ҚПА актуарлық практика стандарты № 28
«Медициналық сақтандыру бойынша активтер мен міндеттемелерге қатысты актуарий қорытындылары»
ҚПА актуарлық практика стандарты, мынаған негізделген: Actuarial Standard of Practice No. 28 «Statements of Actuarial Opinion Regarding Health Insurance Assets and Liabilities», Actuarial Standards Board (ASB, АҚШ).
Осы құжат көрсетілген дереккөздің Қазақстан Актуарийлер Палатасының (ҚПА) мақсаттары үшін кәсіби аудармасы және бейімделуі болып табылады. Алшақтықтар туындаған кезде ҚПА бекіткен мәтін ресми болып саналады.
Актуарлық практика стандарты № 28
Қайта қаралған редакция
Медициналық сақтандыру бойынша активтер мен міндеттемелерге қатысты актуарий қорытындылары
Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңестің (ASB) Медициналық сақтандыру жөніндегі комитетінің ASOP № 28 бойынша мақсатты тобы әзірлеген.
Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңес (ASB) 2024 жылғы сәуірде қабылдаған.
Құжат № 214.
МАЗМҰНЫ
Ілеспе меморандум
ПРАКТИКА СТАНДАРТЫ
1-бөлім. Мақсаты, қолданылу аясы, өзара сілтемелер және күшіне ену күні
- 1.1 Мақсаты
- 1.2 Қолданылу аясы
- 1.3 Өзара сілтемелер
- 1.4 Күшіне ену күні
2-бөлім. Анықтамалар
- 2.1 Актуарлық меморандум
- 2.2 Талап (наразылық)
- 2.3 Өндіріп алу мүмкіндігі (жиналымдылық)
- 2.4 Шарт бойынша резерв
- 2.5 Контрагент
- 2.6 Контрагент тәуекелі
- 2.7 Байқау кезеңі
- 2.8 Медициналық төлемдер жоспары
- 2.9 Медициналық сақтандыру бойынша актив (актив)
- 2.10 Медициналық сақтандыру бойынша міндеттеме (міндеттеме)
- 2.11 Шамалы қолайсыз жағдайлар
- 2.12 Қолайсыз ауытқуға арналған қор
- 2.13 Бағалау күні
3-бөлім. Мәселелерді талдау және ұсынылатын практикалар
- 3.1 Актуарий қорытындысының болжанатын мақсаты мен пайдаланушылары
- 3.2 Қорытынды берілетін активтер мен міндеттемелер
- 3.3 Активтер мен міндеттемелердің негізі
- 3.4 Актуарий қорытындысының негізінде жатқан талдаудың аясы
- 3.5 Елеулілік
- 3.6 Активтер мен міндеттемелерді бағалау
- 3.7 Алдыңғы қорытынды
- 3.8 Маңызды тәуекелдер мен белгісіздіктер
- 3.9 Актуарлық активтерді және міндеттемелер есебіне есепке жатқызуларды өндіріп алу мүмкіндігі
- 3.10 Кейінгі зерттеулер
- 3.11 Актуарий қорытындылары
- 3.12 Міндеттемелерді қамтамасыз ететін активтердің жеткіліктілігі
- 3.13 Басқа тұлғалар ұсынған деректерді, жорамалдарды, әдістерді, қамтамасыз етуші талдауды және мәліметтерді пайдалану
- 3.14 Басқа актуарийдің не сарапшының талдауы немесе қорытындылары негізіндегі бағалау
- 3.15 Құжаттау
4-бөлім. Хабарламалар және ақпаратты ашу
- 4.1 Актуарлық есепте ақпаратты міндетті түрде ашу
- 4.2 Актуарлық есепте ақпаратты қосымша ашу
ҚОСЫМШАЛАР
- 1-қосымша — Алғышарттар және ағымдағы практикалар
- 2-қосымша — Талқылауға арналған жобаға түсініктемелер және оларға жауаптар
Ілеспе меморандум
2024 жылғы сәуір
КІМГЕ: Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңестің практика стандарттары қолданылатын актуарлық ұйымдардың мүшелеріне және медициналық сақтандыру бойынша активтер мен міндеттемелерге қатысты актуарий қорытындыларына мүдделі өзге де тұлғаларға
КІМНЕН: Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңес (ASB)
НЫСАНА: Актуарлық практика стандарты (ASOP) № 28
Осы құжат қазір «Медициналық сақтандыру бойынша активтер мен міндеттемелерге қатысты актуарий қорытындылары» деп аталатын Актуарлық практика стандарты № 28-тің қайта қаралған редакциясын қамтиды.
Стандарт тарихы
2024 жылғы сәуірде ASB «Ауруханалық, медициналық және стоматологиялық сервистік немесе индемнизациялық корпорациялар үшін және медициналық қызмет көрсету ұйымдары үшін ресми актуарий қорытындысы талаптарын сақтау» (Compliance with Statutory Statement of Actuarial Opinion Requirements for Hospital, Medical and Dental Service or Indemnity corporations and for Health Maintenance Organizations) Актуарлық практика стандарты № 28-ті қабылдады.
2011 жылғы маусымда осы стандарт «Медициналық сақтандыру бойынша міндеттемелер мен активтерге қатысты актуарий қорытындылары» (Statements of Actuarial Opinion Regarding Health Insurance Liabilities and Assets) деп қайта аталды және 2009 жылғы маусымда Сақтандыру комиссарларының ұлттық қауымдастығы (NAIC) мақұлдаған медициналық сақтандыру бойынша жылдық қаржылық есептілік нысанын (Health Annual Financial Statement Blank) және медициналық сақтандыру бойынша актуарий қорытындысы жөніндегі қайта қаралған нұсқаулықтарды әзірлеуді ескере отырып қайта қаралды. Қолданылу аясы сондай-ақ сақтандыру немесе қайта сақтандыру компанияларының және өзге де медициналық сақтандыруды қаржыландыру жүйелерінің, мысалы, жоспар демеушілері өзін-өзі сақтандыру шарттарында немесе мемлекеттік жоспар демеушілері ұсынатын медициналық төлемдер жоспарлары сияқты, медициналық сақтандыру бойынша міндеттемелері мен активтеріне қатысты барлық актуарий қорытындыларын қамту үшін кеңейтілді. Сонымен қатар, 2012 жылғы желтоқсанда осы стандарттың 1.2 тармағының мәтіні жаңартылды.
Осы стандарт соңғы рет жаңартылғаннан бері № 5 «Медициналық сақтандыру және еңбекке жарамсыздық жағдайынан сақтандыру бойынша туындаған талаптар» (Incurred Health and Disability Claims) Актуарлық практика стандартына және № 42 «Туындаған талаптар бойынша міндеттемелерден өзге, медициналық сақтандыру және еңбекке жарамсыздық жағдайынан сақтандыру бойынша актуарлық активтер мен міндеттемелер» (Health and Disability Actuarial Assets and Liabilities Other Than Liabilities for Incurred Claims) Актуарлық практика стандартына, ішінара Қолжетімді медициналық қызмет көрсету туралы заңмен (Affordable Care Act) енгізілген өзгерістерден туындаған өзгерістер енгізілді. Актуарий қорытындысының аясына кіретін кейбір активтер мен міндеттемелер өзгерді, ал басқалары неғұрлым үлкен маңызға ие болды. Сондықтан Актуарлық практика стандарты № 28-ті осы қайта қарау актуарлық практикадағы осы өзгерістерді көрсетеді.
Стандартты осы қайта қарау сондай-ақ реттеуші органдардың актуарийлері актуарий қорытындысын негіздейтін актуарлық меморандумда ұсынылатын ақпараттың үйлесімділігін арттыру қажеттілігіне қатысты білдірген алаңдаушылықтарды ескереді.
Стандарт қазіргі уақытта NAIC ресми актуарий қорытындысынан өзге, активтер мен міндеттемелерге қатысты актуарий қорытындыларына қолданылғанымен, мақсатты топ мұндай актуарий қорытындыларын дайындайтын актуарийлердің қажеттіліктерін толығырақ көрсету үшін нұсқауларды кеңейту қажеттілігін мойындады. Осы қайта қарау бейресми актуарий қорытындыларын не NAIC ережелеріне жатпайтын медициналық сақтандыру субъектілеріне арналған ресми актуарий қорытындыларын беретін актуарийлер үшін осы стандарттың қолданылуына қатысты нұсқауларды нақтылайды.
Талқылауға арналған жоба
Талқылауға арналған жоба 2020 жылғы маусымда, түсініктемелер беру мерзімі 2020 жылғы 13 қарашаға дейін болатындай етіп шығарылды. Үш түсініктеме хаты алынды, олар актуарлық практика стандартының түпкілікті редакциясында көрсетілген өзгерістерді енгізу кезінде қаралды.
Қолданылу аясын қайта қараудың талқылауға арналған жобасы
Стандарттың қолданылу аясы туралы бөлімін қайта қараудың, № 36 Стандартпен, ол қазір «Мүлікті сақтандыру және жауапкершілікті сақтандыру бойынша шығындарға, шығындарды реттеу шығыстарына не өзге де резервтерге қатысты актуарий қорытындылары» (Statements of Actuarial Opinion Regarding Property/Casualty Loss, Loss Adjustment Expense, or Other Reserves) деп аталады, қайшылықты жоюға бағытталған талқылауға арналған жобасы 2022 жылғы наурызда, түсініктемелер беру мерзімі 2022 жылғы 30 қыркүйекке дейін болатындай етіп шығарылды. Түсініктемелер алынбады.
Талқылауға арналған жобамен салыстырғандағы негізгі өзгерістер
Талқылауға арналған жобаға енгізілген негізгі өзгерістер төменде баяндалған. Негізгі өзгерістерге оқуға ыңғайлылықты, анықтықты немесе үйлесімділікті жақсарту үшін енгізілген өзгерістер жатпайды.
1.2 «Қолданылу аясы» тармағының нұсқаулары нақтыланды. Сонымен қатар, қолданылу аясы № 36 Актуарлық практика стандарты, ол қазір «Мүлікті сақтандыру және жауапкершілікті сақтандыру бойынша шығындарға, шығындарды реттеу шығыстарына не өзге де резервтерге қатысты актуарий қорытындылары» деп аталады, № 28 Актуарлық практика стандартына және № 22 «Өмірді сақтандыру, аннуитеттер немесе медициналық сақтандыру бойынша резервтер мен өзге де міндеттемелерге қатысты активтердің жеткіліктілігін талдау негізіндегі актуарий қорытындылары» (Statements of Actuarial Opinion Based on Asset Adequacy Analysis for Life Insurance, Annuity, or Health Insurance Reserves and Other Liabilities) Актуарлық практика стандартына қосымша қолданылуы мүмкін екенін нақтылау үшін қайта қаралды.
