КПА № 51 Актуарлық практика стандарты
«Зейнетақылық міндеттемелерді өлшеуге және зейнетақы жоспарына жарналарды айқындауға байланысты тәуекелді бағалау және ашу»
КПА-ның актуарлық практика стандарты, мынаған негізделген: Actuarial Standard of Practice No. 51 «Assessment and Disclosure of Risk Associated with Measuring Pension Obligations and Determining Pension Plan Contributions», Actuarial Standards Board (ASB, АҚШ).
Осы құжат аталған дереккөздің Қазақстан Актуарийлер Палатасының (КПА) мақсаттары үшін кәсіби аудармасы әрі бейімделуі болып табылады. Алшақтықтар туындаған жағдайда КПА бекіткен мәтін ресми болып саналады.
№ 51 Актуарлық практика стандарты
ЗЕЙНЕТАҚЫЛЫҚ МІНДЕТТЕМЕЛЕРДІ ӨЛШЕУГЕ ЖӘНЕ ЗЕЙНЕТАҚЫ ЖОСПАРЫНА ЖАРНАЛАРДЫ АЙҚЫНДАУҒА БАЙЛАНЫСТЫ ТӘУЕКЕЛДІ БАҒАЛАУ ЖӘНЕ АШУ
Әзірлеген — Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңестің (ASB) зейнетақы мәселелері жөніндегі комитеті.
Қабылдаған — Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңес (ASB), 2017 жылдың қыркүйегі.
№ 188 құжат.
МАЗМҰНЫ
Ілеспе меморандум
ПРАКТИКА СТАНДАРТЫ
1-бөлім. Тағайындалуы, қолданылу аясы, өзара сілтемелер және күшіне ену күні
- 1.1 Тағайындалуы
- 1.2 Қолданылу аясы
- 1.3 Өзара сілтемелер
- 1.4 Күшіне ену күні
2-бөлім. Анықтамалар
- 2.1 Актуарлық жинақталған міндеттеме
- 2.2 Актуарлық келтірілген құн
- 2.3 Актуарлық тұрғыдан айқындалған жарна
- 2.4 Жарналарды бөлу рәсімі
- 2.5 Жарна тәуекелі
- 2.6 Қаржыландыру жай-күйі (Funded Status)
- 2.7 Қаржыландыру мақсатындағы бағалау (Funding Valuation)
- 2.8 Болжамды пайдаланушы
- 2.9 Өлшеу күні
- 2.10 Қалыпты құн (Normal Cost)
- 2.11 Қатысушы
- 2.12 Өзге тарап белгілеген ұйғарылған болжам немесе әдіс
- 2.13 Баға белгілеу мақсатындағы бағалау (Pricing Valuation)
- 2.14 Принципал
- 2.15 Тәуекел
- 2.16 Сценарийлік тест
- 2.17 Сезімталдық тесті
- 2.18 Стохастикалық модельдеу
- 2.19 Стресс-тест
3-бөлім. Мәселелерді талдау және ұсынылатын практикалар
- 3.1 Жалпы ережелер
- 3.2 Бағалауға жататын тәуекелдерді сәйкестендіру
- 3.3 Тәуекелді бағалау
- 3.4 Тәуекелді бағалау әдістері
- 3.5 Тәуекелді бағалауға арналған болжамдар
- 3.6 Қосымша тәуекелді бағалау
- 3.7 Жоспардың кемелдік көрсеткіштері
- 3.8 Тарихи ақпарат
- 3.9 Жеке есептегі мәліметтерді пайдалану
4-бөлім. Хабарлама және ақпаратты ашу
- 4.1 Ақпаратты ашу
- 4.2 Ұйғарылған болжамдар немесе әдістерге қатысты ашу
- 4.3 Қосымша ашулар
- 4.4 Құпия ақпарат
ҚОСЫМША
Қосымша — Талқылауға арналған екінші жобаға пікірлер және оларға жауаптар
Ілеспе меморандум
2017 жылдың қыркүйегі.
КІМГЕ: Қызметі Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңестің практика стандарттарымен реттелетін актуарлық ұйымдардың мүшелеріне және зейнетақылық міндеттемелерді өлшеуге және зейнетақы жоспарына жарналарды айқындауға байланысты тәуекелді бағалау мен ашуға мүдделі өзге де тұлғаларға.
КІМНЕН: Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңес (ASB).
ТАҚЫРЫБЫ: № 51 Актуарлық практика стандарты (ASOP).
Алғышарттар
Осы құжат «Зейнетақылық міндеттемелерді өлшеуге және зейнетақы жоспарына жарналарды айқындауға байланысты тәуекелді бағалау және ашу» атты № 51 Актуарлық практика стандартының түпкілікті редакциясы болып табылады.
Зейнетақы мәселелері жөніндегі комитет зейнетақы саласына қатысты барлық стандарттарды қайта қарауды жүргізді және осы ауқымды қайта қарау жобасы аясында зейнетақы тәуекелін бағалау мен ашу жөніндегі басшылыққа алынатын нұсқауларды қамтитын осы стандартты әзірледі. № 4 «Зейнетақылық міндеттемелерді өлшеу және зейнетақы жоспары бойынша шығыстарды немесе жарналарды айқындау» (Measuring Pension Obligations and Determining Pension Plan Costs or Contributions) Актуарлық практика стандартының 2013 жылдың желтоқсанындағы редакциясындағы 3.16-бөлімі тапсырмасы болашақ зейнетақылық міндеттемелердің, кезеңдік шығыстардың, актуарлық тұрғыдан айқындалған жарналардың немесе қаржыландыру жай-күйінің әлеуетті ауқымын талдауды қамтитын актуарийге арналған басшылыққа алынатын нұсқауларды қамтиды. № 4 Актуарлық практика стандартының 4.1(r)-бөлімі болашақ зейнетақылық өлшеулердің ағымдағы өлшеуден елеулі түрде өзгешеленуі мүмкін екендігін ашуды талап етеді. Осы бөлім сондай-ақ актуарий тапсырмасының аясы осындай талдауды қамтыған жағдайда болашақ өлшеулердің әлеуетті ауқымын талдаудың нәтижелерін, не тапсырманың шектеулі аясына байланысты мұндай талдау жүргізілмегені туралы мәлімдемені актуарийдің ұсынуын талап етеді.
