ҚПА актуарлық практика стандарты № 11
«Өмірді сақтандыруға, аннуитеттерге немесе медициналық төлемдер жоспарларына байланысты қайта сақтандыру бағдарламаларын немесе ұқсас тәуекелді беру бағдарламаларын қаржылық есептілікте есепке алу»
ҚПА актуарлық практика стандарты, Actuarial Standards Board (ASB, АҚШ) шығарған Actuarial Standard of Practice No. 11 «Treatment of Reinsurance or Similar Risk Transfer Programs Involving Life Insurance, Annuities, or Health Benefit Plans in Financial Reports» негізінде дайындалған.
Осы құжат аталған дереккөздің Қазақстан Актуарийлер Палатасының (ҚПА) мақсаттары үшін кәсіби аудармасы және бейімделуі болып табылады. Алшақтықтар болған жағдайда ресми мәтін деп ҚПА бекіткен мәтін есептеледі.
Актуарлық практика стандарты (ASOP) № 11
ӨМІРДІ САҚТАНДЫРУҒА, АННУИТЕТТЕРГЕ НЕМЕСЕ МЕДИЦИНАЛЫҚ ТӨЛЕМДЕР ЖОСПАРЛАРЫНА БАЙЛАНЫСТЫ ҚАЙТА САҚТАНДЫРУ БАҒДАРЛАМАЛАРЫН НЕМЕСЕ ҰҚСАС ТӘУЕКЕЛДІ БЕРУ БАҒДАРЛАМАЛАРЫН ҚАРЖЫЛЫҚ ЕСЕПТІЛІКТЕ ЕСЕПКЕ АЛУ
Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңестің (ASB) Өмірді сақтандыру жөніндегі комитетінің № 11 ASOP қайта қарау жөніндегі жұмыс тобы әзірлеген.
Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңес (ASB) қабылдаған, 2021 жылғы сәуір.
№ 199 құжат.
МАЗМҰНЫ
Сүйемелдеуші меморандум
ПРАКТИКА СТАНДАРТЫ
1-бөлім. Мақсаты, қолданылу аясы, айқас сілтемелер және күшіне ену күні
- 1.1 Мақсаты
- 1.2 Қолданылу аясы
- 1.3 Айқас сілтемелер
- 1.4 Күшіне ену күні
2-бөлім. Анықтамалар
- 2.1 Қабылдаушы тұлға
- 2.2 Беруші тұлға
- 2.3 Қайта сақтандыру бойынша қаражат алу мүмкіндігі
- 2.4 Контрагент
- 2.5 Контрагент тәуекелі
- 2.6 Қаржылық есеп
- 2.7 Медициналық төлемдер жоспары
- 2.8 Модель
- 2.9 Таза міндеттемелер
- 2.10 Меншікті ұстап қалудағы бизнес
- 2.11 Қайта сақтандырудың кепілдендірілмеген элементтері
- 2.12 Пропорционал емес элемент
- 2.13 Қайта сақтандыру шарты
- 2.14 Қабылданған қайта сақтандыру
- 2.15 Берілген қайта сақтандыру
- 2.16 Қайта сақтандыру бағдарламасы
- 2.17 Қызмет жеткізушісі
3-бөлім. Мәселелерді талдау және ұсынылатын практикалар
- 3.1 Қайта сақтандыру бағдарламасының ерекшеліктері
- 3.2 Қайта сақтандырылған тәуекелдердің әсері
- 3.3 Ұстап қалынған тәуекелдердің әсері
- 3.4 Қаржылық есептерді дайындау кезінде пайдаланылатын модельдер
- 3.5 Контрагент тәуекелінің әсерін бағалау және талдау
- 3.6 Қайта сақтандыру бағдарламасында берілетін тәуекелдерді бағалау және талдау
- 3.7 Қайта сақтандыру тәуекелдерін есепке алу
- 3.7.1 Берілген қайта сақтандыруды есепке алу
- 3.7.2 Қабылданған қайта сақтандыруды есепке алу
- 3.8 Қайта сақтандыру бағдарламаларын тоқтату тәуекелі
- 3.9 Қосымша міндеттемелер, резервтер немесе капиталды бөлу
- 3.10 Бухгалтерлік есеп жөніндегі нұсқаулар
- 3.11 Тәжірибені талдау
- 3.12 Басқа тұлғалар ұсынған деректерді немесе өзге де ақпаратты пайдалану
- 3.13 Басқа тарап таңдаған болжамдарды немесе әдістерді пайдалану
- 3.14 Басқа тұлғалар әзірлеген модельдерді пайдалану
- 3.15 Басқа актуарийдің жұмыс нәтижелерін пайдалану
- 3.16 Басқа тұлғалардың сараптамалық білімін пайдалану
- 3.17 Құжаттау
4-бөлім. Хабарламалар және ақпаратты ашу
- 4.1 Актуарлық есепте ақпаратты міндетті түрде ашу
- 4.2 Актуарлық есепте ақпаратты қосымша ашу
ҚОСЫМШАЛАР
- 1-қосымша — Алғышарттар мен ағымдағы практикалар
- 2-қосымша — Талқылауға арналған бірінші жобаға берілген түсініктемелер және оларға берілген жауаптар
Сүйемелдеуші меморандум
2021 жылғы сәуір
КІМГЕ: қызметі Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңестің практика стандарттарымен реттелетін актуарлық ұйымдардың мүшелеріне және өмірді сақтандыруға, аннуитеттерге немесе медициналық төлемдер жоспарларына байланысты қайта сақтандыру бағдарламаларын немесе ұқсас тәуекелді беру бағдарламаларын қаржылық есептілікте есепке алуға мүдделі өзге де тұлғаларға
КІМНЕН: Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңес (ASB)
ТАҚЫРЫБЫ: № 11 Актуарлық практика стандартын (ASOP) ұсынылатын қайта қарау
Осы құжат қазір «Өмірді сақтандыруға, аннуитеттерге немесе медициналық төлемдер жоспарларына байланысты қайта сақтандыру бағдарламаларын немесе ұқсас тәуекелді беру бағдарламаларын қаржылық есептілікте есепке алу» деп аталатын № 11 ASOP-тың қайта қаралған редакциясын қамтиды.
Стандарт тарихы
Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңес (ASB) сол кезде «The Treatment of Reinsurance Transactions in Life and Health Insurance Company Financial Statements» («Өмірді және денсаулықты сақтандыру компанияларының қаржылық есептілігінде қайта сақтандыру операцияларын есепке алу») деп аталған бастапқы № 11 ASOP-ты 1989 жылы қабылдады. Осы стандарт қабылданғанға дейін Американдық актуарийлер академиясының (American Academy of Actuaries) «Financial Reporting Recommendations and Interpretations» құжатының № 4 Ұсынымы мен № 4-A Түсіндірмесі бухгалтерлік есептің жалпы қабылданған қағидаттарына (GAAP) сәйкес өмірді және денсаулықты сақтандыру компанияларының берілген қайта сақтандыру бойынша қаржылық есептілігінің жекелеген аспектілерін қамтыды. Бастапқы стандарт № 4 Ұсыным мен № 4-A Түсіндірмені алмастырды.
2000 жылдардың басына қарай қайта сақтандыру практикасы және онымен байланысты бухгалтерлік есеп жөніндегі нұсқаулар GAAP бөлігінде де, реттеушілік (statutory) есептілік бөлігінде де елеулі түрде өзгерді. Нәтижесінде 2005 жылы ASB № 11 ASOP-ты қайта қарау туралы шешім қабылдады. 2005 жылғы редакцияда қолданылу аясы ол өмірді және денсаулықты сақтандыру компанияларының қаржылық есептілігіне емес, өмірді және денсаулықты сақтандыруға байланысты қайта сақтандыру операцияларына, сондай-ақ мүлікті және жазатайым оқиғалардан сақтандыру (property/casualty) компаниялары қайта сақтандырған өмірді және денсаулықты сақтандыруға қолданылатындай етіп өзгертілді. Сонымен қатар, егер компания өмірді/денсаулықты сақтандыруды да, мүлікті сақтандыруды да қайта сақтандыруды қамтыған операцияны жасасса, 2005 жылғы редакцияда актуарий стандарттардың қайсысы — № 11 ASOP, № 36 ASOP «Statements of Actuarial Opinion Regarding Property/Casualty Loss and Loss Adjustment Expense Reserves», не екеуінің де аспектілері — операцияны тиісінше есепке алуды айқындау үшін барынша орынды екенін айқындауға тиіс екендігі көрсетілді.
2005 жылдан бері өмірді сақтандыру полистеріне және аннуитеттік шарттарға қатысты елеулі жаңа басшылық нұсқаулар мен талаптар пайда болды, оның ішінде мыналар:
Жалпы өзгерістер
- Додд — Франктың Уолл-стритті реформалау және тұтынушыларды қорғау туралы заңы (Dodd–Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act);
- Еуропалық одақпен жасалған Қамтылатын келісім (Covered Agreement); және
- Біріккен Корольдікпен жасалған Қамтылатын келісім (Covered Agreement).
GAAP өзгерістері
- GAAP — 2018-12 Бухгалтерлік есеп стандартын жаңарту (ASU 2018-12).
Реттеушілік (statutory) өзгерістер
- Қағидаттарға негізделген резервтеу (principle-based reserving, PBR) және оған ілеспе Бағалау жөніндегі нұсқаулық (Valuation Manual);
- 48-Актуарлық нұсқаулық (Actuarial Guideline 48) «Actuarial Opinion and Memorandum Requirements for the Reinsurance of Policies Required to be Valued under Sections 6 and 7 of the NAIC Valuation of Life Insurance Policies Model Regulation (Model 830), and Term and Universal Life Insurance Reserve Financing Model Regulation (Model 787)»;
- Қайта сақтандыру бойынша кредит туралы Модельдік заң мен Регламентке (Credit for Reinsurance Model Law and Regulation) және Есепке алуға жіберілмеген қайта сақтандыруды реформалау туралы заңға (Nonadmitted and Reinsurance Reform Act) енгізілген түзетулер мен жуырдағы өзгерістер;
- Жекелеген штаттар бөлінісіндегі тағайындалған актуарийге (appointed actuary) қойылатын талаптар; және
- Тәуекелді және төлемқабілеттілікті меншікті бағалау (Own Risk and Solvency Assessment, ORSA).
Сондай-ақ медициналық төлемдер жоспарларына байланысты жаңа талаптар мен практикалар пайда болды, оның ішінде мыналар:
- Пациенттерді қорғау және қолжетімді медициналық қызмет көрсету туралы заң (Patient Protection and Affordable Care Act, ACA);
- Медициналық қызметтер жеткізушілерімен тәуекелді бөлісудің таралуының артуы;
- Сақтандыру тәуекелін мемлекеттік органдардың қабылдауының таралуының артуы;
- Медициналық сақтандырудың жекелеген бағыттары, мысалы ұзақ мерзімді күтім (long-term care) және ACA-ға сәйкес бизнес үшін қайта сақтандыруды кеңейтілген пайдалану; және
- Медициналық сақтандыру тәуекелін қабылдайтын тұлғалардың үлкен әртүрлілігі.
Стандарттың басшылық нұсқаулары осы жаңа ортадан туындайтын қалыптасып келе жатқан практикаларды көрсету мақсатында жаңартылады.
Талқылауға арналған жоба
Талқылауға арналған жоба 2019 жылғы қарашада түсініктемелерді ұсынудың түпкі мерзімі 2020 жылғы 30 маусым болып шығарылды. Түсініктемелер бар екі хат алынды және осы ASOP-та көрсетілген өзгерістерді енгізу кезінде ескерілді.
Талқылауға арналған жобамен салыстырғандағы елеулі өзгерістер
Төменде талқылауға арналған жобаға енгізілген елеулі өзгерістердің қысқаша сипаттамасы келтірілген. Елеулі өзгерістер оқылымдылықты, айқындықты немесе біркелкілікті жақсарту үшін енгізілген өзгерістерді қамтымайды.
Стандарттың атауы кеңейтілген қолданылу аясын көрсету үшін өзгертілді.
1.2-тармаққа қолданылу аясына ұқсас тәуекелді беру бағдарламалары қосылғанын түсіндіретін түзету енгізілді. Осы кеңейтудің меншікті сақтандыру бағдарламаларына қалай қолданылатынын көрсету үшін мысал қосылды.
2-бөлімге «қабылдаушы тұлғаның» және «беруші тұлғаның» анықтамалары қосылды, ал «пропорционал емес элементтің», «қайта сақтандыру шартының» және «қайта сақтандыру бағдарламасының» анықтамалары нақтыланды.
«Қаржылық есептер» деген 3.2-тармақ екі құрамдас бөлікке бөлінді, олар енді «Қайта сақтандырылған тәуекелдердің әсері» деген 3.2-тармақ пен «Ұстап қалынған тәуекелдердің әсері» деген 3.3-тармақ болып табылады.
3.3(c)-тармақ болжамдар жиынтығында ғана емес, жеке-жеке де негізді (ақылға қонымды) болуға тиіс екенін түсіндіру үшін өзгертілді.