2.9 «Медициналық сақтандыру бойынша актив (актив)» тармағындағы және 2.10 «Медициналық сақтандыру бойынша міндеттеме (міндеттеме)» тармағындағы анықтамалар нақтыланды.
3.3 «Активтер мен міндеттемелердің негізі» тармағының, 3.6 «Активтер мен міндеттемелерді бағалау» тармағының және 4.1 «Актуарлық есепте ақпаратты міндетті түрде ашу» тармағының мәтіні анықтықты арттыру үшін қайта қаралды.
3.6 тармаққа қатысты ақпаратты ашу талаптарын нақтылау үшін 4.1(h) тармаққа ақпаратты ашу қосылды.
Актуарлық меморандум актуарий қорытындысынан бөлек берілетін жағдайлар үшін 4.1 «Актуарлық есепте ақпаратты міндетті түрде ашу» тармағындағы ақпаратты ашу талаптары нақтыланды.
Қолданыстағы актуарлық практика стандартымен салыстырғандағы негізгі өзгерістер
Қолданыстағы актуарлық практика стандартымен салыстырғандағы негізгі өзгерістердің жиынтық тізбесі төменде баяндалған. Негізгі өзгерістерге оқуға ыңғайлылықты, анықтықты немесе үйлесімділікті жақсарту үшін енгізілген қосымша өзгерістер жатпайды.
Атауы медициналық сақтандыру субъектілері үшін актуарлық активтердің артып келе жатқан маңызын көрсету үшін және № 42 Актуарлық практика стандартының ағымдағы атауына сәйкес келу үшін өзгертілді.
1.1 «Мақсаты» және 1.2 «Қолданылу аясы» тармақтары NAIC жылдық есептілік талаптарына сәйкес дайындалған қорытындыларды қоса алғанда, бірақ онымен шектелмей, кез келген актуарий қорытындысын және онымен байланысты актуарлық есептерді немесе меморандумдарды беретін немесе рецензиялайтын актуарийлерге қолданылатындай етіп нақтыланды.
3.2 «Қорытынды берілетін активтер мен міндеттемелер» тармағы қорытынды берілетін активтер мен міндеттемелерді сәйкестендіру нөлдік мәні бар баптарды қамтитынын көрсету арқылы нақтыланды.
3.3 «Активтер мен міндеттемелердің негізі» тармағы активтер мен міндеттемелердің негізін сипаттауға енгізілуі тиіс ақпаратты қарау үшін кеңейтілді.
3.6 «Активтер мен міндеттемелерді бағалау» тармағы қолайсыз ауытқуға арналған айқын білдірілген қорды, сондай-ақ жорамалдардағы айқын білдірілмеген консерватизмді пайдалануды қарау үшін кеңейтілді.
3.9 «Актуарлық активтерді және міндеттемелер есебіне есепке жатқызуларды өндіріп алу мүмкіндігі» тармағы қазіргі уақытта тек берілген қайта сақтандыруды өндіріп алу мүмкіндігіне қолданылатын өндіріп алу мүмкіндігі туралы нұсқаулар барлық актуарлық активтерге және актуарлық міндеттемелер есебіне есепке жатқызуларға қолданылатынын көрсету арқылы кеңейтілді.
3.11 «Актуарий қорытындылары» тармағы NAIC ресми қорытындыларынан өзге актуарий қорытындыларына қолданылған жағдайда және қорытынды «сенімділік пен жеткіліктілік» («good and sufficient») стандартын қанағаттандыруға арналған кезде, әртүрлі қорытынды түрлері үшін құжаттау талаптарын қолдануды қарау үшін кеңейтілді.
3.13 «Басқа тұлғалар ұсынған деректерді, жорамалдарды, әдістерді, қамтамасыз етуші талдауды және мәліметтерді пайдалану» және 3.14 «Басқа актуарийдің не сарапшының талдауы немесе қорытындылары негізіндегі бағалау» тармақтары басқа тұлғалардың мәліметтерін пайдалануға қатысты нұсқаулар беру үшін қосылды.
4.1 «Актуарлық есепте ақпаратты міндетті түрде ашу» тармағына активтер мен міндеттемелерге қатысты жазбаша актуарий қорытындысы актуарлық есептен немесе меморандумнан бөлек құжат түрінде ұсынылған кезде оған енгізілуі тиіс ақпаратқа қатысты нұсқаулар қосылды.
ASB талқылауға арналған жоба бойынша түсініктемелер мен ұсыныстар енгізуге уақыт тапқандардың барлығына алғыс білдіреді.
ASB 2024 жылғы сәуірде осы стандартты қабылдау туралы дауыс берді.
ASOP № 28 бойынша мақсатты топ
Annette V. James, төраға
- Alfred A. Bingham Jr.
- Nancy J. Hubler
- Zhe Gigi Li
- Donna C. Novak
- Michael J. Polakowski
- D. Todd Sherman
- Alisa L. Swann
ASB-нің 2022 жылғы Медициналық сақтандыру жөніндегі комитеті
Rick Lassow, төраға
- Matt P. Chamblee
- Jinn-Feng Lin
- Daniel S. Pribe
- D. Todd Sherman
- David T. Stefanski
- Jennifer L. Stevenson
- Alisa L. Swann
- Timothy J. Wilder
Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңес
Kevin M. Dyke, төраға
- Laura A. Hanson
- Richard A. Lassow
- David E. Neve
- Christopher F. Noble
- Gabriel R. Schiminovich
- Judy K. Stromback
- Alisa L. Swann
- Patrick B. Woods
Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңес (ASB) актуарлық практика стандарттарын (ASOP) әзірлеу және жариялау арқылы Америка Құрама Штаттарында тиісті актуарлық практика стандарттарын белгілейді. Бұл актуарлық практика стандарттары актуарий актуарлық қызметтер көрсету кезінде ұстануы тиіс рәсімдерді сипаттайды және актуарий осындай қызметтердің нәтижелерін хабарлау кезінде нені ашуы тиіс екенін айқындайды.
МЕДИЦИНАЛЫҚ САҚТАНДЫРУ БОЙЫНША АКТИВТЕР МЕН МІНДЕТТЕМЕЛЕРГЕ ҚАТЫСТЫ АКТУАРИЙ ҚОРЫТЫНДЫЛАРЫ
ПРАКТИКА СТАНДАРТЫ
1-бөлім. Мақсаты, қолданылу аясы, өзара сілтемелер және күшіне ену күні
1.1 Мақсаты — Осы актуарлық практика стандарты (ASOP) медициналық сақтандыру бойынша активтер мен міндеттемелерге қатысты актуарий қорытындысын (кейде «актуарлық қорытынды» немесе «қорытынды» деп аталатын) беруге немесе рецензиялауға қатысты актуарлық қызметтер көрсету кезінде актуарийлерге нұсқаулар береді.
1.2 Қолданылу аясы — Осы стандарт сақтандыру компанияларының, қайта сақтандыру компанияларының немесе ұқсас жабын беретін өзге де медициналық сақтандыруды қаржыландыру жүйелерінің (мысалы, жоспар демеушілері өзін-өзі сақтандыру шарттарында немесе мемлекеттік жоспар демеушілері ұсынатын медициналық төлемдер жоспарлары сияқты) медициналық сақтандыру бойынша активтері мен міндеттемелеріне қатысты актуарий қорытындыларын және олармен байланысты кез келген актуарлық меморандумды беруге немесе рецензиялауға қатысты актуарлық қызметтер көрсету кезінде актуарийлерге қолданылады. Стандарт, басқалармен қатар, Сақтандыру комиссарларының ұлттық қауымдастығының (NAIC) жылдық есептілік талаптарына сәйкес дайындалған актуарлық қорытындыларды беретін немесе рецензиялайтын актуарийлерге қолданылады.
Медициналық сақтандыру бойынша активтер мен міндеттемелерді де, медициналық сақтандыруға жатпайтын активтер мен міндеттемелерді де қамтитын актуарий қорытындыларын беретін немесе рецензиялайтын актуарийлер үшін осы стандартқа қосымша өзге де стандарттар (мысалы, № 22 «Өмірді және денсаулықты сақтандырушылар үшін активтердің жеткіліктілігін талдау негізіндегі қорытындылар» (Statements of Opinion Based on Asset Adequacy Analysis for Life and Health Insurers) Актуарлық практика стандарты) немесе № 36 «Мүлікті сақтандыру және жауапкершілікті сақтандыру бойынша шығындарға, шығындарды реттеу шығыстарына не өзге де резервтерге қатысты актуарий қорытындылары» (Statements of Actuarial Opinion Regarding Property/Casualty Loss, Loss Adjustment Expense, or Other Reserves) Актуарлық практика стандарты қолданылуы мүмкін.
Егер актуарий қорытындыны рецензиялауға байланысты актуарлық қызметтер көрсетсе, актуарий осы стандарттың нұсқауларын практикалық тұрғыдан жүзеге асырылатын шамада пайдалануы тиіс.
Стандарт мынадай қамтылатын актуарий қорытындыларын беретін немесе рецензиялайтын актуарийлерге қолданылмайды:
№ 3 «Қарттарға арналған үздіксіз қамқорлық қауымдастықтары» (Continuing Care Retirement Communities) Актуарлық практика стандарты;
№ 6 «Топтық зейнеткер төлемдері бойынша міндеттемелерді бағалау және топтық зейнеткер төлемдері бағдарламасының кезеңдік шығыстарын не актуарлық тұрғыдан айқындалған жарналарды айқындау» (Measuring Retiree Group Benefits Obligations and Determining Retiree Group Benefits Program Periodic Costs or Actuarially Determined Contributions) Актуарлық практика стандарты;
№ 20 «Мүлікті сақтандыру және жауапкершілікті сақтандыру бойынша талаптар бағаларын дисконттау» (Discounting of Property/Casualty Claim Estimates) Актуарлық практика стандарты;
№ 43 «Мүлікті сақтандыру және жауапкершілікті сақтандыру бойынша төленбеген талаптар бағалары» (Property/Casualty Unpaid Claim Estimates) Актуарлық практика стандарты; не
№ 53 «Мүлікті сақтандыру және жауапкершілікті сақтандыру бойынша тәуекелдерді перспективалық беру және ұстап қалу үшін болашақ шығыстарды бағалау» (Estimating Future Costs for Prospective Property/Casualty Risk Transfer and Risk Retention) Актуарлық практика стандарты.
