецензенты согласны и изменили формулировку.

Пункт 3.7 «Содействие в проверке или исполнении судебного постановления по семейно-правовому спору»

Комментарий. Один комментатор указал, что в этом пункте следует прямо упомянуть необходимость удостовериться в том, что выплаты являются однозначно определяемыми из документа плана и судебного постановления по семейно-правовому спору, и раскрыть, если это не так.

Ответ. Рецензенты согласны и изменили формулировку.

РАЗДЕЛ 4. СООБЩЕНИЯ И РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ

Пункт 4.3 «Общие раскрытия»

Комментарий. Один комментатор указал, что от актуария не следует требовать раскрытия сводного изложения положений плана, когда актуарий выполняет расчёт выплаты во исполнение судебного постановления по семейно-правовому спору.

Ответ. Рецензенты не согласны и не внесли изменений.

Пункт 4.4 «Результаты актуарной оценки»

Комментарий. Один комментатор предложил вставить формулировку «или источника относимых выплат» после слов «описание метода отнесения» в пункте 4.4(b). Другой комментатор предложил добавить слова «если таковой имеется» после слов «описание метода отнесения».

Ответ. Рецензенты полагают, что существующая формулировка является достаточно ясной и однозначной, и поэтому не внесли изменений.

Комментарий. Два комментатора предложили заменить «обоснование» на «некое обоснование» в пункте 4.4(b).

Ответ. Рецензенты не согласны и не внесли изменений.

Комментарий. Один комментатор предложил изменить формулировку пункта 4.4(d), с тем чтобы требовать «краткое описание» обоснования.

Ответ. Рецензенты согласны и изменили формулировку пункта 4.4(d), с тем чтобы требовать краткое описание обоснования.

Комментарий. Один комментатор предложил, чтобы пункт 4.4(d) чётко указывал на то, что обоснование допущений не требуется предоставлять для расчётов во исполнение судебных постановлений по семейно-правовым спорам.

Ответ. Рецензенты полагают, что руководящие указания, предоставленные в пункте 3.3, являются ясными в этом отношении, и не внесли изменений.

Конец Стандарта актуарной практики КПА № 34.