Модельдеу бойынша басшылық нұсқауларды шоғырландыру үшін жаңа 3.4-тармақ қосылды.
3.4-тармақта қазір № 56 ASOP «Modeling» («Модельдеу») құжатында қамтылған басшылық нұсқаулар № 56 ASOP-қа сілтемелермен алмастырылды.
3.9(c)-тармақ қайта сақтандырудың орындалуы кепіл (collateral) немесе өзге де қамсыздандыру нысандары арқылы қамтамасыз етілуі мүмкін екенін мойындау үшін кеңейтілді.
Қолданыстағы стандартпен салыстырғандағы елеулі өзгерістер
Төменде қолданыстағы стандартпен салыстырғандағы елеулі өзгерістердің жинақталған қысқаша сипаттамасы келтірілген. Елеулі өзгерістер оқылымдылықты, айқындықты немесе біркелкілікті жақсарту үшін енгізілген қосымша өзгерістерді қамтымайды.
Стандарттың атауы кеңейтілген қолданылу аясын көрсету үшін өзгертілді.
1.2-тармақта қолданылу аясы қайта сақтандыруға ұқсас тәуекелді беру бағдарламаларын қосу үшін де, тек қаржылық есептерге (financial statements) ғана емес, ішкі және сыртқы қаржылық есептілікке қолдану үшін де нақтыланды әрі кеңейтілді.
Медициналық төлемдер жоспарларына қатысты басшылық нұсқаулар бүкіл 3-бөлім бойынша қайта қаралды және кеңейтілді.
Басшылық нұсқаулар бүкіл 3.2-тармақ бойынша нақтыланды және кеңейтілді.
3.2(a)-тармаққа қайта сақтандырудың кепілдендірілмеген элементтеріне қатысты қаржылық есептіліктің аспектілері бойынша басшылық нұсқаулар қосылды.
3.3-тармаққа ұстап қалынған тәуекелдердің әсері туралы басшылық нұсқаулар қосылды.
Модельдеу бойынша басшылық нұсқаулар бүкіл стандарт бойынша қосылды.
3.5-тармаққа контрагент тәуекеліне қатысты басшылық нұсқаулар қосылды.
3.2, 3.7, 3.9(a) және 3.9(b)-тармақтарға қайта сақтандырылатын полистердің кепілдендірілмеген элементтерінің әсері туралы басшылық нұсқаулар қосылды.
3 және 4-бөлімдерге 3-бөлімге енгізілген нақтылаулар мен кеңейтулерге сәйкес ақпаратты ашу талаптары қосылды.
ASB талқылауға арналған жоба бойынша түсініктемелер мен ұсыныстарды беруге уақыт тапқандардың барлығына алғыс білдіреді.
ASB 2021 жылғы сәуірде осы стандартты қабылдау үшін дауыс берді.
№ 11 ASOP қайта қарау жөніндегі жұмыс тобы
Jeremy Starr, төраға
| Patrick L. Collins | Leonard Mangini |
| Thomas J. Heckel | Martin Snow |
| Annette V. James |
ASB Өмірді сақтандыру жөніндегі комитеті
Linda M. Lankowski, төраға
| Janice A. Duff | Gabriel Schiminovich |
| Lisa S. Kuklinski | Jeremy Starr |
| Donna C. Megregian |
Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңес (ASB)
Darrell D. Knapp, төраға
| Elizabeth K. Brill | Cande J. Olsen |
| Robert M. Damler | Kathleen A. Riley |
| Kevin M. Dyke | Judy K. Stromback |
| David E. Neve | Patrick B. Woods |
Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңес (ASB) Америка Құрама Штаттарында тиісті актуарлық практика стандарттарын Актуарлық практика стандарттарын (ASOP) әзірлеу және жариялау арқылы белгілейді. Бұл актуарлық практика стандарттары актуарлық қызметтер көрсету кезінде актуарий ұстануға тиіс рәсімдерді сипаттайды және мұндай қызметтердің нәтижелерін хабарлау кезінде актуарий нені ашуға тиіс екенін айқындайды.
АКТУАРЛЫҚ ПРАКТИКА СТАНДАРТЫ № 11
ӨМІРДІ САҚТАНДЫРУҒА, АННУИТЕТТЕРГЕ НЕМЕСЕ МЕДИЦИНАЛЫҚ ТӨЛЕМДЕР ЖОСПАРЛАРЫНА БАЙЛАНЫСТЫ ҚАЙТА САҚТАНДЫРУ БАҒДАРЛАМАЛАРЫН НЕМЕСЕ ҰҚСАС ТӘУЕКЕЛДІ БЕРУ БАҒДАРЛАМАЛАРЫН ҚАРЖЫЛЫҚ ЕСЕПТІЛІКТЕ ЕСЕПКЕ АЛУ
ПРАКТИКА СТАНДАРТЫ
1-бөлім. Мақсаты, қолданылу аясы, айқас сілтемелер және күшіне ену күні
1.1 Мақсаты. Осы актуарлық практика стандарты (ASOP немесе стандарт) актуарийлерге өмірді сақтандыруға, аннуитеттерге немесе медициналық төлемдер жоспарларына байланысты қайта сақтандыру бағдарламаларын көрсететін қаржылық есептерге қатысты актуарлық қызметтер көрсету кезінде басшылық нұсқаулар береді.
1.2 Қолданылу аясы. Осы стандарт актуарийлерге өмірді сақтандыруға, аннуитеттерге немесе медициналық төлемдер жоспарларына қайта сақтандыру бағдарламаларын немесе ұқсас тәуекелді беру бағдарламаларын көрсететін ішкі немесе сыртқы пайдалануға арналған қаржылық есептерді дайындауға, айқындауға, талдауға немесе тексеруге байланысты актуарлық қызметтер көрсету кезінде қолданылады. Осы стандарттың бүкіл мәтіні бойынша «дайындау» деген сөз айқындауды, талдауды және тексеруді қамтиды. Егер актуарий қайта сақтандыру бағдарламаларын көрсететін ішкі немесе сыртқы пайдалануға арналған қаржылық есептерді тексеруге байланысты актуарлық қызметтер көрсетсе, актуарий 3-бөлімнің басшылық нұсқауларын іс жүзінде жүзеге асырылатын шамада пайдалануға тиіс.
Өмірді сақтандыру, аннуитеттер немесе медициналық төлемдер жоспарлары мүлікті және жазатайым оқиғалардан сақтандыру (property/casualty) компаниясымен немесе тәуекелдерді қаржыландыру жүйелері (мысалы, мемлекеттік қайта сақтандыру пулдары мен бағдарламалары не секьюритизациялық өнімдер) арқылы қайта сақтандырылатын шамада осы стандарт қолданылады. Меншікті сақтандыру жоспарлары үшінші тараптан сақтандыру, мысалы жұмыс берушінің эксцеденттік сақтандыруын (stop-loss insurance) сатып алатын шамада осы стандарт қолданылады. Меншікті сақтандыру жоспары үшінші тарап қатыспайтын дербес өнім болатын шамада осы стандарт қолданылмайды.
Егер қайта сақтандыру бағдарламасы өмірді сақтандырумен, аннуитеттермен немесе медициналық төлемдер жоспарларымен қатар мүлікті және жазатайым оқиғалардан сақтандыру (property/casualty) жабуларын қамтыса, актуарий осы стандарттың; № 36 ASOP «Statements of Actuarial Opinion Regarding Property/Casualty Loss and Loss Adjustment Expense Reserves»; № 43 ASOP «Property/Casualty Unpaid Claim Estimates»; не үш стандарттың да аспектілерінің қолданылатын-қолданылмайтынын айқындау үшін кәсіби пайымдау қолдануға тиіс.
Егер актуарий осы стандартта баяндалған басшылық нұсқаулардан қолданылатын құқықты (заңдарды, заңға тәуелді актілерді және өзге де заңды міндетті актілерді) сақтау мақсатында не актуарий орынды деп тапқан кез келген өзге де себеппен ауытқыса, актуарий 4-бөлімге жүгінуге тиіс. Егер осы стандарт пен қолданылатын құқық арасында қайшылық болса, актуарий қолданылатын құқықты сақтауға тиіс.
1.3 Айқас сілтемелер. Осы стандартта басқа құжаттардың ережелеріне сілтеме жасалған кезде, мұндай сілтеме көрсетілген құжаттарды болашақта қабылдануы мүмкін өзгерістермен немесе қайта баяндаулармен бірге, сондай-ақ кез келген атаумен болса да олардың кез келген ізбасарларын қамтиды. Егер қандай да бір өзгертілген немесе қайта баяндалған құжат бастапқы аталған құжаттан елеулі түрде ерекшеленсе, актуарий осы стандарттың басшылық нұсқауларын олардың қолданылатын және орынды болатын шамасында ескеруге тиіс.
1.4 Күшіне ену күні. Осы стандарт 2022 жылғы 1 желтоқсанда немесе осы күннен кейін шығарылған қаржылық есептерге байланысты көрсетілетін актуарлық қызметтерге қолданылады.
2-бөлім. Анықтамалар
Төменде келтірілген терминдер осы актуарлық практика стандартында пайдалану үшін айқындалған және стандарттың бүкіл мәтіні бойынша қалың қаріппен ерекшеленеді.
2.1 Қабылдаушы тұлға (Assuming Entity). Қайта сақтандыру шарты бойынша сақтандыру тәуекелін қабылдайтын тұлға, мысалы эксцеденттік (stop-loss) бағдарлама бойынша тәуекелді қабылдайтын сақтандырушы, сақтандыру компаниясынан тәуекелді қабылдайтын қайта сақтандырушы, не қайта сақтандырушыдан тәуекелді қабылдайтын ретроцессионер.
2.2 Беруші тұлға (Ceding Entity). Қайта сақтандыру шарты бойынша сақтандыру тәуекелін беретін тұлға, мысалы эксцеденттік (stop-loss) келісім шеңберінде тәуекелді беретін жұмыс беруші, қайта сақтандырушыға тәуекелді беретін сақтандыру компаниясы, не ретроцессионерге тәуекелді беретін қайта сақтандырушы.
2.3 Қайта сақтандыру бойынша қаражат алу мүмкіндігі (Collectability of Reinsurance Proceeds). Контрагенттің қайта сақтандыру бағдарламасының талаптарына сәйкес өзіне тиесілі қаражатты алу қабілеті.
2.4 Контрагент (Counterparty). Қайта сақтандыру бағдарламасына қатысатын өзге тұлға, оның ішінде, бірақ онымен шектелмей, беруші тұлға, қабылдаушы тұлға немесе қызмет жеткізушісі.
2.5 Контрагент тәуекелі (Counterparty Risk). Қандай да бір контрагенттің өзінің шарттық міндеттемелерін орындамау тәуекелі.
2.6 Қаржылық есеп (Financial Report). Қабылдаушы тұлғаның немесе беруші тұлғаның қызмет нәтижелерін немесе тәжірибесін белгілі бір сәтке не есептік немесе өлшеу кезеңі үшін беретін есеп. Қаржылық есеп осы тапсырмаға орынды кез келген қаржылық есептілік режиміне негізделуі мүмкін. Қаржылық есептердің мысалдары, бірақ онымен шектелмей, реттеушілік (statutory) қаржылық есептілікті, тәуекелді және төлемқабілеттілікті меншікті бағалау (ORSA) есептерін, кәсіпорынның тәуекелдерін басқару (ERM) бойынша есептерді, GAAP бойынша қаржылық есептілікті, активтердің жеткіліктілігін талдау (asset adequacy analysis) бойынша есептерді және тәжірибені зерттеу (experience study) бойынша есептерді қамтиды.
2.7 Медициналық төлемдер жоспары (Health Benefit Plan). Сақтандыру полисі сияқты шарт немесе медициналық, дәрі-дәрмектік, тіс емдеу, көру бойынша төлемдерді, еңбекке жарамсыздық бойынша төлемдерді (disability income), ұзақ мерзімді күтім (long-term care) бойынша төлемдерді, ауыр науқас жағдайындағы (critical illness) төлемдерді, жазатайым оқиға салдарынан болатын өлім мен мүшелерден айырылу жағдайындағы (accidental death and dismemberment) төлемдерді не денсаулыққа байланысты өзге де төлемдерді, өтемақы (reimbursement), индемнитет (indemnity) немесе қызмет көрсету (service benefit) негізінде болсын, тәуекелді көтеретін тұлғаның нысанына қарамастан көздейтін өзге де қаржылық келісім.
2.8 Модель (Model). Статистикалық, қаржылық, экономикалық, математикалық, сандық емес немесе ғылыми тұжырымдамалар мен теңдеулерді пайдалана отырып, нақты айнымалылар, тұлғалар немесе оқиғалар арасындағы өзара байланыстардың жеңілдетілген көрінісі.