Егер актуарий осы актуарлық практика стандартының нұсқаулары салааралық актуарлық практика стандартына (барлық практика салаларына қолданылатын) қайшы келетінін анықтаса, осы актуарлық практика стандарты басым күшке ие болады.
Егер актуарий қолданылатын құқықты (заңдарды, заңға тәуелді актілерді және өзге де заңды түрде міндетті актілерді) сақтау мақсатында не актуарий тиісті деп санайтын кез келген өзге себеппен осы стандартта баяндалған нұсқаулардан ауытқыса, актуарий 4-бөлімге жүгінуі тиіс. Осы стандарт пен қолданылатын құқық арасында қайшылық болған кезде актуарий қолданылатын құқықты сақтауы тиіс.
1.3 Өзара сілтемелер — Осы стандарт басқа құжаттардың ережелеріне сілтеме жасағанда, сілтеме көрсетілген құжаттарды олардың болашақта өзгертілуі немесе жаңа редакцияда баяндалуы мүмкін түрінде, сондай-ақ олардың кез келген ізбасарларын, олар қалай аталса да, қамтиды. Егер қандай да бір өзгертілген немесе жаңа редакцияда баяндалған құжат бастапқыда көрсетілген құжаттан елеулі түрде өзгеше болса, актуарий осы стандарттың нұсқауларын олар қолданылатын және орынды болатын шамада ескеруі тиіс.
1.4 Күшіне ену күні — Осы стандарт 2024 жылғы 1 қазанда немесе осы күннен кейін берілген, медициналық сақтандыру бойынша активтер мен міндеттемелерге қатысты актуарий қорытындыларына байланысты жұмысқа қатысты күшіне енеді.
2-бөлім. Анықтамалар
Төменде келтірілген терминдер осы актуарлық практика стандартында пайдалану үшін айқындалған және актуарлық практика стандартының бүкіл мәтіні бойынша жартылай жуан қаріппен бөлектелген.
2.1 Актуарлық меморандум — Медициналық сақтандыру бойынша активтер мен міндеттемелерге қатысты актуарий қорытындыларын негіздеу үшін орындалған талдау туралы ақпарат беретін жазбаша актуарлық есеп (№ 41 «Актуарлық хабарламалар» (Actuarial Communications) Актуарлық практика стандартында айқындалғандай).
2.2 Талап (наразылық) — Жоспармен немесе шартпен ұсынылатын жабын шеңберіндегі төлем туралы талап.
2.3 Өндіріп алу мүмкіндігі (жиналымдылық) — Тиесілі ақша сомасын немесе жинақталған активті алу ықтималдығы.
2.4 Шарт бойынша резерв — Бағалау күніне дейін тиесілі сыйлықақының бір бөлігі бағалау күнінен кейін туындауы күтілетін барлық немесе бір бөлік талаптарды төлеуге арналған кезде белгіленетін міндеттеме. Шарт бойынша резерв табылмаған сыйлықақы резервтеріне арналған қорды қамтуы немесе қамтымауы мүмкін. Шарт бойынша резерв сондай-ақ қолданыстағы өмірді сақтандыру шарттары бойынша резерв (active life reserve) немесе полис бойынша резерв (policy reserve) деп те аталуы мүмкін.
2.5 Контрагент — Қаржылық операцияға қатысатын өзге субъект.
2.6 Контрагент тәуекелі — Қандай да бір контрагенттің өзінің шарттық міндеттемелерін орындамау тәуекелі.
2.7 Байқау кезеңі — Актуарлық талдау үшін пайдаланылатын тарихи деректер жататын уақыт кезеңі.
2.8 Медициналық төлемдер жоспары — Сақтандыру полисі сияқты шарт не өтемге, индемнизацияға немесе сервистік төлемге негізделген медициналық, фармацевтикалық, стоматологиялық, офтальмологиялық төлемдерді, кірісті жоғалтумен еңбекке жарамсыздық бойынша төлемдерді, ұзақ мерзімді күтім бойынша төлемдерді не денсаулыққа байланысты өзге де төлемдерді ұсынатын өзге қаржылық келісім, тәуекел көтеруші субъектінің нысанына қарамастан.
2.9 Медициналық сақтандыру бойынша актив (актив) — Медициналық төлемдер жоспарларына байланысты, актуарий қорытындысының аясына кіретін актив. Мысалдар тәуекелдерді түзету шеңберіндегі трансферттік төлемдер бойынша дебиторлық берешекті, фармацевтикалық жеңілдіктер (rebate) бойынша дебиторлық берешекті, медициналық қызмет көрсетушілермен есеп айырысу бойынша дебиторлық берешекті және Medicare Part D есеп айырысулары бойынша дебиторлық берешекті қамтуы мүмкін.
2.10 Медициналық сақтандыру бойынша міндеттеме (міндеттеме) — Медициналық төлемдер жоспарларына байланысты, актуарий қорытындысының аясына кіретін міндеттеме. Мысалдар төленбеген талаптар бойынша міндеттемелерді, төленбеген шығындарды реттеу шығыстарын, медициналық шығынды коэффициент бойынша жеңілдіктерді (medical loss ratio rebates), медициналық қызмет көрсетушілермен шарттар бойынша есеп айырысу бойынша міндеттемелерді, шарт бойынша резервтерді, байқау нәтижелері бойынша қайтару бойынша міндеттемелерді (experience refund), сыйлықақы тапшылығына арналған резервтерді, сыйлықақыны тұрақтандыру резервтерін және төленуге тиісті қайта сақтандыру бойынша міндеттемелерді қамтуы мүмкін.
2.11 Шамалы қолайсыз жағдайлар — Туындау ықтималдығы ақылға қонымды бір немесе бірнеше қолайсыз, бірақ экстремалды емес оқиғаларды қамтитын жағдайлар.
2.12 Қолайсыз ауытқуға арналған қор — Активтегі немесе міндеттемедегі белгісіздікке біршама қор қамтамасыз ететін айқын білдірілген шама. Кейде белгісіздікке арналған қор (provision for uncertainty) немесе белгісіздікке арналған маржа (margin for uncertainty) деп аталады.
2.13 Бағалау күні — Ұсынылатын актуарлық қорытынды үшін активтер немесе міндеттемелер бағаланатын күн.
3-бөлім. Мәселелерді талдау және ұсынылатын практикалар
3.1 Актуарий қорытындысының болжанатын мақсаты мен пайдаланушылары — Актуарий актуарий қорытындысының және онымен байланысты кез келген актуарлық меморандумның болжанатын мақсаты мен болжанатын пайдаланушыларын айқындауы тиіс. Мысалы, болжанатын мақсат NAIC медициналық сақтандыру бойынша жылдық есептілік жөніндегі нұсқаулықтарына (NAIC Health Annual Statement Instructions) сәйкес мұндай қорытынды мен меморандумға қойылатын талаптарды қанағаттандыру болуы мүмкін, ал болжанатын пайдаланушылар компания және оның реттеушілері болуы мүмкін. Өзге мысалдар актуарий қызметпен айналысу құқығы туралы куәлік беру туралы өтінішті (болжанатын мақсат) негіздеу үшін реттеуші (болжанатын пайдаланушы) үшін актуарий қорытындысын дайындаған жағдайлар не актуарий төленбеген талаптар бойынша міндеттемелерді бағалайтын актуарий қорытындысын (болжанатын мақсат) өзін-өзі қаржыландыратын жұмыс беруші (болжанатын пайдаланушы) үшін дайындаған жағдайлар болуы мүмкін.
3.2 Қорытынды берілетін активтер мен міндеттемелер — Актуарий қорытынды аясындағы қолданылатын баланс баптарын (яғни медициналық сақтандыру бойынша активтерді және медициналық сақтандыру бойынша міндеттемелерді), соның ішінде нөлдік мәні болуы мүмкін баптарды айқындауы тиіс. Мысалы, сыйлықақы тапшылығына арналған резервтер немесе тәуекелдерді түзету бағалары нөлдік мәнге ие болуы мүмкін. Актуарий қорытынды аясынан алып тасталған баланс баптарын, мұндай алып тастаудың негіздемесімен қатар, сәйкестендіру мәселесін қарауы тиіс. Актуарий қорытынды дайындалатын активтер мен міндеттемелерге қатысты мыналарды айқындауы тиіс:
a. активтің және міндеттеменің сома(лар)ын; және
b. бағалау күнін.
3.3 Активтер мен міндеттемелердің негізі — Актуарий активтер мен міндеттемелердің негізін айқындауы және сипаттауы тиіс. Негіз реттеуші немесе бухгалтерлік есеп талаптарына байланысты болуы мүмкін. Актуарий негіздің сипаттамасына, егер қолданылатын болса, мынадай баптарды қосуы тиіс:
a. активтер мен міндеттемелерді айқындау үшін пайдаланылатын деректер, жорамалдар, әдістер және рәсімдер;
b. активтер мен міндеттемелерге қолданылатын бухгалтерлік есеп стандарттары (мысалы, US SAP, US GAAP, ХҚЕС);
c. сомалар жалпы сомалар ма, әлде берілген қайта сақтандыру немесе құтқарылған мүлікті өткізуден түсімдер мен суброгация сияқты белгілі бір өтелетін сомаларды шегергендегі нетто-сомалар ма, және сомалар осы сомаларды есепке алуға қойылатын, белгілі бір бухгалтерлік есеп әдісімен белгіленген кез келген талаптарға сәйкес келе ме;
d. қолайсыз ауытқуға арналған қор бар ма, және егер бар болса, қолайсыз ауытқуға арналған қордың шамасы; және
e. актуарлық қорытынды аясындағы баптарға енгізілген айқын білдірілмеген консерватизмнің біршама деңгейі бар ма.
Активтер мен міндеттемелердің негізін сипаттауда актуарий активтер мен міндеттемелерді актуарийдің бағалауын жүргізу үшін сомаларды жеткілікті сипаттау үшін қажетті кез келген қосымша баптарды қосуы тиіс.