2.9 Таза міндеттемелер (Net Liabilities). Қайта сақтандырылған бизнес блогы үшін резервтер (қайта сақтандыру бойынша резерв кредиттерін шегергенде), плюс кез келген өзге де міндеттемелер (мысалы, қабылдаушы тұлғаға тиесілі сомалар), минус қайта сақтандыру бағдарламасынан туындайтын кез келген өзге де активтер (мысалы, қабылдаушы тұлғадан алуға жататын сомалар немесе кейінге қалдырылған аквизициялық шығыстар).
2.10 Меншікті ұстап қалудағы бизнес (Net Retained Business). Беруші тұлға жасасқан немесе қабылдаған бизнестің қайта сақтандыру бағдарламасының нысанасы болып табылмайтын бөлігі.
2.11 Қайта сақтандырудың кепілдендірілмеген элементтері (Nonguaranteed Reinsurance Elements). Қайта сақтандыру бағдарламасы шеңберіндегі қайта сақтандыру құнына немесе шамаларына әсер ететін, қайта сақтандыру бағдарламасында кепілдендірілмеген және қабылдаушы тұлғаның немесе қызмет жеткізушісінің қалауы бойынша өзгертілуі мүмкін кез келген сыйлықақы, төлем немесе төлемақы. Қайта сақтандырудың кепілдендірілмеген элементі беруші тұлғаға полисте кепілдендірілген элементке қарағанда неғұрлым қолайлы шама беруі мүмкін. Қайта сақтандырудың кепілдендірілмеген элементтерінің мысалдары — кепілдендірілмеген деп айқындалған жыл сайын жаңартылатын мерзімді қайта сақтандыру шартындағы (yearly renewable term, YRT) сыйлықақылар және шарттық тәртіппен өзгертілуі мүмкін қызмет жеткізушісінің сыйақылары.
2.12 Пропорционал емес элемент (Nonproportional Feature). Қабылдаушы тұлғаның залалдар тәжірибесін беруші тұлғаның залалдар тәжірибесіне пропорционал емес ететін қайта сақтандыру шартының элементі, мысалы қабылдаушы тұлға беруші тұлғаға алдын ала айқындалған жиынтық деңгейден жоғары және өтеудің жиынтық лимитіне дейінгі залалдарды өтеуге келіскен жағдайда. Мұндай пропорционал емес элементтердің басқа мысалдары жиынтық залалдар лимиттерін, франшизаларды (deductibles), шектеулі жабу кезеңдерін, эксцеденттік (stop-loss) жабуды, жабылатын залалдар қабаттарын (мысалы, белгілі бір деңгейлерде басталатын және аяқталатын залалдар), сондай-ақ бөлек, бірақ өзара байланысты қайта сақтандыру шарттарын (яғни бір қайта сақтандыру шартының нәтижелері екіншісінің әрекетіне әсер ететін жағдайда) қамтиды.
2.13 Қайта сақтандыру шарты (Reinsurance Agreement). Сақтандыру шарттарында немесе меншікті сақтандырылатын төлемдер жоспарларында қамтылған тәуекелдің бір немесе бірнеше элементі қандай да бір қарсы предоставление есесіне беруші тұлғадан қабылдаушы тұлғаға берілетін келісім.
2.14 Қабылданған қайта сақтандыру (Reinsurance Assumed). Қайта сақтандыру шарты бойынша қабылдаушы тұлғаға әсері бөлігіндегі қайта сақтандыру.
2.15 Берілген қайта сақтандыру (Reinsurance Ceded). Қайта сақтандыру шарты бойынша беруші тұлғаға әсері бөлігіндегі қайта сақтандыру.
2.16 Қайта сақтандыру бағдарламасы (Reinsurance Program). Қайта сақтандыру шартының (шарттарының), онымен байланысты қызмет көрсету шарттарының және оларды орындаудың жиынтығы. Қайта сақтандыру бағдарламасы шеңберіндегі қызмет, бірақ онымен шектелмей, сатуды, андеррайтингті, залалдарды реттеуді (adjudication) және әкімшілендіруді қамтиды, оларға көлемге немесе нәтижелерге негізделген сыйақылар немесе комиссиялар әсер етуі мүмкін. Осы стандартта «қайта сақтандыру бағдарламасы» термині пайдаланылған кезде, бұл термин сондай-ақ жұмыс берушінің эксцеденттік сақтандыруы (stop-loss insurance), мемлекеттік қайта сақтандыру пулдары мен бағдарламалары не секьюритизациялық өнімдер сияқты ұқсас тәуекелді беру бағдарламаларына сілтемені де қамтиды.
2.17 Қызмет жеткізушісі (Service Provider). Қабылдаушы тұлғадан және беруші тұлғадан өзге, қайта сақтандыру шартына байланысты шарттық қызметтер көрсететін тұлға, мысалы қайта сақтандыру делдалдары, басқарушы бас андеррайтерлер (managing general underwriters), кэптив басқарушысы (captive manager), сторонды әкімшілер (third-party administrators, TPA), залалдарды басқарушылар (claims managers), инвестициялық консультанттар, инвестициялық басқарушылар, ақпараттық технологиялар жеткізушілері (мысалы, бұлттық деректер сервистері мен кредиттік бюролар) және сенімгерлік басқарушылар (trustees).
3-бөлім. Мәселелерді талдау және ұсынылатын практикалар
3.1 Қайта сақтандыру бағдарламасының ерекшеліктері. Қаржылық есептерді дайындау кезінде актуарий тиісті қайта сақтандыру бағдарламасының (бағдарламаларының) аспектілерін, оның ішінде мыналарды ескеруге тиіс:
a. қайта сақтандыру шарты бойынша берілетін тәуекелдер;
b. қайта сақтандыру шартының құрылымы. Құрылым, бірақ онымен шектелмей, қайта сақтандыру шартының түрін (мысалы, бірлесіп сақтандыру (coinsurance)), тәуекел(дер) берілетін нысанды — пропорционал немесе пропорционал емес элемент, сондай-ақ бизнестің қайта сақтандырылған бөлігімен (бөліктерімен) байланысты параметрлерді (квоталық үлес пайызы, шарт жасасу сәтіндегі жас, бекіту нүктесі (attachment point) және т.б.) қамтиды; және
c. кез келген қызмет жеткізушілерінің міндеттері, егер қолданылса.
3.2 Қайта сақтандырылған тәуекелдердің әсері. Қайта сақтандыру бағдарламасы шеңберінде қайта сақтандырылған тәуекелдердің әсерін талдау кезінде актуарий мыналарды ескеруге тиіс:
a. қайта сақтандыру бағдарламасының, оның ішінде қайта сақтандырудың кепілдендірілмеген элементтерінің талаптары күтілетін ақша ағындарына қалай әсер ететіні. Ақша ағындарына әсер етуі мүмкін баптардың мысалдары, бірақ онымен шектелмей, сыйлықақыларды, тәуекелдік алымдарды, шегерімдерді (allowances), сақтандыру төлемдерін, шығыстарды, тәжірибе бойынша қайтарымдарды (experience refunds), инвестициялық кірісті, түрлендірілген бірлесіп сақтандыру (modified coinsurance) резервтерінің түзетулерін, пропорционал емес элементтерді, сақтанушыларға дивидендтерді және қайта сақтандырылатын полистердің өзге де кепілдендірілмеген элементтерін, медициналық қызметтер жеткізушілерімен тәуекелді бөлісу туралы келісімдерді, қайта сақтандыру шартын тоқтату туралы ережелерді, сондай-ақ көлем үшін бонустарды немесе өзге де бонустарды (оның ішінде кез келген шартты төлемдерді) қамтиды;
b. қызмет жеткізушілері орындайтын қызмет қайта сақтандыру бойынша ақша ағындарына қалай әсер ететіні;
c. қайта сақтандыру бағдарламасы талаптарының талаптарын орындамағаны үшін айыппұлдар, егер болса, мысалы пайыздық айыппұлдар, және мұндай айыппұлдардың ықтималдығы;
d. қайта сақтандыру шартына қатысатын қабылдаушы тұлға немесе беруші тұлға орындайтын шарттық қызметтің қайта сақтандыру бойынша ақша ағындарына әсері, егер болса (мысалы, қабылдаушы тұлғаның беруші тұлға сақтанушылардан өндіретін ықтимал тарифтердің мерзімдеріне, мөлшеріне және сипатына не залалдарды реттеу практикасына әсер ету қабілеті, не беруші тұлғаның қайта сақтандырылатын полистердің кепілдендірілмеген элементтерін өзгерту қабілеті);
e. қайта сақтандыру бағдарламасы үшін контрагент тәуекелінің қайта сақтандыру бойынша ақша ағындарына әсері (контрагент тәуекелі туралы толығырақ 3.5-тармақты қараңыз);
f. қайта сақтандыру бағдарламасымен байланысты қайта сақтандыру бойынша қаражат алу мүмкіндігі ақша ағындарына қалай әсер ететіні. Қаралатын жағдайлардың қатарына, бірақ онымен шектелмей, қабылдаушы тұлғаның өз міндеттемелерін орындау қабілеті, штат құқығының немесе федералдық құқықтың қайта сақтандыру бойынша қаражат алу мүмкіндігіне әсері, қабылдаушы тұлғаның өтелетін залалдардың мөлшеріне әсер ету мақсатында тікелей полистің тұжырымдарын түсіндіру қабілеті, не беруші тұлғаның қайта сақтандыру бағдарламасы шеңберінде өз міндеттемелерін орындау қабілеті жатады;
g. ынталандырулардың немесе антиынталандырулардың, егер болса, қайта сақтандыру бағдарламасы бойынша қызметті орындауға әсері (мысалы, қызметкерлерге сыйақы, үшінші тараптарға сыйақылар немесе қайта сақтандыру бағдарламасының талаптары);
h. қайта сақтандыру шарты бойынша активтер ұстаушысының немесе басқарушысының инвестициялық саясатының қайта сақтандыру бойынша ақша ағындарына әсері. Инвестициялық саясаттың ақша ағындарына әсер ететін-етпейтінін айқындау кезінде актуарий мыналарды ескеруге тиіс:
шарттық, заңды, нарықтық немесе реттеушілік шектеулер;
күтілетін инвестициялық саясаттан ауытқудың ақша ағындарына әсері; және
3.2(h)(1) және 3.2(h)(2)-тармақтардың болашақтағы инвестициялық саясаттың өзгерістеріне әсері, мысалы болашақ ақша ағындарын ұқсас активтерге қайта инвестициялау қабілетіне әсері;
i. қызметкерлердің жеткіліксіз даярлығы, барабар емес немесе ақаулы технологиялар, сенімсіз деректер және қанағаттанарлықсыз процестер сияқты операциялық тәуекелдердің қайта сақтандыру бойынша ақша ағындарына әсері; және
j. қаржылық есепті дайындау кезінде пайдаланылатын модельде(дерде) көрсетілген қайта сақтандыру бағдарламасының қайта сақтандырылған бизнеске әсері, және осы әсердің тұлға пайдаланатын басқа да модельдерге — өткен де, ағымдағы да — қатысты келісімділігі.
3.3 Ұстап қалынған тәуекелдердің әсері. Кез келген қайта сақтандыру бағдарламасының талаптарына сәйкес ұстап қалынған тәуекелдердің әсерін талдау кезінде актуарий мыналарды ескеруге тиіс:
a. қайта сақтандыру бағдарламасының болуының меншікті ұстап қалудағы бизнеспен байланысты болжамдарға әлеуетті әсері. Мысалы, эксцеденттік (excess of retention) қайта сақтандыру бағдарламасының деңгейінен төмен полистер ұстап қалудан жоғары бизнес бойынша қайта сақтандырудың болуы салдарынан өзгеше басқарылуы мүмкін, не қабылдаушы тұлғаның беруші тұлға барлық сақтанушылардан өндіретін ықтимал тарифтердің мерзімдеріне, мөлшеріне және сипатына әсер ету қабілеті болуы мүмкін;
b. қайта сақтандыру бағдарламасының болуы әсер ететін меншікті ұстап қалудағы бизнеспен байланысты тәуекелдерге қатысты болжамдар мен әдістердің ағымдағы және алдыңғы қаржылық есептерде пайдаланылған басқа болжамдармен және әдістермен келісімділігі. Актуарий ағымдағы қаржылық есепте өзге болжамдарды немесе әдістерді пайдаланғанда, актуарий осы айырмашылықтарды және мұндай айырмашылықтардың негіздемесін құжаттауға тиіс;
c. қайта сақтандыру бағдарламасының болуы әсер ететін меншікті ұстап қалудағы бизнеспен байланысты тәуекелдерге қатысты болжамдардың жеке-жеке де, жиынтығында да негізділігі (ақылға қонымдылығы). Актуарий қайта сақтандыру бағдарламасын қаржылық есептерде көрсетуге дейін және одан кейін әртүрлі болжамдарды пайдаланғанда, актуарий осы айырмашылықтарды және мұндай әрекеттердің негіздемесін құжаттауға тиіс;
d. қайта сақтандыру бағдарламасының меншікті ұстап қалудағы бизнеспен байланысты активтер ұстаушысының немесе басқарушысының инвестициялық саясатына әсері. Қайта сақтандыру бағдарламасының инвестициялық саясатқа әсер ететін-етпейтінін айқындау кезінде актуарий мыналарды ескеруге тиіс:
шарттық, заңды, нарықтық немесе реттеушілік шектеулер;
күтілетін инвестициялық саясаттан ауытқудың ақша ағындарына әсері; және
3.3(d)(1) және 3.3(d)(2)-тармақтардың болашақтағы инвестициялық саясаттың өзгерістеріне әсері, мысалы болашақ ақша ағындарын ұқсас активтерге қайта инвестициялау қабілетіне әсері;
e. қаржылық есепті дайындау кезінде пайдаланылатын модельде(дерде) көрсетілген қайта сақтандыру бағдарламасының меншікті ұстап қалудағы бизнеске әсері, және осы әсердің тұлға пайдаланатын басқа да модельдерге — өткен де, ағымдағы да — қатысты келісімділігі; және
f. қайта сақтандыру шартына қатысатын қабылдаушы тұлға мен беруші тұлға орындайтын шарттық қызметтен туындайтын меншікті ұстап қалудағы бизнестің ақша ағындарына әсер (мысалы, қабылдаушы тұлғаның беруші тұлға сақтанушылардан өндіретін ықтимал тарифтердің мерзімдеріне, мөлшеріне және сипатына не залалдарды реттеу практикасына әсер ету қабілеті).
3.2 және 3.3-тармақтардың басшылық нұсқауларына қосымша актуарий қайта сақтандыру бағдарламасынан тәуекелді азайту әсері үшін кез келген кредитті қаржылық есепте есепке алу бөлігінде қаржылық есептілік режимінің талаптарын ұстануға тиіс.
3.4 Қаржылық есептерді дайындау кезінде пайдаланылатын модельдер. Қаржылық есептерді дайындау кезінде актуарий қайта сақтандыру бағдарламасын модельдеудің салдарын, оның ішінде мыналарды ескеруге тиіс:
a. қайта сақтандыру бағдарламасының талаптары модельде(дерде) немесе модельді(дерді) іске асыруда қалай көрсетілетіні. Бұл ретте актуарий № 56 ASOP «Modeling» («Модельдеу») құжатына жүгінуге тиіс; және
b. модельде(дерде) пайдаланылатын болжамдар қалай:
қайта сақтандыру бағдарламасының талаптарын тиісінше көрсететіні. Мұндай айқындау жасау кезінде актуарий мыналарды анықтап, ескеруге тиіс:
i. тапсырманың мақсаты;
ii. болжамдар негізінде жатқан деректерді қарау және таңдау бөлігінде № 23 ASOP «Data Quality» («Деректер сапасы») басшылық нұсқаулары; және
iii. болжамдар негізінде жатқан деректердің сенімділігін қарау бөлігінде № 25 ASOP «Credibility Procedures» («Сенімділік рәсімдері») басшылық нұсқаулары;
тиісті маржаларды (қорларды), мысалы белгісіздікке, статистикалық қатеге немесе консерватизмге қатысты маржаларды қамтитыны; және
c. модельде(дерде) пайдаланылатын болжамдарға қатысты № 56 ASOP басшылық нұсқаулары.
3.5 Контрагент тәуекелінің әсерін бағалау және талдау. Актуарий қаржылық есепке әсер етуі мүмкін контрагент тәуекелдерін, оның ішінде, бірақ онымен шектелмей, мыналарды ескеруге тиіс:
a. тұлғаның қайта сақтандыру бағдарламасы шеңберінде өз міндеттемелерін орындау қабілеті;
b. қайта сақтандыру бойынша қаражат алу мүмкіндігі немесе қайта сақтандыру бағдарламасы бойынша тиесілі кез келген қаражатты, мысалы қайта сақтандыру өтемдерін немесе қайта сақтандыру сыйлықақыларын алу кезіндегі уақыт алшақтығы (lag time);
c. қайта сақтандыру шартына байланысты нақты қызметтер көрсететін контрагенттердің орындау тәуекелі, мысалы контрагент белгіленген нормативтерге сәйкес әрекет етпеген, сторонды әкімші (TPA) залалдарды уақтылы төлемеген немесе инвестициялық басқарушы инвестициялық нормативтерді ұстанбаған жағдайда;
d. қайта сақтандыру шартына байланысты енгізілген кез келген кепіл (collateral) және оның мөлшері, сапасы және рұқсат етілген пайдалану түрлері, олар реттеумен және қайта сақтандыру шартымен айқындалғандай;
e. контрагент тәуекелін анықтауға немесе азайтуға арналған рәсімдердің тиімділігін өлшеу;
f. контрагенттің қаржылық жай-күйі, оның тұрақтылығы, кәсіпорынның тәуекелдерін басқару (ERM) практикалары және олардағы өзгерістер. Мысалдар қаржылық тұрақтылық рейтингтерін, инвестициялық саясатты, талап етілетін капиталды, капиталды және жасасылатын немесе қабылданатын бизнес түрлерінің тәуекел деңгейін қамтиды;
g. тәуекелге әсер етуі мүмкін контрагенттің немесе тәуекелдерді басқару саясатының кез келген шарттық ерекшеліктері, мысалы ата-аналық кепілдіктер (parental guarantees), аккредитивтер (letters of credit) немесе балама жабу; және
h. қайта сақтандыру шарты бойынша активтердің ұстаушысы немесе басқарушысы — егер ол меншік иесінен өзгеше болса — және мұндай құрылымның салдары.
3.6 Қайта сақтандыру бағдарламасында берілетін тәуекелдерді бағалау және талдау. Қайта сақтандыру бағдарламасында берілетін тәуекелдерді бағалау және талдау үшін қаржылық есепті дайындау кезінде актуарий қайта сақтандыру бағдарламасының талаптарын ескеруге тиіс. Актуарий сондай-ақ берілетін тәуекелдердің беруші тұлғаның немесе қабылдаушы тұлғаның, қолданылуына байланысты, тәуекел-аппетитімен (risk appetite) қалай арақатынаста болатынын, оның ішінде мыналарды ескеруге тиіс:
a. қайта сақтандыру бағдарламасының бастапқы мақсаттарын қайта сақтандыру бағдарламасының нақты нәтижелерімен салыстыру;
b. қаржылық есеп сәтіндегі тәуекел-толеранттылық пен тәуекел-аппетитті көрсететін тәуекелді азайту немесе қабылдау дәрежесі; және
c. тәуекелді азайту немесе қабылдау мақсаттарындағы өзгерістер.
ERM немесе ORSA мақсаттарында қайта сақтандыру бағдарламасын бағалау және талдау үшін қаржылық есепті дайындау кезінде актуарий № 46 ASOP «Risk Evaluation in Enterprise Risk Management» («Кәсіпорынның тәуекелдерін басқарудағы тәуекелді бағалау») және № 47 ASOP «Risk Treatment in Enterprise Risk Management» («Кәсіпорынның тәуекелдерін басқарудағы тәуекелді өңдеу») құжаттарына жүгінуге тиіс.
3.7 Қайта сақтандыру тәуекелдерін есепке алу. Қайта сақтандыру бағдарламасына қатысты шамаларды қаржылық есепте дайындау кезінде актуарий қолданылатын бухгалтерлік есеп пен реттеуші талаптарын немесе нұсқауларын ескере отырып, сондай-ақ қайта сақтандыру бағдарламасының талаптары мен онымен байланысты тәуекелдерді ескере отырып, қаржылық есептің мақсаттарын ескеруге тиіс. Қайта сақтандыру бағдарламасымен байланысты тәуекелдердің мысалдары, бірақ онымен шектелмей, контрагент тәуекелін, қайта сақтандыру бағдарламасы үстінен бақылаудың болмауын, уақтылы емес төлемдерді, тәжірибе бойынша қайтарымдардың (experience refunds) құбылмалылығын, қайта сақтандырудың кепілдендірілмеген элементтерін, қайта сақтандырылатын полистердің кепілдендірілмеген элементтерін, қайта сақтандыру шартының құрылымын және инвестициялық философияны қамтиды.
3.7.1 Берілген қайта сақтандыруды есепке алу. Берілген қайта сақтандыруға қатысты шамаларды дайындау кезінде актуарий мұны қабылдаушы тұлға көрсеткен қаржылық есептілік баптарының шамаларына сүйенбей істеуге тиіс. Актуарий қаржылық есептілік шамаларын есептеу кезінде қабылдаушы тұлға ұсынған деректерді пайдалана алады (№ 52 ASOP «Principle-Based Reserves for Life Products under the NAIC Valuation Manual» және осы стандарттың 3.11–3.15-тармақтарын қараңыз). Беруші тұлға мен қабылдаушы тұлғаның әрқайсысы есептілікте көрсетілетін міндеттемелер мен активтерді өзі дербес белгілеп, тексеретіндіктен, беруші тұлға көрсеткен таза міндеттемелер шамасы плюс қабылдаушы тұлға қайта сақтандырылған шарт бойынша көрсеткен шама, егер беруші тұлға шартты қайта сақтандырмаған болса, көрсетілер еді сомадан көп немесе аз болатын жағдай мүмкін. Мысалы, екі контрагенттің міндеттемелерге немесе инвестициялық кірістілікке әсер ететін болжамдарға қатысты әртүрлі күтулері болуы мүмкін.
3.7.2 Қабылданған қайта сақтандыруды есепке алу. Актуарий қабылданған қайта сақтандыруды есепке алуға қатысты мыналарды ескеруге тиіс:
a. қабылданған бизнестің ерекшеліктері мен тәуекелдері, мысалы беруші тұлғаның инвестициялық философиясы үстінен бақылаудың болмауы, қайта сақтандырылатын полистердің кепілдендірілмеген элементтері, тәуекелді бөлісу туралы өзге де келісімдер, дивидендтер, маркетинг, андеррайтинг практикалары не залалдарды реттеу және басқару практикалары, не қолданыстағы портфельді басқару (in-force management) практикалары; және
b. 3.2 және 3.3-тармақтарда аталған қайта сақтандыру бағдарламасының ерекшеліктері мен тәуекелдері.
Актуарий сондай-ақ қаржылық есепті дайындау кезінде немесе контрагенттер арасында алмасылатын өзге де ақпаратты дайындау кезінде деректердің сапасы мен сенімділігі негізінде деректерге түзетулер талап етіле ме, жоқ па соны қарастыруға тиіс. Деректерге түзету кезінде актуарий № 23 және № 25 ASOP-қа басшылық нұсқаулар үшін жүгінуге тиіс.
3.8 Қайта сақтандыру бағдарламаларын тоқтату тәуекелі. Қаржылық есептерді дайындау кезінде актуарий мыналарды көрсетуге тиіс:
a. қайта сақтандыру бағдарламаларын әлеуетті тоқтатудың контрагенттердің міндеттемелеріне, оның ішінде тоқтатқаннан кейін туындайтын міндеттемелерге әсері;
b. мынадай факторлардың тоқтату тәуекеліне қалай әсер ететіні, оның ішінде:
қайта сақтандыру бағдарламасының талаптары;
қаржылық есепті реттейтін реттеуші және қаржылық есептілік режимі;
контрагенттердің белгілі іскерлік практикалары; және
контрагенттер тап болатын ағымдағы және әлеуетті ішкі және сыртқы орта.
Тоқтатудың әлеуетті оқиғаларының мысалдары, бірақ онымен шектелмей, мыналарды қамтиды:
i. базалық тәуекелді тоқтатуға дейін аяқталатын қайта сақтандыру шарттары;
ii. реттеушінің араласуы салдарынан тоқтату;
iii. беруші тұлғаның қайта сақтандыру сыйлықақыларын төлеуге қабілетсіздігі салдарынан тоқтату;
iv. қабылдаушы тұлғаның қайта сақтандыру шартын өзгерту құқықтарын жүзеге асыруы салдарынан тоқтату;
v. қайта сақтандыру шартында көзделген немесе рұқсат етілген қайтару (recapture) немесе коммутация (commutation);
vi. қабылдаушы тұлғаның қаржылық қиындықтары салдарынан тоқтату;
vii. ішінара қайтару (partial recapture) салдарынан қайта сақтандыру шартын ішінара тоқтату;
viii. беруші тұлғаның лицензиядан айырылуы салдарынан қайта сақтандыру шарттарын ішінара тоқтату; және
ix. қызмет жеткізушілерінің өз шартында көрсетілген міндеттерді орындауға қабілетсіздігі салдарынан тоқтату.
Актуарийге қайта сақтандыру бағдарламасын әлеуетті тоқтатудың қаржылық есепке әсерін сандық бағалау үшін сценарийлік тестілеу жүргізуді қарастыру ұсынылады.