Актуарий активтер мен міндеттемелердің негізін айқындай алмайтын шамада, актуарий осы ақпаратты сұратуы тиіс. Егер осы ақпаратты алу мүмкін болмаса, актуарий активтер мен міндеттемелердің болжанатын негізі ретінде нені жорамалдағанын құжаттауы және берілген қорытындының негіздемесін 3.11 тармаққа сәйкес ұсынуы тиіс.
3.4 Актуарий қорытындысының негізінде жатқан талдаудың аясы — Актуарий қорытынды негізделетін талдаудың аясын айқындауы тиіс, ол мыналарды қамтиды:
a. актуарийдің талдауына қатысты күндер:
i. бағалау күнін;
ii. кезең аяқталғаннан кейінгі төлемдер кезеңін (runout period) қоса алғанда, кез келген пайдаланылған деректер үшін байқау кезең(дер)ін;
iii. егер қорытынды күнінен өзгеше болса, актуарийге белгілі елеулі ақпарат қорытындыны қалыптастыруға енгізілген күнді; және
iv. қорытынды күнін.
b. актуарий қорытындысының аясына кіретін активтер мен міндеттемелерді. Бұл активтер мен міндеттемелердің кез келген негізгі компоненттерін қамтуы тиіс. Мысалы, төленбеген талаптар бойынша міндеттемелердің компоненттері кешігуге негізделген (lag-based) әдіснамалар негізінде айқындалған сомаларды, басылған төлем (capitation) сомаларын және қайта сақтандыру бойынша есепке жатқызуларды қамтуы мүмкін;
c. актуарий қорытындысында ашылған активтер мен міндеттемелер баптары үшін — актуарий қорытындысы осы баптарға жиынтығында немесе жеке-жеке қолданыла ма;
d. қорытынды активтердің немесе міндеттемелердің тек бір бөлігімен ғана шектелген кезде — активтермен немесе міндеттемелермен жабылуы тиіс ұшырау (мысалы, жабын түрі, қызмет бағыты, жыл, штат); және
e. актуарийдің кәсіби пайымдауы бойынша актуарийдің талдау аясын жеткілікті сипаттау үшін қажетті кез келген өзге де баптар.
3.5 Елеулілік — Актуарий елеулілікті актуарийдің кәсіби пайымдауы және актуарий актуарий қорытындысына және онымен байланысты кез келген актуарлық меморандумға байланысты актуарлық қызметтер көрсететін болжанатын мақсат негізінде бағалауы тиіс.
Актуарий елеулілікті айқындау үшін пайдаланылған негізді құжаттауы тиіс.
Елеулілікті бағалау кезінде актуарий актуарий қорытындысының және онымен байланысты актуарлық меморандумның болжанатын пайдаланушылары үшін қандай қаржылық мәндердің маңызды екенін және осы қаржылық мәндерге активтер мен міндеттемелердегі өзгерістердің қалай әсер ету ықтимал екенін түсінуі тиіс. Мысалы, сақтандыру реттеушілеріне қаржылық есептілік кезінде пайдалануға арналған сақтандыру компаниясының актуарий қорытындысы үшін елеулілік компанияның есептілікте көрсетілген міндеттемелері немесе ресми профициті (statutory surplus) тұрғысынан бағалануы мүмкін.
3.6 Активтер мен міндеттемелерді бағалау — Актуарий қорытынды аясындағы активтер мен міндеттемелерді қорытындының мақсатына үйлесетін және активтер мен міндеттемелердің негізіне үйлесетін агрегаттау деңгейінде орындылыққа бағалауы тиіс.
Актуарий бағаланатын соманы орынды деп санауы тиіс, егер ол актуарийдің кәсіби пайымдауы бойынша қолданылатын нұсқауларға, соның ішінде, бірақ онымен шектелмей, № 5 «Медициналық сақтандыру және еңбекке жарамсыздық жағдайынан сақтандыру бойынша туындаған талаптар» (Incurred Health and Disability Claims) Актуарлық практика стандартына және № 42 «Туындаған талаптар бойынша міндеттемелерден өзге, медициналық сақтандыру және еңбекке жарамсыздық жағдайынан сақтандыру бойынша актуарлық активтер мен міндеттемелер» (Health and Disability Actuarial Assets and Liabilities Other Than Liabilities for Incurred Claims) Актуарлық практика стандартына үйлесетін тиісті талдау нәтижесінде алынуы мүмкін бағалар диапазонының шегінде болса. Пайдаланылған әдістерден басқа, актуарий мән-жайларға қарай, белгіленетін сомаларға елеулі әсер ету ықтимал тиісті өткен, ағымдағы немесе ақылға қонымды түрде болжанатын болашақ жағдайларды ескеруі тиіс.
Егер актуарий активтің немесе міндеттеменің орынды диапазон шегінен тыс жатқанын анықтаса, қорытынды мақсатын, мысалы, кез келген «сенімділік пен жеткіліктілік» («good and sufficient») талаптарын ескере отырып, актуарий өзі орынды деп санайтын диапазонды немесе соманы айқындауы тиіс.
Активтер мен міндеттемелерді орындылыққа бағалау кезінде актуарий активтер мен міндеттемелерге әсер ететін полис пен шарт талаптарының ерекше сипаттамаларын ескеруі тиіс.
Актуарий қолайсыз ауытқуға арналған қор қорытындының болжанатын мақсатын қанағаттандыру үшін тиісті бола ма екенін айқындауы тиіс. Актуарий нұсқаулар алу үшін № 5 және 42 Актуарлық практика стандарттарына, сондай-ақ активтер мен міндеттемелерді қамтитын кез келген өзге де қолданылатын актуарлық практика стандартына жүгінуі тиіс. Қолайсыз ауытқуға арналған қор тиісті болуы мүмкін активтер мен міндеттемелердің мысалдары тәуекелдерді түзету бойынша дебиторлық берешек түріндегі активке есепке айқын білдірілген жатқызуды не төленбеген талаптар бойынша міндеттеме бойынша айқын білдірілген маржаны қамтиды. Актуарий кез келген қолайсыз ауытқуға арналған қордың шамасын айқындауы және негіздемесін құжаттауы тиіс.
Актуарий актуарлық қорытынды аясындағы активтер мен міндеттемелерді бағалау үшін пайдаланылатын жорамалдарда айқын білдірілмеген консерватизмді және кез келген қолайсыз ауытқуға арналған қорды қоса алғанда, консерватизмнің жиынтық деңгейінің тиістілігін бағалауы және құжаттауы тиіс. Мысалы, бір жағдайда актуарий белгілі бір пайыздық мәндегі жиынтық консерватизм болжанатын мақсат үшін тиісті екенін көрсетуі мүмкін. Басқа жағдайда актуарий барлық активтер мен міндеттемелердің консерватизмсіз айқындалуы тиіс екенін көрсетуі мүмкін.
Егер актуарий қорытындыны негіздейтін талдауға қатысты тапсырмаларды орындау үшін актуарийдің бақылауындағы өзге персоналды пайдаланса, актуарий осы тапсырмалардың орындалуының осы актуарлық практика стандартына сәйкестігі үшін жауапкершілікті өзіне қабылдайды. Қорытындыны негіздеу үшін орындалған барлық жұмыс, тіпті ол актуариймен орындалмаса да, құжатталуы тиіс.
Актуарий қорытынды негізделетін талдауда пайдаланылған әдістерді, жорамалдарды және рәсімдерді құжаттауы тиіс. Күрделі есептеулер немесе тұжырымдамалар тартылған кезде актуарий құжаттамаға техникалық түсіндірмелер мен қосымшаларды қосуы тиіс. Күрделі есептеулердің мысалдары төленбеген талаптар бойынша міндеттемені айқындауды, сыйлықақы тапшылығына арналған резервтерді, сезімталдық тесттерін және кейінгі зерттеулерді қамтуы мүмкін.
Актуарий сондай-ақ пайдаланылған деректер көздерін және деректердің негізділігі қалай айқындалғанын, соның ішінде қаржылық есептілікте көрсетілген сомалармен кез келген салыстыруды растауды қоса алғанда, құжаттауы тиіс. Деректердің негізділігін айқындау кезінде актуарий № 23 «Деректер сапасы» (Data Quality) Актуарлық практика стандартын сақтауы тиіс.
Қорытынды реттеуші талаптарын қанағаттандыру үшін ұсынылғанда, актуарий негіздеуші есептер мен құжаттаманың нысаны мен мазмұнына қатысты реттеушілер белгілеген егжей-тегжейлі талаптарды сақтауы тиіс.
3.7 Алдыңғы қорытынды — Егер актуарий ең соңғы алдыңғы қорытындыны дайындаған болса не егер актуарий алдыңғы актуарийдің жұмысын рецензиялай алса, онда актуарий ағымдағы жорамалдардың, рәсімдердің немесе әдістердің осы стандартқа сәйкес дайындалған ең соңғы алдыңғы қорытындыны беру кезінде қолданылғандардан өзгеше екенін-екенін айқындауы тиіс. Егер ағымдағы жорамалдар, рәсімдер немесе әдістер алдыңғы қорытындыда қолданылғандардан өзгеше болса, актуарий өзгерістердің елеулі түрде өзгеше активке немесе міндеттемеге әкелуі ықтимал ма екенін бағалауы және өзгерістерді тиісінше құжаттауы тиіс.
Жорамалдарды, рәсімдерді немесе әдістерді міндеттемелердің жаңа сегменттері үшін (мысалы, жаңа қызмет бағыты немесе өнім) не активтердің жаңа сомалары үшін пайдалану осы тармақтың мағынасында жорамалдардың, рәсімдердің немесе әдістердің өзгеруі деп есептелмейді. Сол сияқты, активтің немесе міндеттеменің орындылығын айқындау байқау деректерін, факторларды немесе салмақтарды кезеңдік жаңартуға негізделген кезде, мұндай кезеңдік жаңарту осы тармақтың мағынасында жорамалдардың, рәсімдердің немесе әдістердің өзгеруі деп есептелмейді. Алайда актуарий мұндай кезеңдік жаңарту ағымдағы қорытынды үшін тиісті бола ма екенін бағалауы және нұсқаулар алу үшін № 5, 42 Актуарлық практика стандарттарына және кез келген өзге де қолданылатын актуарлық практика стандарттарына жүгінуі тиіс.
Актуарий осы стандартқа сәйкес дайындалған ең соңғы алдыңғы қорытындыда қолданылғандармен салыстырғанда жорамалдардағы, рәсімдердегі немесе әдістердегі өзгерістерді, актуарий өзгерістер активке немесе міндеттемеге елеулі әсер етпеуі ықтимал деп тұжырымдаған жағдайларды қоспағанда, құжаттауы тиіс. Осы стандарт актуарийден мұндай өзгерістердің әсерін сандық бағалауды талап етпейді. Егер актуарий алдыңғы актуарийдің жұмысын рецензиялай алмаса, онда актуарий алдыңғы жорамалдардың, рәсімдердің және әдістердің белгісіз екенін құжаттауы тиіс.
3.8 Маңызды тәуекелдер мен белгісіздіктер — Актуарий активтерден немесе міндеттемелерден елеулі қолайсыз ауытқуларға әкелуі мүмкін маңызды тәуекелдер мен белгісіздіктер бар-жоғын айқындауы тиіс.
Егер актуарий елеулі қолайсыз ауытқуға әкелуі мүмкін маңызды тәуекелдер мен белгісіздіктер бар екенін анықтаса, актуарий, егер бұл практикалық тұрғыдан жүзеге асырылатын болса, тәуекелдер мен белгісіздіктердің негізінде жатқан негізгі факторлардың немесе нақты жағдайлардың сипаттамасын қоса алғанда, осындай тәуекелдер мен белгісіздіктерді сандық бағалауы және құжаттауы тиіс.
Актуарий экономикалық өзгерістерден, сот шешімдерінен, саяси немесе әлеуметтік күштерден туындаған сияқты тәуекелдер мен белгісіздіктер туралы жалпы тұжырымдарды енгізуге міндетті емес, сол сияқты актуарий тәуекелдер мен белгісіздіктердің барлық ықтимал көздерінің түбегейлі тізбесін енгізуге міндетті емес.
3.9 Актуарлық активтерді және міндеттемелер есебіне есепке жатқызуларды өндіріп алу мүмкіндігі — Егер актуарий қорытындысының аясына тәуекелдерді түзету бойынша дебиторлық берешек сомалары сияқты актуарлық активтер не берілген қайта сақтандыру сияқты міндеттемелер есебіне есепке жатқызулар кірсе, актуарий активтер мен міндеттемелердің орындылығын бағалау кезінде өндіріп алу мүмкіндігін ескеруі тиіс.
Актуарий өндіріп алу мүмкіндігін бағалау кезінде кәсіби пайымдауды қолдануы тиіс және мынаны қарауға болады:
a. актив пен міндеттеме есебіне есепке жатқызудың елеулілігі;
b. контрагенттердің қаржылық жай-күйі; және
c. өзге де оңай қолжетімді ақпарат.
Актуарий басшылықтан немесе өзге де тиісті тараптардан өндіріп алу мүмкіндігіне қатысты ақпаратты сұрату мәселесін қарауы тиіс. Сұратылуы мүмкін ақпараттың мысалдары, басқалармен қатар, контрагент тәуекеліне, өндіріп алу мүмкіндігі проблемаларына, қайта сақтандырушылармен немесе өзге де контрагенттермен дауларға және компанияның өндіріп алынбайтын дебиторлық берешек сомаларына резервтерге қатысты практикаларына қатысты мәселелерді қамтиды.
Актуарий осы активтерді немесе міндеттемелер есебіне есепке жатқызуларды өндіріп алу мүмкіндігіне қатысты алаңдаушылықтарды құжаттауы тиіс. Осы стандарт актуарийден өндіріп алу мүмкіндігін сандық бағалауды талап етпейді. Актуарийдің өндіріп алу мүмкіндігін қарауы кез келген контрагенттің қаржылық жай-күйі туралы қорытындыны міндетті түрде білдірмейді.
3.10 Кейінгі зерттеулер — Актуарий алдыңғы кезеңдер үшін айқындалған активтердің немесе міндеттемелердің орындылық тесттерін орындауды қамтитын кейінгі зерттеулер жүргізген кезде, актуарий № 5 және 42 Актуарлық практика стандарттарына жүгінуі тиіс. Егер бұл орынды болса, актуарий ағымдағы кезең үшін қорытынды аясына кіретін активтердің немесе міндеттемелердің тиістілігіне қатысты қорытынды қалыптастыру үшін осындай кейінгі зерттеулердің нәтижелерін пайдалана алады. Актуарий қорытындыға енгізілген актуарлық активтер мен міндеттемелерді айқындау кезінде пайдаланылған кез келген кейінгі зерттеулердің нәтижелерін құжаттауы тиіс.
3.11 Актуарий қорытындылары — Егер актуарий активтер мен міндеттемелер болжанатын мақсат үшін орынды деп анықтаса, актуарий ешқандай шектеулерсіз, ескертпелерсіз немесе анықтаушы шарттарсыз қорытынды (кейде «шартсыз қорытынды» («unqualified opinion») деп аталатын) бере алады.
Егер актуарий активтер немесе міндеттемелер болжанатын мақсат үшін орынды емес деп не орындылыққа бағалануы мүмкін емес деп анықтаса, актуарий қорытындыны мыналардың бірі ретінде белгілеуі тиіс:
a. Активтер немесе міндеттемелер болжанатын мақсат үшін орынды диапазон шегінен тыс шыққанда, актуарий қолайсыз қорытынды (кейде «теріс қорытынды» («adverse opinion») деп аталатын) беруі тиіс. Актуарий қолайсыз қорытынды берудің себептерін құжаттауы тиіс; не
b. Егер актуарий белгілі бір активтердің немесе міндеттемелердің орындылығын бағалай алмаса, актуарий шектеулі қорытынды (кейде «шартты қорытынды» («qualified opinion») деп аталатын) беруі тиіс. Актуарий мыналарды құжаттауы тиіс:
i. шектеулер қатысты активтерді немесе міндеттемелерді;
ii. қорытынды шектеулерінің сипаттамасын;
iii. егер субъект ұсынса — шектеулер қатысты активтердің немесе міндеттемелердің сомаларын. Егер мұндай баптар бойынша сомалар субъектпен ұсынылмаса, актуарий активтердің немесе міндеттемелердің мұндай баптар бойынша белгісіз сомаларды қамтитынын құжаттауы тиіс; және
iv. жалпы сома шектеулер қатысты баптардан өзге, белгіленген баптарға орынды қор қамтамасыз ете ме.
Актуарий, егер актуарий қаралатын баптардың елеулі болмауы ықтимал деп ақылға қонымды түрде санаса, шектеуді құжаттауға міндетті емес; не
c. Егер актуарий деректердегі, талдаудағы, жорамалдардағы немесе байланысты ақпараттағы кемшіліктер немесе шектеулер салдарынан қорытындыға келе алмаса, онда актуарий қорытындының неліктен анық еместігін туындататын себептердің сипаттамасын қоса алғанда, анық қорытындыға келе алмайтынын (кейде «анық емес қорытынды» («inconclusive opinion») деп аталатын) құжаттауы тиіс.
Актуарий NAIC жылдық есептілік нұсқаулықтарын сақтау мақсатында актуарий қорытындысына байланысты қызметтер көрсеткенде, актуарий жылдық есептілік нұсқаулықтарының нұсқауларын, соның ішінде, бірақ онымен шектелмей, кез келген ұйғарылған мәтінге қатысты нұсқауларды ұстануы тиіс. «Сенімділік пен жеткіліктілік» («good and sufficient») тұжырымдамасы пайдаланылатын мұндай актуарий қорытындысын беру үшін актуарий активтер мен міндеттемелердің шамалы қолайсыз жағдайларда міндеттемелерді жабу үшін жеткілікті екенін айқындауы және жасалған актуарлық пайымдаулардың кез келген тиісті факторларды, соның ішінде активтер мен міндеттемелер қолданылатын уақыт кезеңдерін ескеретініне көз жеткізуі тиіс.
3.12 Міндеттемелерді қамтамасыз ететін активтердің жеткіліктілігі — Актуарий мәлімделген міндеттемелерді қамтамасыз ететін активтердің жеткіліктілігін бағалау қажет пе екенін айқындауы тиіс. Алайда осы стандарт актуарийді мәлімделген міндеттеме сомасын қамтамасыз ететін активтердің жеткіліктілігін бағалауды жүргізуге, бұл кез келген қолданылатын құқықты, реттеуші талабын немесе өзге де актуарлық практика стандартын сақтау үшін талап етілуі мүмкін жағдайларды қоспағанда, міндеттемейді. Ақша ағындарын талдау бойынша нұсқаулар алу үшін актуарий № 7 «Өмірді, денсаулықты немесе мүлік пен жауапкершілікті сақтандырушының ақша ағындарын талдау» (Analysis of Life, Health or Property/Casualty Insurer Cash Flows) Актуарлық практика стандартына жүгінуі тиіс. Активтердің жеткіліктілігін талдау негізіндегі қорытындылар бойынша нұсқаулар алу үшін актуарий № 22 Актуарлық практика стандартына жүгінуі тиіс.
3.13 Басқа тұлғалар ұсынған деректерді, жорамалдарды, әдістерді, қамтамасыз етуші талдауды және мәліметтерді пайдалану — Актуарий басқа тұлғалар ұсынған деректерді, жорамалдарды, әдістерді, қамтамасыз етуші талдауды және мәліметтерді пайдалана алады. Бұл практикалық тұрғыдан жүзеге асырылатын болса, актуарий мұндай баптарды орындылыққа және үйлесімділікке рецензиялауы тиіс. Қосымша нұсқаулар алу үшін актуарий № 23 және 41 Актуарлық практика стандарттарына жүгінуі тиіс. Актуарий басқа тұлғалардың мәліметтерін кез келген осындай пайдалану дәрежесін құжаттауы тиіс.