3.9 Қосымша міндеттемелер, резервтер немесе капиталды бөлу. Актуарий қайта сақтандыру бағдарламасының талаптары негізінде қосымша міндеттемелерді, резервтерді немесе капиталды бөлуді белгілеуді қарастыруға тиіс. Бұл мәселені қарастыру кезінде актуарий қаржылық есептің мақсатымен келісімді болжамдарды пайдалануға тиіс. Қосымша міндеттемелер, резервтер немесе капиталды бөлу қажет болуы мүмкін жағдайлардың мысалдары, бірақ онымен шектелмей, мыналарды қамтиды:
a. қабылдаушы тұлғаның қолданыстағы бизнес бойынша қайта сақтандырудың кепілдендірілмеген элементтерін беруші тұлғаның қайта сақтандырылатын полистердің кепілдендірілмеген элементтерін өзгерту не қайта сақтандыру шартын тоқтату тиісті құқығынсыз өзгерту құқығының болуы;
b. қабылдаушы тұлғаның қолданыстағы бизнес бойынша қайта сақтандырудың кепілдендірілмеген элементтерін өзгертуі салдарынан беруші тұлғаның қайтаруы (recapture); не
c. қабылдаушы тұлғаның шартпен немесе реттеумен талап етілетін кепіл (collateral) мөлшерін немесе қамсыздандыру деңгейін енгізуге қабілетсіздігі.
3.10 Бухгалтерлік есеп жөніндегі нұсқаулар. Қайта сақтандыру бағдарламасының талаптарын көрсететін шамаларды қаржылық есепте дайындау кезінде актуарий қолданылатын бухгалтерлік есеп жөніндегі нұсқауларды ескеруге тиіс. Актуарий нақты қайта сақтандыру шартының реттеушілік (statutory), GAAP немесе өзге де мақсаттар үшін қайта сақтандыру ретінде сараланатын-сараланбайтынын және мұның бухгалтерлік есеп тәртібіне қалай әсер етуі мүмкін екенін айқындауға тиіс.
3.11 Тәжірибені талдау. Қайта сақтандыру шартының нақты қаржылық тәжірибесін күтілгенмен салыстырып талдау (actual-to-expected) үшін қаржылық есепті дайындау кезінде актуарий салыстыру көзі ретінде пайдаланылатын базалық деңгейді (baseline) белгілеуге тиіс. Базалық деңгейдің мысалы — қайта сақтандыру шарты жасасылған сәтте қайта сақтандыру жөніндегі ұсынысты талдау кезінде пайдаланылған қорытынды модельдің(дердің) нәтижелері.
Нақты қаржылық тәжірибені күтілгенмен салыстырып талдау тәсілдерінің мысалдары шығынсыздық коэффициенттерін (loss ratios) және нақты өлім тәжірибесін күтілгенмен салыстыруды қамтиды. Актуарий талдау нысанын таңдау кезінде кәсіби пайымдау қолдануға және принципалдың қажеттіліктерін ескеруге тиіс.
3.12 Басқа тұлғалар ұсынған деректерді немесе өзге де ақпаратты пайдалану. Басқа тұлғалар ұсынған деректерді немесе өзге де ақпаратты пайдалану кезінде актуарий № 23, № 41 «Actuarial Communications» («Актуарлық хабарламалар») және № 56 ASOP-қа, ал тиісті жағдайларда — № 10 ASOP «Methods and Assumptions for Use in Life Insurance Company Financial Statements Prepared in Accordance with U.S. GAAP» немесе № 52 ASOP-қа басшылық нұсқаулар үшін жүгінуге тиіс. Актуарий кез келген осындай мәліметтерді пайдалану (мәліметтерге сүйену) көлемін ашуға тиіс.
3.13 Басқа тарап таңдаған болжамдарды немесе әдістерді пайдалану. Басқа тарап ұсынған болжамдарды немесе әдістерді пайдалану кезінде актуарий болжамдарды немесе әдістерді негізділікке (ақылға қонымдылыққа) және келісімділікке тексеруге тиіс. Қосымша басшылық нұсқаулар үшін актуарий № 41 ASOP-қа жүгінуге тиіс. Актуарий кез келген осындай мәліметтерді пайдалану (мәліметтерге сүйену) көлемін ашуға тиіс.
3.14 Басқа тұлғалар әзірлеген модельдерді пайдалану. Егер актуарий басқа тұлғалар, мысалы жеткізуші немесе әріптес жобалаған, әзірлеген немесе түрлендірген модельді(дерді) пайдаланса, актуарий модельді(дерді) осы стандарттың және № 56 ASOP-тың басқа тұлғалар әзірлеген модельдерге қатысты бөлігіндегі қолданылатын тармақтарына сәйкестікке тексеруге тиіс. Актуарий кез келген осындай мәліметтерді пайдалану (мәліметтерге сүйену) көлемін құжаттауға және ашуға тиіс. Егер актуарий модельді(дерді) түзетсе, актуарий мұндай түзетулерді құжаттауға және ашуға тиіс.
3.15 Басқа актуарийдің жұмыс нәтижелерін пайдалану. Актуарий қаржылық есеп үшін бастапқы деректер ұсынған басқа актуарийдің жұмыс нәтижелерін пайдалана алады. Алайда пайдаланушы актуарий басқа актуарийдің қаржылық есеп үшін ақпарат ұсынуға біліктілігі бар екеніне, ұсынылған ақпарат қолданылатын стандарттарға сәйкес дайындалғанына және ұсынылған ақпарат дайындалатын нақты қаржылық есеп үшін орынды екеніне негізді шамада қанағаттанған болуға тиіс. Актуарий кез келген осындай мәліметтерді пайдалану (мәліметтерге сүйену) көлемін ашуға тиіс.
3.16 Басқа тұлғалардың сараптамалық білімін пайдалану. Актуарий қаржылық есепті дайындау кезінде қолданылатын білім салаларында басқа тұлғалардың (оның ішінде актуарлық қызметтер көрсетпейтін актуарийлердің) сараптамалық білімін пайдалана алады. Пайдаланудың (мәліметтерге сүйенудің) тиісті деңгейін айқындау кезінде актуарий мыналарды ескеруге тиіс:
a. актуарий мәліметтеріне сүйенетін тұлғаның немесе тұлғалардың тиісті салада сараптамалық білімі бар-жоғы;
b. қаржылық есеп үшін ұсынылған бастапқы деректерді тиісті салада сараптамалық білімі бар басқа тұлғалардың қаншалықты дәрежеде тексергені немесе олар бойынша қорытынды бергені;
c. тиісті салада сараптамалық білімі бар басқа тұлғалар ұсынған қаржылық есеп үшін бастапқы деректерге қолданылатын заңды, реттеушілік, кәсіби, салалық немесе өзге де стандарттардың бар-жоғы және осы бастапқы деректердің мұндай стандарттарға сай келетіні мәлімделген-мәлімделмегені. Мысалы, қайта сақтандыруда қайта сақтандыру шартының қайта сақтандыру ретінде есепке алу үшін реттеуші талаптарын қанағаттандыратынын-қанағаттандырмайтынын айқындау кезінде актуарийдің бухгалтерге немесе заңгерге сүйенуі жиі болады; және
d. қаржылық есеп үшін ұсынылған бастапқы деректердің қаржылық есептің мақсаты үшін релевантты және пайдалы болғаны-болмағаны.
Актуарий кез келген осындай мәліметтерді пайдалану (мәліметтерге сүйену) көлемін ашуға тиіс.
3.17 Құжаттау. 3-бөлімнің қалған бөлігінде қамтылған құжаттау талаптарына қосымша актуарийге 3-бөлім талаптарының және 4-бөлімнің ақпаратты ашу талаптарының сақталуын растайтын құжаттаманы дайындау мен сақтауды қарастыру ұсынылады. Мұндай құжаттаманы дайындау кезінде актуарий құжаттаманы сол практика саласында біліктілігі бар басқа актуарийдің актуарий жұмысының негізділігін (ақылға қонымдылығын) бағалауына мүмкіндік беретін нысанда дайындауға тиіс. Мұндай құжаттаманың дәрежесі актуарийдің кәсіби пайымдауына негізделуге тиіс және актуарлық қызметтердің күрделілігі мен мақсатына байланысты әртүрлі болуы мүмкін. Сонымен қатар, актуарий 4-бөлімге сәйкес ашуға жататындардан өзге, іс материалдарын сақтауға қатысты басшылық нұсқаулар үшін № 41 ASOP-қа жүгінуге тиіс.
4-бөлім. Хабарламалар және ақпаратты ашу
4.1 Актуарлық есепте ақпаратты міндетті түрде ашу. Осы стандарт қолданылатын актуарлық есеп шығару кезінде актуарий № 10, 23, 25, 41, 46, 47, 52 және 56 ASOP-қа жүгінуге тиіс. Сонымен қатар, актуарий мұндай актуарлық есептерде, қолданылуына байланысты, мыналарды ашуға тиіс:
a. 3.1-тармақта баяндалғандай, қаржылық есепте талданатын қайта сақтандыру бағдарламасының (бағдарламаларының) ерекшеліктері;
b. 3.2 және 3.3-тармақтарда баяндалғандай, қайта сақтандыру бағдарламасының (бағдарламаларының) талаптарынан немесе қайта сақтандыру бағдарламасының (бағдарламаларының) кез келген тарабының практикаларынан туындайтын қаржылық есепке әсер;
c. 3.3(a), 3.3(b) және 3.3(c)-тармақтарда баяндалғандай, уақыт бойынша да, түрлі бизнес бағыттары арасында да келісімді емес, қаржылық есепте пайдаланылатын болжамдар, және мұндай келіспеушіліктің түсіндірмесі;
d. 3.2(j), 3.3(e) және 3.4-тармақтардың талаптарына модельдің(дердің) және болжамдардың қалай сай келетінінің қысқаша баяндамасын қоса алғанда, модельдің(дердің) және болжамдардың сипаттамасы;
e. 3.2(i), 3.5 және 3.7-тармақтарда баяндалғандай, актуарийдің кәсіби пайымдауы бойынша актуарлық жұмыс нәтижесіне әсер етуі мүмкін болатын қайта сақтандыру ақпаратына (мысалы, қайта сақтандыру бойынша есеп айырысу деректеріне, қолданыстағы портфель туралы ақпаратқа және заңды келісімдерге) қатысты актуарийдің шешілмеген алаңдаушылықтары;
f. мынадай тәуекелдердің есепте ұсынылған нәтижелерге әсері:
i. 3.3(a) және 3.3(b)-тармақтарда баяндалғандай, болжамдардың немесе әдістердің уақыт бойынша өзгеруі, егер болса;
ii. 3.2(a), 3.2(d), 3.7, 3.9(a) және 3.9(b)-тармақтарда баяндалғандай, қайта сақтандыру шартындағы қайта сақтандырудың кепілдендірілмеген элементтері;
iii. 3.2(e) және 3.5-тармақтарда баяндалғандай, контрагент тәуекелі;
iv. 3.2(b), 3.2(g), 3.2(h), 3.3(d) және 3.5-тармақтарда баяндалғандай, қызмет жеткізушілерінің орындамауы, егер болса; және
v. 3.8-тармақта баяндалғандай, қайта сақтандыру бағдарламаларын тоқтату.
g. 3.2, 3.3, 3.5, 3.6, 3.7, 3.8 және 3.9-тармақтарда баяндалғандай, қайта сақтандыру бағдарламасымен байланысты тәуекелдердің әлеуетті әсері;
h. 3.9-тармақта баяндалғандай, қайта сақтандыру шартының сипаты салдарынан белгілеу қажет болған қосымша резервтер, және мұндай қосымша резервтердің негіздемесі;
i. 3.12-тармақта баяндалғандай, қаржылық есепті дайындау кезінде пайдаланылған, басқа тұлғалар ұсынған деректерді немесе өзге де ақпаратты пайдалану көлемі, егер болса;
j. 3.13-тармақта баяндалғандай, қаржылық есептерде пайдаланылатын болжамдарға немесе әдістерге қатысты, оның ішінде болжамдарға немесе әдістерге енгізілген кез келген түзетулерді және болжамдарды немесе әдістерді негізділікке (ақылға қонымдылыққа) және келісімділікке тексеру үшін жасалған қадамдарды қоса алғанда, басқа тұлғалардың мәліметтерін пайдалану көлемі;
k. 3.14-тармақта баяндалғандай, басқа тұлғалар әзірлеген модельді(дерді) пайдалану көлемі, егер болса;
l. 3.14-тармақта баяндалғандай, актуарий сүйенетін, басқа тарап ұсынған модельге(дерге) енгізілген түзетулер;
m. 3.15-тармақта баяндалғандай, қаржылық есепті дайындау кезінде пайдаланылған бастапқы деректер бөлігінде басқа актуарийлердің жұмыс нәтижелерін пайдалану көлемі, егер болса; және
n. 3.16-тармақта баяндалғандай, қаржылық есепті дайындау кезінде пайдаланылған бастапқы деректер бөлігінде басқа тұлғалардың сараптамалық білімін пайдалану көлемі, егер болса.