3.14 Басқа актуарийдің не сарапшының талдауы немесе қорытындылары негізіндегі бағалау — 3.6 тармақта сипатталғандай, активтердің немесе міндеттемелердің орындылығын бағалау үшін басқа тұлғалардың талдауын немесе қорытындыларын пайдалану кезінде актуарий мыналарды ескеруі тиіс:
a. талдаудың немесе қорытындылардың активтер мен міндеттемелерді ұсынудың мәлімделген мақсатымен және кейінгі рецензенттердің (мысалы, реттеушінің немесе аудитордың) кез келген ықтимал күтулерімен немесе талаптарымен үйлесімділігін;
b. талдаудың немесе қорытындылардың негізінде жатқан деректердің, әдіснаманың және жорамалдардың тиістілігі мен орындылығын;
c. талдауға немесе қорытындыларға енгізілмеген, актуарийдің пайымдауы бойынша қарау қажет болуы мүмкін кез келген баптарды немесе факторларды;
d. қызмет сипатын, мысалы, жабылатын сақтандырылған тұлғалардың түрлерін, не жабылатынын және ықтимал сыртқы әсерлерді;
e. активтің немесе міндеттеменің ішкі тән құбылмалылығын;
f. басқа актуарийдің немесе сарапшының талдауымен немесе қорытындыларымен қамтылған активтер немесе міндеттемелер шамасын актуарий қорытындысының аясындағы жалпы активтермен немесе міндеттемелермен не активтер немесе міндеттемелердің өзгеруі әсер етуі мүмкін өзге де тиісті сомалармен (мысалы, профицит деңгейімен) салыстырғанда;
g. ақылға қонымды түрде ықтимал ауытқулардың актуарий қорытындысының аясындағы жалпы активтер мен міндеттемелерге қалай әсер ете алатынын; және
h. басқа тұлғалардың талдауының немесе қорытындыларының болжанатын мақсатын.
3.15 Құжаттау — 3.1–3.14 тармақтарда қаралған құжаттау талаптарына қосымша, актуарий 3-бөлім талаптарының және 4-бөлімнің ақпаратты ашу талаптарының сақталуын растайтын құжаттаманы дайындауы және сақтауы тиіс. Құжаттаманы дайындау кезінде актуарий құжаттаманы сол практика саласындағы басқа білікті актуарий актуарийдің жұмысының орындылығын бағалай алатындай нысанда дайындауы тиіс. Мұндай құжаттаудың дәрежесі актуарийдің кәсіби пайымдауына негізделуі тиіс және актуарлық қызметтердің күрделілігі мен мақсатына байланысты түрленуі мүмкін. Сонымен қатар, актуарий 4-бөлімге сәйкес ашылуға жататындардан өзге, іс материалдарын сақтауға қатысты нұсқаулар алу үшін № 41 Актуарлық практика стандартына жүгінуі тиіс.
4-бөлім. Хабарламалар және ақпаратты ашу
4.1 Актуарлық есепте ақпаратты міндетті түрде ашу — Осы стандарт қолданылатын актуарлық есепті, соның ішінде актуарий қорытындысын және онымен байланысты кез келген актуарлық меморандумды беру кезінде актуарий № 5, 23, 41 және 42 Актуарлық практика стандарттарына жүгінуі тиіс. Сонымен қатар, актуарий мұндай актуарлық есепте, егер қолданылатын болса, мыналарды ашуы тиіс:
a. актуарий қорытындысының немесе мұндай актуарлық қорытындыны негіздейтін актуарлық меморандумның болжанатын мақсаты мен болжанатын пайдаланушыларын (3.1 тармақты қараңыз);
b. қорытынды берілетін активтер мен міндеттемелерді және байланысты ақпаратты (3.2 тармақты қараңыз);
c. ұсынылған сомалардың негізін (3.3 тармақты қараңыз);
d. талдауда пайдаланылған әдістерді, жорамалдарды және рәсімдерді (3.3 және 3.6 тармақтарды қараңыз), соның ішінде күрделі есептеулер немесе тұжырымдамалар бойынша кез келген техникалық түсіндірмелер мен қосымшаларды қоса алғанда (3.6 тармақты қараңыз);
e. актуарий қорытындысының негізінде жатқан талдау аясын және байланысты ақпаратты (3.4 тармақты қараңыз);
f. елеулілікті айқындау үшін пайдаланылған негізді (3.5 тармақты қараңыз);
g. активтер мен міндеттемелердің орындылығын бағалау үшін пайдаланылған кез келген диапазондарды (3.6 тармақты қараңыз);
h. егер актуарий активтің немесе міндеттеменің орынды диапазон шегінен тыс жатқанын анықтаса — актуарий орынды деп санайтын диапазонды немесе соманы (3.6 тармақты қараңыз);
i. кез келген қолайсыз ауытқуға арналған қорды (3.6 тармақты қараңыз);
j. консерватизмнің жиынтық деңгейінің тиістілігін (3.6 тармақты қараңыз);
k. пайдаланылған деректер көздерін және деректердің негізділігі қалай айқындалғанын, соның ішінде қаржылық есептілікте көрсетілген сомалармен кез келген салыстыруды растауды қоса алғанда (3.6 тармақты қараңыз);
l. ең соңғы алдыңғы қорытындыда қолданылғандармен салыстырғанда әдістердегі, жорамалдардағы және рәсімдердегі өзгерістерді (3.7 тармақты қараңыз);
m. елеулі қолайсыз ауытқуға әкелуі мүмкін кез келген маңызды тәуекелдер мен белгісіздіктердің сипаттамасын, соның ішінде тәуекелдер мен белгісіздіктердің негізінде жатқан негізгі факторларды немесе нақты жағдайларды (3.8 тармақты қараңыз);
n. актуарлық активтерді немесе міндеттемелер есебіне есепке жатқызуларды өндіріп алу мүмкіндігіне қатысты кез келген алаңдаушылықтарды (3.9 тармақты қараңыз);
o. кейінгі зерттеулердің нәтижелерін (3.10 тармақты қараңыз);
p. қорытынды негіздемесін, соның ішінде кез келген шектеулерді, ескертпелерді немесе анықтаушы шарттарды не, егер қолданылатын болса, теріс қорытындының немесе қорытынды бере алмаудың негіздемесін (3.11 тармақты қараңыз);
q. мәлімделген міндеттемелерді қамтамасыз ететін активтердің жеткіліктілігін бағалау қажет пе екенін (3.12 тармақты қараңыз); және
r. басқа тараптар орындаған жұмысты немесе басқа тараптар ұсынған мәліметтерді пайдалану дәрежесін (3.13 және 3.14 тармақтарды қараңыз).
Актуарий жоғарыда көрсетілген ақпаратты ашуды қорытынды аясындағы барлық актуарлық активтер мен міндеттемелер үшін, тіпті бұл баптар нөлдік ретінде көрсетілсе де, белгілі бір баптар медициналық төлемдер жоспарының эмитентіне қолданылмайтындықтан нөлдік болатын жағдайларды қоспағанда, қосуы тиіс. Қолданылмайтын баптар үшін актуарий мұндай баптардың неліктен қолданылмайтыны туралы түсіндірме беруі тиіс.
Актуарий қорытындысы негіздеуші актуарлық меморандумнан бөлек берілгенде, актуарий барлық қолданылатын ақпаратты ашуды не актуарий қорытындысына, не актуарлық меморандумға енгізілуін қамтамасыз етуі тиіс.
Мәлімдеме реттеуші талаптарын, мысалы, NAIC медициналық сақтандыру бойынша жылдық есептілігін қанағаттандыру үшін ұсынылғанда, актуарий қорытындысына және онымен байланысты кез келген актуарлық меморандумға қосымша ақпаратты ашуды енгізу қажет болуы мүмкін.
4.2 Актуарлық есепте ақпаратты қосымша ашу — Актуарий сондай-ақ актуарлық есепке, соның ішінде актуарий қорытындысына және онымен байланысты кез келген актуарлық меморандумға, егер қолданылатын болса, мыналарды енгізуі тиіс:
a. № 41 Актуарлық практика стандартына сәйкес ақпаратты ашу, егер қандай да бір елеулі жорамал немесе әдіс қолданылатын құқықпен ұйғарылған болса;
b. № 41 Актуарлық практика стандартына сәйкес ақпаратты ашу, егер актуарий өзге дереккөздердің мәліметтерін пайдалану туралы мәлімдесе және сол арқылы актуарийден өзге тарап таңдаған кез келген елеулі жорамал немесе әдіс үшін жауапкершіліктен босанса;
c. 4.1(p) тармаққа сәйкес ақпаратты ашу, қорытындының кез келген шектеулеріне, ескертпелеріне, анықтаушы шарттарына, теріс қорытындының немесе қорытынды бере алмаудың негіздемесіне қатысты, егер актуарий кез келген елеулі жорамалдар, әдістер немесе модельдің кіріс деректері үшін жауапкершіліктен босанса; және
d. № 41 Актуарлық практика стандартына сәйкес ақпаратты ашу, егер актуарийдің кәсіби пайымдауы бойынша актуарий осы актуарлық практика стандартының нұсқауларынан елеулі ауытқыған болса.
1-қосымша
Алғышарттар және ағымдағы практикалар
Ескертпе: Осы қосымша ақпараттық мақсаттарда келтірілген және практика стандартының бөлігі болып табылмайды.
Алғышарттар
1980 жылдардың басында Сақтандыру комиссарларының ұлттық қауымдастығы (NAIC) медициналық сервистік корпорациялар (health service corporations) ұсынатын жылдық есептілікке енгізілуге жататын резервтер мен байланысты актуарлық баптар туралы актуарий қорытындысына арналған стандарттарды әзірледі. Осы талапқа жауап ретінде Америка актуарийлер академиясы (American Academy of Actuaries) мұндай қорытынды беру кезінде актуарийдің кәсіби міндеттерін белгілейтін № 10 «Медициналық сервистік корпорациялардың ресми жылдық есептілігіне арналған актуарий қорытындысы» (Statement of Actuarial Opinion for Health Service Corporation Statutory Annual Statements) Қаржылық есептілік жөніндегі ұсынымды жариялады.
Бұл актуарлық қорытындылардың нысаны мен мазмұны ресми есептілік нұсқаулықтарында белгіленгендей, тікелей резервтерге және байланысты актуарлық баптарға қатысты. Кәсіби стандарттар әзірленгенге дейін кейбір актуарийлер өз қорытындыларын қалыптастыру кезінде өзге де мәселелерді, соның ішінде активтердің жеткіліктілігін талдауды, талаптарды реттеу шығыстарының резервтерін және медициналық қызмет көрсету ұйымдарымен шарттар бойынша басылған төлемі (capitated providers) бар медициналық қызмет көрсетушілердің қаржылық жай-күйін қарай бастады.
1997 жылғы сәуірде ASB (Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңес) Актуарлық практика стандарты № 28-ті қабылдады. Актуарлық практика стандарты № 28-тің бастапқы редакциясы № 10 «Медициналық сервистік корпорациялардың ресми жылдық есептілігіне арналған актуарий қорытындысы» Қаржылық есептілік жөніндегі ұсынымның (FRR) қайта қаралған және қайта форматталған нұсқасы болды. Қайта форматтау ASB-нің 1996 жылы қабылдаған актуарлық практика стандарттарының қайта қаралған біркелкі форматына сәйкес келу үшін орындалды. FRR № 10 медициналық сервистік корпорациялар үшін ресми актуарий қорытындыларын беретін актуарийлерге нұсқаулар ұсынды. FRR № 10 ауруханалық, медициналық және стоматологиялық сервистік немесе индемнизациялық корпорациялар үшін NAIC 1983 жылғы нысанының нұсқаулықтарын және медициналық қызмет көрсету ұйымдары үшін NAIC нысанын ұстанды. FRR № 10-ды толығымен алмастырған Актуарлық практика стандарты № 28 жоғарыда көрсетілген екі нысанның сол кезде қолданыстағы нұсқаларына негізделді және FRR № 10-да ұсынылғандарға қарағанда егжей-тегжейлі әрі жан-жақты нұсқаулар ұсынды.
Актуарийлер ең кеңінен пайдаланатын активтердің жеткіліктілігін талдау түрі — көпсценарийлі ақша ағындарын тестілеу (multi-scenario cash flow testing). Осы әдісті пайдалануды таңдайтын актуарийлерге басшылық жасау үшін ASB 1988 жылғы қазанда № 7 «Сақтандырушылар үшін ақша ағындарын тестілеуді орындау» (Performing Cash Flow Testing for Insurers) Актуарлық практика стандартын қабылдады. Актуарлық практика стандарты № 7 1991 жылғы шілдеде және қайтадан 2002 жылғы маусымда қайта қаралды.
1990 жылғы шілдеде ASB кәсіби қорытынды немесе ұсыным қалыптастыру кезінде ақша ағындарын тестілеуді орындау-орындамауды айқындау кезінде нұсқаулар беру үшін № 14 «Өмірді және денсаулықты сақтандыру компаниялары үшін ақша ағындарын тестілеуді қашан жасау керек» (When to Do Cash Flow Testing for Life and Health Insurance Companies) Актуарлық практика стандартын қабылдады. Актуарлық практика стандарты № 14 ASB оның тиісті бөліктері Актуарлық практика стандарты № 7-нің және № 22 «Өмірді немесе денсаулықты сақтандырушылар үшін активтердің жеткіліктілігін актуарийлердің талдауы негізіндегі қорытындылар» (Statements of Opinion Based on Asset Adequacy Analysis by Actuaries for Life or Health Insurers) Актуарлық практика стандартының 2001 жылғы редакцияларына енгізілгенін анықтағаннан кейін 2001 жылғы қыркүйекте күшін жойды.
Актуарийлерге медициналық сақтандыру бойынша туындаған талаптар бойынша міндеттемелерді айқындау кезінде басшылық жасау үшін Актуарлық стандарттар жөніндегі уақытша кеңес (Interim Actuarial Standards Board) 1988 жылғы сәуірде сол кезде «Медициналық сақтандыру бойынша туындаған талаптар бойынша міндеттемелер» (Incurred Health Claim Liabilities) деп аталған актуарлық практика стандартын мақұлдады, ол кейіннен қайта форматталды және 1991 жылғы қаңтарда ASB Актуарлық практика стандарты № 5 ретінде қабылдады әрі 2000 жылғы желтоқсанда қайта қарады.
Актуарийлерге медициналық қызмет көрсету ұйымдары (HMO) және өзге де басқарылатын медициналық жоспарлар (managed-care health plans) үшін бірнеше салада, соның ішінде медициналық қызмет көрсетушілерге тәуекелді беруге қатысты актуарлық резервтерді белгілеуде және басылған төлемі бар қызмет көрсетушілердің қаржылық жай-күйінде ерекше қарауды талап ететін бірнеше маңызды салада басшылық жасау үшін ASB 1990 жылғы шілдеде № 16 «Медициналық қызмет көрсету ұйымдарына және өзге де басқарылатын медициналық жоспарларға қатысты актуарлық практика» (Actuarial Practice Concerning Health Maintenance Organizations and Other Managed-Care Health Plans) Актуарлық практика стандартын қабылдады. Бұл актуарлық практика стандарты ASB оның өзге де актуарлық практика стандарттарын қайталайтын ақпарат бергенін анықтағаннан кейін 2007 жылғы сәуірде күшін жойды; оның күшін жоюды сипаттайтын құжат оқырманды өзге де тиісті актуарлық практика стандарттарына жолдайды.
Актуарийлерге туындаған талаптар бойынша міндеттемелерден өзге, медициналық сақтандыру және еңбекке жарамсыздық жағдайынан сақтандыру бойынша міндеттемелерді айқындау кезінде басшылық жасау үшін ASB 2004 жылғы наурызда сол кезде «Туындаған талаптар бойынша міндеттемелерден өзге, медициналық сақтандыру және еңбекке жарамсыздық жағдайынан сақтандыру бойынша міндеттемелерді айқындау» (Determining Health and Disability Liabilities Other Than Liabilities for Incurred Claims) деп аталған Актуарлық практика стандарты № 42-ні қабылдады. Оларға шарт бойынша резервтер, сыйлықақы тапшылығына арналған резервтер, медициналық қызмет көрсетушілерге байланысты міндеттемелер, талаптарды реттеу шығыстары бойынша міндеттемелер және сақтандыру субъектілерінің, сақтандырылған немесе сақтандырылмаған тәуекел көтеруші субъектілердің, басқарылатын медициналық қызмет көрсету субъектілерінің, медициналық қызмет көрсетушілердің, мемлекеттік медициналық төлемдер жоспарларының не тәуекелдік шарттардың өзге де міндеттемелері жатады. 2018 жылғы наурызда ASB қазір «Туындаған талаптар бойынша міндеттемелерден өзге, медициналық сақтандыру және еңбекке жарамсыздық жағдайынан сақтандыру бойынша актуарлық активтер мен міндеттемелер» (Health and Disability Actuarial Assets and Liabilities Other Than Liabilities for Incurred Claims) деп аталатын, актуарлық активтер мен міндеттемелерді қамтитын кеңейтілген қолданылу аясымен Актуарлық практика стандарты № 42-нің қайта қаралуын қабылдады.
Ағымдағы практикалар
Медициналық сақтандыру бойынша активтер мен міндеттемелерге қатысты актуарий қорытындыларын беру немесе рецензиялау кезінде актуарийлер жиі өзге де жалпыға қолжетімді ақпарат көздеріне жүгінеді. NAIC жыл сайын жаңартылатын және актуарийге нақты нұсқаулар беретін медициналық сақтандыру бойынша жылдық есептілік нұсқаулықтарын (Health Annual Statement instructions) жариялайды. Сонымен қатар, жалпы қолжетімділікте резервтер, активтер мен міндеттемелер тақырыбына және оларды бағалауға қатысты, соның ішінде Актуарийлер қоғамы (Society of Actuaries) жариялаған көптеген білім беру құжаттары бар.
2-қосымша
Талқылауға арналған жобаға түсініктемелер және оларға жауаптар
«Медициналық сақтандыру бойынша активтер мен міндеттемелерге қатысты актуарий қорытындылары» актуарлық практика стандартының талқылауға арналған жобасы 2020 жылғы маусымда, түсініктемелер беру мерзімі 2020 жылғы 13 қарашаға дейін болатындай етіп шығарылды. Үш түсініктеме хаты алынды, олардың кейбіреулері бірнеше түсініктеме берушінің атынан, мысалы, фирмалардың немесе комитеттердің атынан берілді. Осы қосымшаның мақсаттары үшін «түсініктеме беруші» термині нақты түсініктеме хатына байланысты бірнеше тұлғаға қатысты болуы мүмкін. ASOP № 28 бойынша мақсатты топ алынған барлық түсініктемелерді мұқият қарады, ал ASB ASOP № 28 бойынша мақсатты топ пен ASB-нің Медициналық сақтандыру жөніндегі комитеті ұсынған өзгерістерді қарап шықты (және орынды жерде өзгертті).
Төменде түсініктеме хаттарында қамтылған елеулі мәселелер мен проблемалар және оларға жауаптар баяндалған. Ұсынылған, бірақ елеулі болмаған тұжырымдамалардың немесе пунктуацияның болмашы өзгерістері, олар қабылдануы мүмкін болғанымен, қосымшада көрсетілмеген.
2-қосымшадағы «рецензенттер» термині ASOP № 28 бойынша мақсатты топты, ASB-нің Медициналық сақтандыру жөніндегі комитетін және ASB-ні қамтиды. Сонымен қатар, 2-қосымшада пайдаланылған тармақтардың нөмірлері мен атаулары талқылауға арналған жобада қамтылғандарға қатысты, содан кейін олар актуарлық практика стандартының түпкілікті редакциясындағы нөмірлер мен атауларға өзара сілтемелермен салыстырылады.
ЖАЛПЫ ТҮСІНІКТЕМЕЛЕР
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші 4-бөлімге рецензиялаушы актуарий өз рецензиялауының нәтижелерін хабарлау кезінде енгізуге міндетті болатын нақты ақпаратты ашуды қосуды ұсынды.
Жауап
Рецензенттер 1.2 тармақ осы стандарт рецензиялаушы актуарийге практикалық тұрғыдан жүзеге асырылатын шамада қолданылатынын көрсететінін атап өтеді. Сондықтан рецензенттер 4-бөлімге енгізілген қолданыстағы талаптар рецензиялаушы актуарийлерге практикалық тұрғыдан жүзеге асырылатын шамада қолданылады деп санайды. Рецензенттер сондай-ақ рецензиялаушы актуарийлерге тән қосымша ақпаратты ашу талаптарын әзірлеу қажет емес деп санайды және осы түсініктемеге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші 3-бөлімнің бағыты толығымен қорытындыларды дайындайтын актуарийлерге шоғырланғанын және рецензиялаушы актуарийге қатысты еместігін көрсетті.
Жауап
Рецензенттер 1.2 тармақ рецензиялаушы актуарий осы стандарттың нұсқауларын практикалық тұрғыдан жүзеге асырылатын шамада пайдалануы тиіс екенін көрсететінін атап өтеді. Сондықтан рецензенттер шатасуды жою үшін 3-бөлімдегі рецензиялаушы актуарийге барлық сілтемелерді алып тастады.