4.2 Актуарлық есепте ақпаратты қосымша ашу. Актуарий сондай-ақ мынадай жағдайларда актуарлық есепке № 41 ASOP-қа сәйкес ақпаратты ашуды енгізуге тиіс:
a. егер қандай да бір елеулі болжам немесе әдіс қолданылатын құқықпен ұйғарылса;
b. егер актуарий өзге көздердің мәліметтерін пайдалану туралы мәлімдесе және сол арқылы актуарийден өзге тарап таңдаған кез келген елеулі болжам немесе әдіс үшін жауапкершіліктен босанса; және
c. егер актуарийдің кәсіби пайымдауы бойынша актуарий осы стандарттың басшылық нұсқауларынан елеулі түрде ауытқыса.
1-қосымша
Алғышарттар мен ағымдағы практикалар
Ескертпе: төменде келтірілген материал ақпараттық мақсаттарда ұсынылады және практика стандартының бөлігі болып табылмайды.
Алғышарттар
Қайта сақтандыруға қатысты актуарлық практика, сондай-ақ қайта сақтандыру бағдарламаларының күрделілігі стандарт соңғы рет қабылданған № 11 ASOP-тың 2005 жылғы редакциясы кезінен бері едәуір эволюцияланды. Сондай-ақ өмірді сақтандыру полистеріне, аннуитеттік шарттарға және медициналық төлемдер жоспарларына қатысты елеулі жаңа заңдар, заңға тәуелді актілер және бухгалтерлік есеп талаптары пайда болды. Бұл өзгерістер № 11 ASOP-тың осы қайта қаралуына әкелді.
Қайта сақтандыруға байланысты қаржылық есептер бухгалтерлік есептің, заңдар мен заңға тәуелді актілердің көптеген талаптарына сай келуге тиіс. Бұл талаптар, мысалы, қайта сақтандыру шарты қайта сақтандыру ретінде ме, әлде депозит ретінде ме есепке алынуға тиіс екеніне, қаржылық есепте резерв кредитіне жол беру үшін талап етілетін кепілдің (collateral) сипаты мен мөлшеріне, сондай-ақ резервтердің белгілі бір түрлерімен қамсыздандырылуға тиіс актив түрлеріне қатысты.
Таза міндеттемелердің компоненттерін ұсыну түрлі бухгалтерлік есеп қағидаттарында әртүрлі болуы мүмкін. Мысалы, қағидаттарға негізделген резервтерден (PBR) өзге резервтер реттеушілік (statutory) қаржылық есептілікте берілген қайта сақтандыруды шегергенде көрсетіледі. PBR қазіргі уақытта қайта сақтандыруға дейін, содан кейін қайта сақтандырудан кейін есептеледі, мұнда айырмашылық қайта сақтандыру бойынша резерв кредитін құрайды. Резервтер, әдетте, GAAP бойынша қаржылық есептілікте қайта сақтандыруға дейінгі жалпы негізде ұсынылады, ал қайта сақтандыру бойынша кредит өтейтін актив ретінде көрсетіледі. Ұсынудағы бұл айырмашылық қаржылық есепке кіретін талдауға әсер етеді.
Қайта сақтандыру ретінде есепке алу тәртібін алу үшін NAIC Бухгалтерлік есеп практикалары мен рәсімдері жөніндегі нұсқаулығының (NAIC Accounting Practices and Procedures Manual) A-785 және A-791 қосымшаларының тиісті нұсқауларын қамтитын Бухгалтерлік есеп қағидаттары туралы реттеушілік ереженің (SSAP) № 61R талаптарына сәйкес тәуекелді беруге қатысты талаптар да сақталуға тиіс.
Реттеушілік (statutory) есепке алу қолданыстағы бизнес блогын қайта сақтандырудан меншікті капиталға (surplus) бастапқы салықтан кейінгі әсердің кез келген ұлғаюы қайта сақтандыру шартының күшіне ену сәтінде меншікті капитал арқылы тікелей көрсетілуін талап етеді. Меншікті капиталға алынған әсер содан кейін қайта сақтандырылған бизнестің қолданылу мерзімі ішінде кіріске амортизацияланады. Егер қайта сақтандыру бағдарламасының бастапқы әсері теріс болса, бұл әсер дереу пайда арқылы өтеді.
Міндеттемелерді қабылдау негізіндегі қайта сақтандыру (assumption reinsurance) мен индемнитеттік қайта сақтандыру (indemnity reinsurance) екеуі де қайта сақтандыру деп белгіленгенімен, бұл операциялардың екі түрлі нысаны. Индемнитеттік қайта сақтандыру кезінде сақтанушының қатынастары беруші тұлғада қалады. Міндеттемелерді қабылдау негізіндегі қайта сақтандыру операциясы тікелей сақтанушы қатынастары «қабылдаушы тұлғамен» орнатылатын бизнесті сату болып табылады. Бұл айырмашылық операциялардың екі түрі үшін қаржылық есептілікте әртүрлі ұсынуға әкеледі. Қаржылық есептердегі ұсыну міндеттемелерді қабылдау негізіндегі қайта сақтандыру шарттары мен индемнитеттік қайта сақтандыру шарттары үшін әртүрлі болады. Индемнитеттік қайта сақтандыру шарттары бойынша беруші тұлға қайта сақтандырылған полистер бойынша сақтанушылар алдындағы барлық міндеттемелер үшін заңды түрде жауапты болып қалады. Қабылдаушы тұлға беруші тұлғаны қайта сақтандырылған полистердегі бір немесе бірнеше тәуекелден индемнификациялайды немесе қорғайды. Міндеттемелерді қабылдау негізіндегі қайта сақтандыру шарты бойынша беруші тұлға қайта сақтандырылған полистер үшін жауапкершіліктен босатылады, ал шарттарды қабылдаушы тұлға тікелей бизнес сияқты есепке алады. Қабылдаушы тұлға бұрын беруші тұлға қабылдаған барлық міндеттемелерді қабылдайды. Әдетте, реттеушінің және сақтанушылардың мақұлдауы талап етіледі. Компания міндеттемелерді қабылдау негізіндегі қайта сақтандыру шартын жасасуды ниет еткенде, міндеттемелерді қабылдау негізіндегі қайта сақтандыру шартымен әлі қамтылмаған полистер үшін индемнитеттік қайта сақтандыру шарты пайдаланылуы мүмкін.
Беруші тұлға қайта сақтандыру бойынша қаражат алу мүмкіндігін бағалауға, оның ішінде алуға жатпайтын бөлікті есептен шығару керек-керексіздігін айқындауға жауапты. Қаралатын жағдайлардың қатарына қабылдаушы тұлғаның қаржылық тұрақтылығы мен өтімділігі, сот немесе төрелік шешімдер және өзге де нарықтық күштер жатады.
Осы стандарттың 2005 жылғы редакциясы қабылданған сәттен бері өзгерістер мен жаңа модельдік регламенттер қайта сақтандырудың табиғатын елеулі түрде өзгертті. Бірінің мысалы — Мерзімді және әмбебап өмірді сақтандыру бойынша резервтерді қаржыландыру туралы модельдік регламент (Term and Universal Life Insurance Reserve Financing Model Regulation, Model 787). Белгілі бір күннен кейін аяқталған қайта сақтандыру шарттары үшін, екінші реттік кепілдіктері бар деңгейлі мерзімді және әмбебап өмірді сақтандыру полистері бойынша, Model 787 резервтерді есептеудің екі бөлікке бөлінуін және әрбір бөліктің активтердің белгілі бір түрімен қамсыздандырылуын талап етеді.
Бірінші бөлік — Актуарлық әдісті (Actuarial Method), PBR-ге ұқсас, бірақ онымен бірдей емес әдісті (мысалы, резервтерді детерминирленген немесе стохастикалық негізде есептеу керек-керексіздігін айқындау үшін алып тастау тестілеуіне (exclusion testing) жол берілмейді) пайдалана отырып есептелген резервтер. Бұл резервтер модельде белгілі бір жоғары рейтингті бағалы қағаздар деп айқындалған бастапқы бағалы қағаздармен (primary securities) қамсыздандырылуға тиіс. Реттеуші талап ететін резервтердің Актуарлық әдісті пайдалана отырып есептелгеннен кез келген асып кетуі бастапқы және өзге де бағалы қағаздардың үйлесімімен қамсыздандырылар еді. Бұл өзге бағалы қағаздар компанияның домицилі бойынша реттеуші үшін қолайлы кез келген инвестицияларды қамтуы мүмкін.
2015 жылғы 1 қаңтарда күшіне енген Тәуекелдерді басқару және тәуекелді және төлемқабілеттілікті меншікті бағалау туралы модельдік заң (Risk Management and Own Risk and Solvency Assessment Model Act, Model 505) орта және ірі сақтандыру топтарының тәуекелді және төлемқабілеттілікті меншікті бағалауды (ORSA) тұрақты түрде жүргізуін талап етеді. ORSA компанияның тәуекелдерді басқару және төлемқабілеттілік позицияларының қалыпты және ауыр стресс сценарийлеріндегі жеткіліктілігін егжей-тегжейлі зерттеу болып табылады. Қайта сақтандыру компанияның тәуекелдерді басқару бағдарламасында жиі пайдаланылады.
Додд — Франктың Уолл-стритті реформалау және тұтынушыларды қорғау туралы заңына (Dodd–Frank) сәйкес, егер штат Ұлттық сақтандыру комиссарлары қауымдастығымен (NAIC) аккредиттелсе не NAIC ұйғарғанға ұқсас төлемқабілеттілік стандарттары болса, қайта сақтандыру бойынша резерв кредитін басқа штаттар қабылдамай тастай алмайды. Басқаша айтқанда, егер беруші тұлғаның үй реттеушісі осы талаптарды сақтаса, АҚШ-тың басқа юрисдикциясы қайта сақтандыру бойынша кредитте бас тарта алмайды. Сонымен қатар, негізінен қабылдаушы тұлға болып табылатын және NAIC аккредиттеген штатта не NAIC ұйғарғанға ұқсас төлемқабілеттілік стандарттары бар штатта домицилденген сақтандырушы үшін оның жалғыз төлемқабілеттілік реттеушісі оның домицилі бойынша реттеуші болып табылады. Сонымен қатар, басқа ешбір штат одан оның домицилі бойынша реттеуші талап ететіндерден өзге қаржылық есептерді дайындауды талап ете алмайды.
Додд — Франк заңының тағы бір аспектісі — АҚШ-қа басқа елмен немесе юрисдикциямен басқа юрисдикцияда домицилденген компаниялардың қайта сақтандыру беруіне әсер ететін келісім (қамтылатын келісім, covered agreement деп аталатын) бойынша келіссөздер жүргізуге мүмкіндік беретін ереже. Мұндай екі келісім жасалды — бірі ЕО-мен, ал екіншісі Біріккен Корольдікпен. Осы келісімдердің екеуінің де ерекшелігі — белгілі бір жағдайларда кепіл (collateral) енгізу талап етілмейді. Бұл қаржылық есепті талдауға әсер етеді, беруші тұлғаға, егер қайта сақтандыру шарты мен қайта сақтандыру шартының тараптары қамтылатын келісімнің талаптарына сай келсе, контрагенттен кепіл енгізуді талап ету қажеттілігінсіз қайта сақтандырылған бизнесті қамсыздандыру үшін ұсталатын резервтердің мөлшерін азайтуға мүмкіндік береді.
Реттеушілік (statutory) кепіл талаптары да осы стандарт соңғы рет қайта қаралғаннан бері өзгертілді. Реттеуде қайта сақтандырушылардың жаңа түрлері айқындалды, ал халықаралық келісімдер де реттеушілік тәртіппен енгізілуге тиіс кепілдің мөлшеріне әсер етті. Сертификатталған қайта сақтандырушылар (certified reinsurers) — АҚШ резиденттері болып табылмайтын, біліктілендірілген юрисдикцияда домицилденген және белгілі бір реттеуші ұйғарған шарттарды ұстайтын тұлғалар. Сертификатталғаннан кейін, сертификатталған қайта сақтандырушыға реттеушілік тәртіппен берілген рейтингке байланысты, қайта сақтандырушы енгізуге міндетті кепілдің мөлшері ЕО мен Біріккен Корольдік резиденттері болып табылмайтын сертификатталмаған қайта сақтандырушылар үшін неғұрлым типтік 100 пайыздық талаптан едәуір аз болуы мүмкін. Бұл өзгерістің салдары — беруші тұлғада АҚШ резиденті болып табылмайтын тұлғамен қайта сақтандыру шартын 100 пайыздық кепілмен қамсыздандырудың болмауы салдарынан қосымша контрагент тәуекелі болуы мүмкін.
GAAP қайта сақтандыруға қатысты ASU 2018-12 бойынша көптеген өзгерістерге ұшырады. Қабылданған қайта сақтандыру тікелей сақтандырумен бірдей есепке алу әдіснамасын пайдалануға тиіс. Берілген қайта сақтандыру тікелей сақтандыру үшін пайдаланылатын болжамдармен келісімді болжамдарды пайдалануға тиіс. Берілген кейінге қалдырылған аквизициялық шығыстар (DAC) бұрынғыдай тікелей DAC-қа есепке алынуға тиіс болса да, құнсызданауға тестілеу енді талап етілмейді. Қайта сақтандыру құны шарттың қалған қолданылу мерзімі ішінде амортизациялануға тиіс. Сондай-ақ инвестицияланған активтерді ажырату (delinking) орын алады, сондықтан бизнес блогы 100 пайызға бірлесіп сақтандырылғанда да, бизнес сақтандырушының балансында бизнестің қолданылу мерзімі ішінде қалатын болады. Стандарт белгілі бір жағдайларда айнымалы сақтандыру өнімдеріндегі (variable products) кепілдендірілген ең төмен төлемдер сияқты өнімдердегі нарықтық тәуекелді қайта сақтандыруға жол береді. Егер бұл шарттар сақталмаса, онда кірістірілген деривативтерді реттейтін ASC 815 (Derivatives and Hedging) қолданылады.
№ 11 ASOP соңғы рет қайта қаралғаннан бері медициналық сақтандыру әлемінде көп нәрсе өзгерді. Ұсынылатын өнім түрлері мен осы медициналық өнімдер бойынша тәуекелді қабылдайтын тұлғалардың түрлері өзгерді, бұл қайта сақтандыру түріндегі жабуларды дәстүрлі емес тәсілдермен пайдаланудың өсуін тудырды.
Қолжетімді медициналық қызмет көрсету туралы заңның (Affordable Care Act, ACA) ерекшеліктерінің бірі — сақтандырушылар өндіретін сыйлықақыларды тұрақтандыруға көмектесуге арналған уақытша өтпелі қайта сақтандыру бағдарламасы болды. Федералдық өтпелі қайта сақтандыру бағдарламасы 2016 жылдың соңында мерзімі бітіп аяқталғаннан кейін, бірнеше штат ACA сыйлықақыларын тұрақтандыру үшін, әсіресе топтық емес нарықта, қайта сақтандыру бағдарламаларын құрды. Бұл штат бағдарламалары едәуір дәрежеде коммерциялық жеке эксцеденттік (specific stop-loss) сақтандыру өнімдерінің үлгісімен, штат белгілейтін бекіту нүктелерімен (attachment points), лимиттермен (caps) және бірлесіп сақтандыру (coinsurance) параметрлерімен құрылған және медициналық сақтандырушылар сатып алатын кез келген коммерциялық қайта сақтандырумен үйлестіру үшін жобалануы мүмкін.
Ірі коммерциялық компаниялар өз қызметкерлеріне медициналық сақтандыруды жиі «меншікті сақтандыру» негізінде ұсынады. Бұл жағдайда коммерциялық компания залалдарды төлеу тәуекелін өзіне қабылдайды және бұл тәуекелді азайту үшін үшінші тараптан эксцеденттік (stop-loss) сақтандыруды жиі сатып алады.
Медициналық қызметтер жеткізушілерімен тәуекелді бөлісу туралы келісімдердің таралуы да соңғы онжылдықта артты. Бұл үрдіске жауап ретінде медициналық қызметтер жеткізушілері қабылдайтын тәуекелді азайтуға көмектесу үшін жеткізушілердің эксцеденттік сақтандыру (provider excess loss insurance) өнімдеріне сұраныс артты. Сонымен қатар, медициналық сақтандыру тәуекелін қабылдау арқылы құндылық жасау үшін тәуекелді көтеретін өзге де тұлғалар пайда болды.
Осы өзгерістерге жауап ретінде ASB осы стандартты қайта қарау туралы шешім қабылдады.
Ағымдағы практикалар
Актуарий қайта сақтандыруға қатысты әртүрлі салаларда актуарлық қызметтер көрсете алады. Төменде актуарий қайта сақтандыруға қатысты жұмыс істей алатын кейбір салалардың мысалдары келтірілген. Реттеуші есептерді дайындау тұлғаның қайта сақтандыру бағдарламасын талдауды қамтиды. Бұл Актуарлық қорытынды мен меморандумдық есеп (Actuarial Opinion and Memorandum Report) сияқты баптарды және компанияның GAAP бойынша есептілігінің түрлі аспектілерін дайындауды қамтиды. Актуарий сондай-ақ тұлға қабылдаған тәуекелдерді анықтау және бұл тәуекелдерді қалай азайту керектігін айқындау үшін тартылуы мүмкін. Тұлғаның қайта сақтандыру бағдарламасының табиғатын және оны талдау тәсілдерін білу тұлғаның тәуекел профилін түсіну үшін маңызды. Актуарий сондай-ақ тұлға қабылдаған немесе берген қайта сақтандыру бизнесінің тәжірибесін талдау үшін тартылуы мүмкін.
2-қосымша
Талқылауға арналған бірінші жобаға берілген түсініктемелер және оларға берілген жауаптар
Осы стандарттың талқылауға арналған бірінші жобасы, «Reinsurance Involving Life Insurance, Annuities, or Health Benefit Plans in Financial Reports», 2019 жылғы қарашада түсініктемелерді ұсынудың түпкі мерзімі 2020 жылғы 30 маусым болып шығарылды. Түсініктемелер бар екі хат алынды, екеуі де комитеттер ұсынды. Осы қосымшаның мақсаттары үшін «түсініктеме берген тұлға» термині нақты түсініктеме хатпен байланысты бірнеше тұлғаға қатысты болуы мүмкін. № 11 ASOP жұмыс тобы алынған барлық түсініктемелерді мұқият қарап, талқылауға арналған жобаны тексеріп, өзгерістер ұсынды. ASB Өмірді сақтандыру жөніндегі комитеті мен ASB ұсынылған өзгерістерді қарап, орынды болған жерде түзетулер енгізді.
Төменде түсініктеме хаттарда қамтылған елеулі мәселелер мен ескертулер және оларға берілген жауаптар қысқаша баяндалған. Ұсынылған, бірақ елеулі болып табылмайтын тұжырымдардың немесе тыныс белгілерінің елеусіз өзгерістері, олар қабылданған болуы мүмкін болса да, қосымшада көрсетілмеген.
2-қосымшадағы «рецензенттер» термині № 11 ASOP жұмыс тобын, ASB Өмірді сақтандыру жөніндегі комитетін және ASB-ты қамтиды. Сонымен қатар, өзгеше көрсетілмесе, 2-қосымшада пайдаланылатын бөлімдердің нөмірлері мен атаулары талқылауға арналған бірінші жобадағыларға қатысты.
ЖАЛПЫ ТҮСІНІКТЕМЕЛЕР
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға тек қайта сақтандыру ғана емес қамтылатын фактіні көрсету үшін стандарттың атауын өзгертуді ұсынды.
Жауап. Рецензенттер атау стандарттың кеңірек қолданылу аясына сай келу үшін кеңірек болуға тиіс екенімен келісіп, атауды «Treatment of Reinsurance or Similar Risk Transfer Programs Involving Life Insurance, Annuities, or Health Benefit Plans in Financial Reports» деп өзгертті.
СҮЙЕМЕЛДЕУШІ МЕМОРАНДУМ
№ 1 сұрақ. Меншікті сақтандыруды қосуға қатысты қолданылу аясының сипаттамасы айқын ба? Егер жоқ болса, қандай тұжырым оны айқынырақ етер еді?
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға тұжырым тұтастай алғанда айқын екенін атап өтті, бірақ түзетулер ұсынды. Түсініктеменің қысқаша мазмұндамасы мен жауап 1.2-тармаққа ауыстырылды.
№ 2 сұрақ. Қолданыстағы заңдарды, заңға тәуелді актілерді және бухгалтерлік есеп ережелерін ескере отырып, басшылық нұсқаулар жеткілікті ме? Егер жоқ болса, неге қосу керектігін түсіндіріңіз.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға 2.10-тармақтағы пропорционал емес элементтің анықтамасына түзетулер ұсынды. Түсініктеменің қысқаша мазмұндамасы мен жауап 2.10-тармаққа ауыстырылды.
№ 3 сұрақ. Басшылық нұсқаулар ағымдағы практикамен келіспейтін қандай да бір салалар бар ма? Егер бар болса, түсіндіріңіз немесе мысалдар келтіріңіз.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға 2.11, 3.1(b), 3.2.1(k)(2), 3.2.2(c), 3.2.2-тармақтарға және 3.7(c)-тармаққа түзетулер ұсынды. Бұл түсініктемелер мен жауаптар тиісті тармақтарға ауыстырылды.
№ 4 сұрақ. Басшылық нұсқаулар қайта сақтандыруға қойылатын қандай да бір реттеуші талаптармен проблема тудыратын салалар бар ма? Егер бар болса, түсіндіріңіз немесе мысалдар келтіріңіз.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға осы стандартта сипатталған белгілі бір қайта сақтандыру туралы ережелердің A-791-ге сай келмеуі мүмкін екеніне алаңдаушылық білдірді. Түсініктеме берушілер басшылық нұсқаулардың өзі қандай да бір реттеуші ұйғарымды бұзады деп санамады.
Жауап. Рецензенттер стандарт реттеушілік (statutory) есепке алумен шектелмейтінін атап өтеді, сондықтан осы түсініктемеге жауап ретінде өзгерістер енгізбеді.
№ 5 сұрақ. Басшылық нұсқаулар басқа ASOP-тардағы қайта сақтандыру бойынша басшылық нұсқаулармен қайшылық тудыратын немесе екіұштылық енгізетін салалар бар ма? Егер бар болса, түсіндіріңіз немесе мысалдар келтіріңіз.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға стандарт алдыңғы редакциядан, актуарий резерв кредитіне немесе қайта сақтандыруды есепке алуға әсер ететін тиісті қолданылатын заңдар мен заңға тәуелді актілерді не өзге де заңды міндетті актілерді ескеруге тиіс деген тұжырымды қалпына келтіруге тиіс екенін атап өтті.
Жауап. Рецензенттер бұл мәселе № 1 ASOP «Introductory Actuarial Standard of Practice» құжатында тиісінше қамтылған деп санайды, сондықтан өзгерістер енгізбеді.
1-БӨЛІМ. МАҚСАТЫ, ҚОЛДАНЫЛУ АЯСЫ, АЙҚАС СІЛТЕМЕЛЕР ЖӘНЕ КҮШІНЕ ЕНУ КҮНІ
1.2-тармақ, Қолданылу аясы
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға қаржылық есептер үшін жалпы жауапкершілік, әдетте, бухгалтерлерге жүктелетінін атап өтті.
Жауап. Рецензенттер қолданылу аясы стандарт «қаржылық есептерге байланысты актуарлық қызметтер көрсетуді» қамтитынын көрсететінін атап өтеді, сондықтан осы түсініктемеге жауап ретінде өзгерістер енгізбеді.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға меншікті сақтандырылатын медициналық жоспарлардың эксцеденттік сақтандыруы қолданылу аясына кіретінін түсіндіру үшін екінші абзацтың екінші сөйлемінде үшінші тараптан сақтандырудың мысалы ретінде эксцеденттік (stop-loss) сақтандыруды қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келісіп, өзгеріс енгізді.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға № 5 ASOP «Incurred Health and Disability Claims» және № 42 ASOP «Health and Disability Actuarial Assets and Liabilities Other Than Liabilities for Incurred Claims» құжаттарына, қолданылуына байланысты, № 11 ASOP-тың бүкіл мәтіні бойынша (мысалы, қайта сақтандыру бойынша ақпаратты ашуға байланысты түрлі уақыт лагтары схемаларының әсерін қарастыру кезінде) сілтемелер қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер бұл және басқа да әлеуетті релевантты стандарттар «актуарийлер өздерінің алдында тұрған міндетке қандай ASOP-тардың қолданылатынын айқындауға жауапты» деп көрсететін № 1 ASOP-пен қамтылған деп санайды, сондықтан осы түсініктемеге жауап ретінде өзгерістер енгізбеді.
2-БӨЛІМ. АНЫҚТАМАЛАР
2.4-тармақ, Қаржылық есеп (қазір 2.6-тармақ)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға «Қаржылық есептердің» анықтамасы тым кең және стандартта аталған есеп түрлерімен шектелуге тиіс екенін атап өтті.
Жауап. Рецензенттер стандарт тәуекелдерді басқару/тәуекелді беру өнімдеріндегі үздік практикалар, реттеу және инновациялар болашақта эволюцияланған сайын пайдалы болып қалуы үшін қолданылу аясын әдейі кең етіп белгіледі. Сондықтан рецензенттер өзгерістер енгізбеді.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға «Қаржылық есептердің» анықтамасы шектен тыс кең емес пе және ол тек ішкі басқарушылық есептілік үшін пайдаланылатын рутинді немесе мерзімді есептерді қамтымай ма деп сұрады.
Жауап. Рецензенттер принципал актуарийдің жұмыс нәтижелеріне сүйенетіндіктен, стандарт барлық осындай жұмыс нәтижелеріне қолданылатынын атап өтеді. Сондықтан рецензенттер өзгерістер енгізбеді.