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші актуарлық практика стандарты активтер мен міндеттемелерді бағалауда бухгалтерлік есеп стандарттарын қарау кезінде және бухгалтерлік есеп стандарттарымен қайшылық болған кезде стандарттан ауытқуды қалай шешу керектігіне қатысты актуарийге анығырақ нұсқаулар беруін ұсынды.
Жауап
Рецензенттер анығырақ нұсқаулар қажет екенімен келіспейді және № 1 «Кіріспе актуарлық практика стандарты» (Introductory Actuarial Standard of Practice) Актуарлық практика стандарты мен № 41 «Актуарлық хабарламалар» (Actuarial Communications) Актуарлық практика стандарты стандарттардан ауытқуға байланысты жағдайларды қарайтынын атап өтеді. Сондықтан рецензенттер осы түсініктемеге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
1-БӨЛІМ. МАҚСАТЫ, ҚОЛДАНЫЛУ АЯСЫ, ӨЗАРА СІЛТЕМЕЛЕР ЖӘНЕ КҮШІНЕ ЕНУ КҮНІ
1.2 «Қолданылу аясы» тармағы
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші осы тармақта «governs» («басым күшке ие болады») дегенді «takes precedence» («басымдыққа ие болады») дегенге ауыстыруды ұсынды.
Жауап
Рецензенттер тұжырымдама қазіргі уақытта шығарылатын актуарлық практика стандарттарымен үйлесетінін атап өтеді және осы түсініктемеге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
2-БӨЛІМ. АНЫҚТАМАЛАР
2.9 «Медициналық сақтандыру бойынша актив (актив)» тармағы және 2.10 «Медициналық сақтандыру бойынша міндеттеме (міндеттеме)» тармағы
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші 2.9 және 2.10 тармақтарда «актуарлық пайымдама» (actuarial consideration) терминін пайдалану бұлыңғыр екенін және № 1 Актуарлық практика стандарты сияқты өзге актуарлық практика стандартында айқындалуы тиіс екенін ұсынды. Сонымен қатар, түсініктеме беруші мысалдарды пайдалану қажет емес екенін ұсынып, оларды алып тастауды ұсынды.
Жауап
Рецензенттер «актуарлық пайымдама» термині артық екенімен келіседі және анықтамаларды тиісінше өзгертті. Рецензенттер мысалдарды алып тастау керек екенімен келіспейді және тізбенің түпкілікті сипатын жою үшін «қамтиды» («include») алдына «мүмкін» («may») сөзін қосты.
3-БӨЛІМ. МӘСЕЛЕЛЕРДІ ТАЛДАУ ЖӘНЕ ҰСЫНЫЛАТЫН ПРАКТИКАЛАР
3.3 «Активтер мен міндеттемелердің негізі» тармағы
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші бөлімнің басына «негіздің» анықтамасын енгізуді ұсынды.
Жауап
Рецензенттер «негіз» терминін нақтылау керек екенімен келіседі және анығырақ нұсқаулар беру үшін 3.3 тармақтың мәтінін қайта қарады. Рецензенттер 3.3(a)–3.3(e) тармақтардағы баптар тізбесі негізге не кіретінін нақтылауға көмектесетінін атап өтеді.
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші «актуарий нені жорамалдағанын құжаттауды» «актуарий нені жорамалдағанын айқындауға» өзгертуді ұсынды.
Жауап
Рецензенттер келіспейді және осы түсініктемеге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші 3.3(e) тармақ «… бар ма» деген сөздерден басталуын ұсынды.
Жауап
Рецензенттер келіседі және мәтінді тиісінше өзгертті.
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші «ең үздік баға» (best estimate) термині № 55 Ресми бухгалтерлік есеп қағидаттары туралы ереженің (Statement of Statutory Accounting Principles No. 55) түсіндірмесі негізінде ресми консерватизмді (яғни шамалы қолайсыз жағдайларда сенімділік пен жеткіліктілікті) білдіреді деп санайды.
Жауап
Рецензенттер «ең үздік баға» термині бұлыңғыр екенімен келіседі және сөйлемді алып тастады. Рецензенттер нұсқауларды нақтылау үшін осы бөлімге қосымша өзгерістер енгізді.
3.4 «Актуарий қорытындысының негізінде жатқан талдаудың аясы» тармағы
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші 3.4(b) тармақта «жеке-жеке» (individual) терминін пайдалану актуарийдің есептілік жолы үшін теориялық тұрғыдан мүмкін кез келген бапты, тіпті белгілі бір резерв бабы компанияға қолданылмаса да, енгізуге міндетті болуына әкелуі мүмкін екенін не актуарийден резерв санатының әрбір элементін (мысалы, төленбеген талаптар бойынша міндеттемені есептеудегі әрбір элементті) сәйкестендіруді талап етуі мүмкін екенін атап өтті.
Жауап
Рецензенттер «жеке-жеке» сөзін пайдалану шатастыруы мүмкін екенімен келіседі және осы түсініктемеге жауап ретінде 3.4(b) тармақтағы мәтінді өзгертті.
3.5 «Елеулілік» тармағы
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші 3.5 тармақ елеулілікті де активтер мен міндеттемелердегі консерватизм деңгейі тұрғысынан, ол айқын білдірілмеген немесе айқын білдірілген болсын, қарауын ұсынды. Белгілі бір баланс бабының маңызы, әсіресе мұндай баптың ықтимал бұрмалануы талап етілетін консерватизмді бұзу үшін жеткілікті ірі ме деген тұрғыдан қаралуы тиіс.
Жауап
Рецензенттер келіспейді және осы түсініктемеге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ. Рецензенттер 3.6 тармақтағы және 3.11 тармақтың соңғы абзацындағы қолданыстағы жалпы нұсқаулар консерватизмді бағалауды қарайтынын атап өтеді.
3.6 «Активтер мен міндеттемелерді бағалау» тармағы
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші ағымдағы тұжырымдама — атап айтқанда, «бағалау» (evaluate) сөзі — әрбір жорамалдағы консерватизмнің жиынтық деңгейінің біршама нақты есептеуін талап етеді деп ұсынды.
Жауап
Рецензенттер нақты есептеуді талап етуді көздемеген және бұлыңғырлықты болдырмау үшін бірінші абзацтың соңғы сөйлемін алып тастады.
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші «ең үздік баға негізіне» (best estimate basis) сілтемені 3.6 тармақтың алтыншы абзацының соңғы сөйлемінен алып тастап, оны «…консерватизмсіз айқындалды» деген сөздермен аяқтау керек деп ұсынды.
Жауап
Рецензенттер келіседі және өзгеріс енгізді.
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші актуарлық практика стандарты осы бөлімде санамаланған барлық баптар әрқашан «күрделі есептеулерден» туындайды деп болжамауы тиіс деп санады.
Жауап
Рецензенттер келіседі және осы түсініктемеге жауап ретінде мәтінді өзгертті.
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші «құжаттау» талабы 4.1(i) тармаққа тікелей енгізілгендіктен, оны 3.6 тармаққа енгізу артық деп санады.
Жауап
Рецензенттер 3-бөлімдегі құжаттау талабы тиісті деп санайды және осы түсініктемеге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
3.11 «Актуарий қорытындылары» тармағы
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші қорытынды түрлерінің номенклатурасын өзгерту артық болды деп ұсынды.
Жауап
Рецензенттер стандарт NAIC жылдық есептілігінен өзге мәлімдемелерге қолданылатынын атап өтеді. Сондықтан рецензенттер 1.2 «Қолданылу аясы» тармағына нақтылаушы мәтін қосты, бірақ 3.11 тармақтың мәтініне өзгерістер енгізген жоқ.
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші актуарлық практика стандарты шектен тыс консерватизм берілетін қорытынды түріне әсер ете ме екеніне қатысты анық емес екенін санады және мәтінді нақтылауды ұсынды.
Жауап
Рецензенттер келіспейді және осы түсініктемеге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ. Рецензенттер «орынды диапазон шегінен тыс» деген тұжырымдама түсініктеме берушінің алаңдаушылығын шешеді деп санайды.
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші 3.11 тармақтағы «сенімділік пен жеткіліктілік» («good and sufficient») стандартына сілтеме жасайтын мәтін тек міндеттемелерге қатысты болуы тиіс, активтерге емес деп ұсынды, өйткені NAIC нысанының ұйғарылған тұжырымдамасы «төленбеген талаптар мен өзге де міндеттемелерге» қатысты «сенімділік пен жеткіліктілік» стандартына сілтеме жасайды.
Жауап
Рецензенттер келіспейді және осы түсініктемеге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
4-БӨЛІМ. ХАБАРЛАМАЛАР ЖӘНЕ АҚПАРАТТЫ АШУ
4.1 «Актуарлық есепте ақпаратты міндетті түрде ашу» тармағы
Түсініктеме
Екі түсініктеме беруші қандай ақпаратты ашу қорытындыға және ілеспе актуарлық меморандумға енгізілуі тиіс екенін нақтылауды ұсынды.
Жауап
Рецензенттер осы түсініктемелерге жауап ретінде мәтінді қайта қарады және жеке ақпаратты ашуға сілтемелерді алып тастады.
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші 4.1(e) тармақтағы ақпаратты ашуды актуарлық меморандумға енгізу неғұрлым орынды екенін атап өтті.
Жауап
Рецензенттер актуарлық меморандумға не енгізілетіні, ал қорытындыға не енгізілетіні жөнінде көбірек икемділік беру үшін 4.1 тармақтағы мәтінді қайта қарады.
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші диапазон әрбір актив немесе міндеттеме үшін талап етілмейтінін атап өтіп, талапты нақтылау үшін 4.1(g) тармақты қайта қарауды ұсынды.
Жауап
Рецензенттер 4.1(g) тармақ актуарийден диапазон әзірлеуді талап ететінімен келіспейді және осы түсініктемеге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Түсініктеме
Бір түсініктеме беруші 4.1(d) және 4.1(j) тармақтарды біріктіруге болады деп ұсынды, өйткені екеуі де «пайдаланылған әдістерді, жорамалдарды және рәсімдерді» сипаттауды талап етеді.
Жауап
Рецензенттер келіседі және осы түсініктемеге жауап ретінде 4.1(d) және (j) тармақтарды біріктірді.