2.10-тармақ, Пропорционал емес элемент (қазір 2.12-тармақ)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға пропорционал емес элементтің анықтамасы өзгеше пропорционал деп есептелетін белгілі бір келісімдерді, мысалы сторонды қайта сақтандырушылармен инурирлейтін (inuring) жыл сайын жаңартылатын мерзімді (YRT) қайта сақтандыруы бар бірлесіп сақтандыру шартын, қолданылу аясына қосатын деп түсіндірілуі мүмкін екенін атап өтіп, нақтылаушы тұжырым ұсынды.
Жауап. Рецензенттер ұсынылған нақтылаушы тұжырыммен келісіп, өзгеріс енгізді.
2.11-тармақ, Қайта сақтандыру шарты (қазір 2.13-тармақ)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға кеңейтілген қолданылу аясын көрсету үшін Қайта сақтандыру шартының анықтамасын кеңейтуді ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келісіп, меншікті сақтандырылатын төлемдер жоспарларына сілтеме қосты.
3-БӨЛІМ. МӘСЕЛЕЛЕРДІ ТАЛДАУ ЖӘНЕ ҰСЫНЫЛАТЫН ПРАКТИКАЛАР
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға «елеулі» (material) деген сын есім кейбір тармақтарда пайдаланылатынын, бірақ басқаларында пайдаланылмайтынын (мысалы, 3.2-тармақта) атап өтіп, ол дәйексіз пайдаланылуы мүмкін және айқындалуға тиіс деп санады.
Жауап. Осы түсініктемеге жауап ретінде рецензенттер 4-бөлімнен басқа әрбір тармақтан «елеулі» деген сөзді жойды. Рецензенттер «елеулілік» № 1 ASOP-та талқыланатынын атап өтеді. № 1 ASOP-қа енгізілген анықтамалар мен талқылаулар барлық басқа стандарттарға қолдануға арналған.
3.1(b)-тармақ (Қайта сақтандыру бағдарламасының ерекшеліктері)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға қайта сақтандыру шартының құрылымын сипаттайтын тұжырымда «немесе» дегенді «және» дегенге алмастыруды ұсынды.
Жауап. Түсініктеме берушілер келісіп, өзгеріс енгізді.
3.2-тармақ, Қаржылық есептер (қазір алып тасталды)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға 3.2-тармақты артық деп алып тастауды және 3.2.1 мен 3.2.2-тармақтарды тиісінше 3.2 мен 3.3-тармақтарға қайта нөмірлеуді ұсынды, өйткені бүкіл стандарт қаржылық есептерге қолданылады.
Жауап. Рецензенттер келісіп, ұсынылған өзгерісті енгізді.
3.2.1(a)-тармақ (Қайта сақтандырылған тәуекелдердің әсері) (қазір 3.2[a]-тармақ)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға қайта сақтандыру бағдарламасының талаптары күтілетін ақша ағындарына қалай әсер ететінін талқылау кезінде № 7 ASOP «Analysis of Life, Health, or Property/Casualty Insurer Cash Flows» құжатына нақты сілтеме беруді сұрады.
Жауап. Рецензенттер сілтемені қажет деп санамайды және өзгерістер енгізбеді.
3.2.1(j)-тармақ (Қайта сақтандырылған тәуекелдердің әсері) (қазір 3.4-тармақ, Қаржылық есептерді дайындау кезінде пайдаланылатын модельдер)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға «дайындау» дегеннен кейін «жазбаларды» дегенді қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіспейді және өзгерістер енгізбеді.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға тармақтың соңына «№ 56 ASOP «Modeling» басшылық нұсқауларын ескеру; және» дегенді қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келісіп, № 56 ASOP-қа сілтеме қосты.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға 3-бөлімге енгізілген тұжырымдардың бір бөлігі № 56 ASOP-ты қайталауы мүмкін деген пікір білдірді. Түсініктеме берген тұлға сондай-ақ болжамдар жөніндегі стандартқа сілтеме қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер тұжырымдардың бір бөлігі № 56 ASOP-ты қайталағанымен келісіп, қайталанатын тұжырымды жойып, № 56 ASOP-қа тиісті сілтемелер қосты. Рецензенттер болжамдар жөніндегі стандарт әлі қабылданбағанын, сондықтан оған сілтеме қазіргі уақытта орынсыз екенін атап өтеді.
3.2.1(k)-тармақ (Қайта сақтандырылған тәуекелдердің әсері) (қазір 3.4-тармақ, Қаржылық есептерді дайындау кезінде пайдаланылатын модельдер)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға 3.2.1(k)(1)-тармаққа № 52 ASOP «Principle-Based Reserves for Life Products under the NAIC Valuation Manual» және № 56 ASOP-қа сілтемелер қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер № 56 ASOP осы тармаққа қатысты екенімен келісіп, сілтеме қосты. Рецензенттер № 52 ASOP-қа сілтеме қажет деп санамайды.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға біркелкілік үшін «модель» орнына «модельдер» дегенді және 3.1(k)2-тармақта «өзге» орнына «келіспейтін» дегенді пайдалануды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер бүкіл мәтін бойынша «модель(дер)» дегенді пайдаланумен келісті. Рецензенттер 3.2.1(k)(2)-тармақты № 56 ASOP-қа сілтемемен алмастырып, модельдеу туралы тұжырымдарды жаңа 3.4-тармаққа ауыстырды.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға 3.2.1(k)(3)-тармақты «компания тәжірибесінің» (company experience) болжамды мағынасын түсіндіру үшін қайта қарауды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер № 56 ASOP-қа сілтеме қосып, модельдеу туралы тұжырымдарды жаңа 3.4-тармаққа ауыстырды.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға «нарықтық бағалаулардың» (market estimates) анықтамасын қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер № 56 ASOP-қа сілтеме қосып, модельдеу туралы тұжырымдарды жаңа 3.4-тармаққа ауыстырды.
3.2.2-тармақ, Ұстап қалынған тәуекелдердің әсері (қазір 3.3-тармақ)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға келтірілген PBR мысалына қатысты нақты сипаттаманы ұсынды.
Жауап. Рецензенттер мысалды артық деп санап, оны жойды.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға стандарт барлық болжамдар жиынтығында негізді (ақылға қонымды) болуға тиіс екеніне қосымша жекелеген болжамдардың да негізді болуын тікелей талап етуін ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келісіп, 3.2.2(c)-тармаққа (қазір 3.3[c]-тармақ) жекелеген болжамдардың да жеке-жеке негізді болуға тиіс екенін көрсететін тұжырым қосты.
3.3-тармақ, Контрагент тәуекелінің әсерін бағалау және талдау (қазір 3.5-тармақ)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға контрагент рейтингі уақыт өте келе өзгеруі мүмкін болғандықтан, 3.3-тармақты сақтау көбірек беруші тұлғаны ұзақ мерзімді шарттар бойынша кепіл талап етуге итермелеуі мүмкін, бұл қымбатқа түсер еді деп болжады.
Жауап. Рецензенттер бұл тармақ осы мәселені тиісінше шешеді деп санап, өзгерістер енгізбеді.
3.4-тармақ, Қайта сақтандыру бағдарламасында берілетін тәуекелдерді бағалау және талдау (қазір 3.6-тармақ)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға бұл тармақ ERM туралы абзацқа дейін әрбір қаржылық есеп үшін бірінен қалмай тым шектен тыс болып көрінеді және тек актуарийден қайта сақтандыру бағдарламасы бағдарлама мақсаттарын орындай ма деген қорытынды беру сұралғанда ғана қолданылуға тиіс деп болжады.
Жауап. Рецензенттер келіспейді. Басшылық нұсқаулар барлық қаржылық есептерге емес, «қайта сақтандыру бағдарламасында берілетін тәуекелдерді бағалау және талдау үшін қаржылық есепке» шоғырланған, сондықтан осы түсініктемеге жауап ретінде өзгерістер енгізбеді.
3.5.2(a)-тармақ (Қабылданған қайта сақтандыруды есепке алу) (қазір 3.7.2[a]-тармақ)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға «немесе тараптар арасында алмасылатын өзге де ақпарат» деген кең тұжырым сенімділікке және басқа тұлғалардың мәліметтерін пайдалануға қатысты алаңдаушылық тудыратынын атап өтті.
Жауап. Рецензенттер тұжырымды тиісті деп санап, өзгерістер енгізбеді.
3.7(c)-тармақ (Қосымша міндеттемелер, резервтер немесе капиталды бөлу) (қазір 3.9[c]-тармақ)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға 48-Актуарлық нұсқаулыққа сілтемені түсіндіру үшін «немесе қамсыздандыру деңгейі» дегенді қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келісіп, өзгеріс енгізді.
3.8-тармақ, Бухгалтерлік есеп жөніндегі нұсқаулар (қазір 3.10-тармақ)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға үшінші және төртінші сөйлемдер 3.14-тармақты қайталайтынын атап өтті.
Жауап. Рецензенттер келісіп, осы сөйлемдерді жойды.
3.11-тармақ, Басқа тарап белгілеген болжамдарды немесе әдістерді пайдалану (қазір 3.13-тармақ)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға 3.11, 3.12, 3.13 және 3.14-тармақтарға № 52 ASOP-қа сілтеме қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер тұжырымды тиісті деп санап, өзгерістер енгізбеді.
3.12-тармақ, Басқа тұлғалар әзірлеген модельдерді пайдалану (қазір 3.14-тармақ)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға актуарийдің қайта сақтандыру бойынша қаржылық есепті дайындау үшін пайдаланатын модельге қатысты ие болуға тиіс түсіну деңгейіне қатысты талаптарды күмәнге алды.
Жауап. Рецензенттер № 11 ASOP бастапқыда талқылауға шығарылғаннан кейін ASB қабылдаған № 56 ASOP-қа сілтеме жасау үшін тұжырымды қайта қарады.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға бұл тармақ № 56 ASOP-тан алынған сияқты екенін атап өтіп, қайталанатын тұжырымды жойып, оның орнына № 56 ASOP-қа сілтеме қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келісіп, № 11 ASOP бастапқыда талқылауға шығарылғаннан кейін ASB қабылдаған № 56 ASOP-қа сілтеме жасау үшін тұжырымды қайта қарады.
3.14-тармақ, Сарапшыларды пайдалану (қазір 3.16-тармақ, Басқа тұлғалардың сараптамалық білімін пайдалану)
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға бұл тармақ № 56 ASOP-тан алынған сияқты екенін атап өтіп, қайталанатын тұжырымды жойып, оның орнына № 56 ASOP-қа сілтеме қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер басшылық нұсқаулар модельдеумен шектелмейді деп санап, өзгерістер енгізбеді.
4-БӨЛІМ. ХАБАРЛАМАЛАР ЖӘНЕ АҚПАРАТТЫ АШУ
4.1-тармақ, Актуарлық есепте ақпаратты міндетті түрде ашу
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға 4-бөлімнің ақпаратты ашу талаптары, егер олар тек ішкі басқарушылық есептілік үшін пайдаланылатын рутинді, мерзімді есептерге қолданылуға тиіс болса, ешбір қорытынды құндылықсыз ауыр ауыртпалық тудыратынын атап өтті.
Жауап. Рецензенттер принципал актуарийдің жұмыс нәтижелеріне сүйенетіндіктен, стандарт барлық осындай жұмыс нәтижелеріне қолданылатынын атап өтеді. Сондықтан рецензенттер өзгерістер енгізбеді.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға ақпаратты ашуды нақты жағдайлармен, практика салаларымен немесе есеп түрлерімен шектеуді ұсынды.
Жауап. Рецензенттер принципал актуарийдің жұмыс нәтижелеріне сүйенетіндіктен, стандарт барлық осындай жұмыс нәтижелеріне қолданылатынын атап өтеді. Сондықтан рецензенттер өзгерістер енгізбеді.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға 4.1-тармақ актуарлық есепке ме, әлде актуарлық хабарламаға ма қатысты болуға тиіс екенін түсіндіруді ұсынды.
Жауап. Рецензенттер басшылық нұсқауларды тиісті деп санап, өзгерістер енгізбеді.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға талаптарды болжамды пайдаланушыны ескере отырып түзетуді ұсынды.
Жауап. Рецензенттер бұл № 41 ASOP-пен қамтылған деп санап, өзгерістер енгізбеді.
Түсініктеме. Бір түсініктеме берген тұлға № 5, 42 және 56 ASOP-қа сілтемелер қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер № 56 ASOP-қа және № 10 ASOP «Methods and Assumptions for Use in Life Insurance Company Financial Statements Prepared in Accordance with U.S. GAAP» құжатына сілтемелер қосты. Рецензенттер басқа да әлеуетті релевантты стандарттар «актуарийлер өздерінің алдында тұрған міндетке қандай ASOP-тардың қолданылатынын айқындауға жауапты» деп көрсететін № 1 ASOP-пен қамтылған деп санайды.