№ 41 «Актуарлық хабарламалар» (Actuarial Communications) Актуарлық практика стандартының 3.4.1-бөлімі «актуарийге кез келген нәтижелердегі белгісіздік немесе тәуекелге қатысты қандай ескертулердің актуарлық есепке енгізілуі тиіс екендігін қарастыру жөн» деп көрсетеді. № 4 Актуарлық практика стандартының 3.3.2-бөлімі былай дейді: «№ 41 Актуарлық практика стандартының тиісті басшылыққа алынатын нұсқауларымен ұштастыра отырып, актуарийге өлшеу болжамдары мен әдістеріне тән белгісіздік немесе тәуекелді, сондай-ақ актуарий орындаған өлшеудің осындай белгісіздік немесе тәуекелді қалай ескеретінін қарастыру жөн».
Зейнетақы мәселелері жөніндегі комитет осы жаңа стандарттың қосымша басшылыққа алынатын нұсқаулары № 41 Актуарлық практика стандартының 3.4.1-бөлімінің және № 4 Актуарлық практика стандартының 3.3.2, 3.16, 4.1(r)-бөлімдерінің ережелерін дамытады деп санайды. Бұдан басқа, Зейнетақы мәселелері жөніндегі комитет осы стандарт талап ететін қосымша ашулар актуарлық тұжырымдардың болжамды пайдаланушыларына зейнетақылық міндеттемелерді өлшеулерге және зейнетақы жоспарына актуарлық тұрғыдан айқындалған жарналарға тән тәуекелдерді жақсырақ түсінуге көмектеседі деп санайды.
Талқылауға арналған бірінші жоба
2014 жылдың желтоқсанында ASB талқылауға арналған бірінші жобаны пікірлерді 2015 жылдың 29 мамырына дейін ұсыну мерзімімен мақұлдады. Талқылауға арналған екінші жобада көрсетілген өзгерістерді енгізу кезінде қаралған пікірлер бар он төрт хат алынды.
2014 жылдың шілдесінде ASB актуарлық практика стандарттары мен мемлекеттік зейнетақы жоспарларын қаржыландыру және есепке алу жөніндегі пікірлерге сұрау салуды (Request for Comments on ASOPs and Public Pension Plan Funding and Accounting) жариялады. Пікірлер алынғаннан кейін ASB осы және өзге материалдарды қарау және ASB қарауы үшін ұсынымдар әзірлеу мақсатында Зейнетақы мәселелері жөніндегі мақсатты топты (Pension Task Force) тағайындады. 2015 жылдың шілдесінде ASB осы процесс барысында туындаған мемлекеттік жоспарлар мәселелері бойынша көпшілік тыңдауларын өткізді. Көпшілік тыңдаулары туралы хабарландыруда ASB тәуекелді бағалау мен ашу жөніндегі талқылауға арналған бірінші жобаға қатысты пікірлердің пікірлер ұсыну мерзімі аяқталғанға дейін жазбаша түрде ұсынылуын ерекше сұрады. Осылайша, аталған он төрт хат Зейнетақы мәселелері жөніндегі комитет қараған пікірлерді құрады.
Талқылауға арналған екінші жоба
Осы стандарттың талқылауға арналған екінші жобасы 2016 жылдың маусымында пікірлерді 2016 жылдың 31 қазанына дейін ұсыну мерзімімен жарияланды. Зейнетақы мәселелері жөніндегі комитет алынған он жеті хатты мұқият қарады. Осы хаттардағы мәселелердің қысқаша мазмұны қосымшада келтірілген. Талқылауға арналған екінші жоба бойынша алынған пікірлерге жауап ретінде стандарттың түпкілікті редакциясына енгізілген негізгі өзгерістер мыналарды қамтиды:
Осы стандарттың 2-бөлімінде осы стандартта қолданылған терминдер үшін № 4 және № 41 Актуарлық практика стандарттарынан түрлі анықтамалар көшірілді.
«Жарна тәуекелі» (Contribution Risk) термині айқындалатын термин ретінде ресімделді және оның анықтамасы кеңейтілді.
2.7-бөлімдегі қаржыландыру мақсатындағы бағалаудың (Funding Valuation) анықтамасы нақтыланды.
3.2 «Бағалауға жататын тәуекелдерді сәйкестендіру» бөліміндегі басшылыққа алынатын нұсқаулар актуарийдің «жоспар демеушісінің не өзге жарна салушы тұлғаның жарналарды төлеу мерзімі басталғанда жоспарға жарна салу қабілеті немесе дайындығын бағалауға» міндетті емес екенін және «қолданыстағы құқықтың әлеуетті болашақ өзгерістерінің ықтималдығын немесе салдарын бағалауға» міндетті емес екенін көрсету мақсатында нақтыланды.
3.3 «Тәуекелді бағалау» бөліміне бірнеше өлшеуді қамтитын қаржыландыру мақсатындағы бағалауға немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалауға қатысты басшылыққа алынатын нұсқаулар қосылды.
3.6 «Қосымша тәуекелді бағалау» бөліміндегі тұжырым «пайдалы» сөзін «елеулі түрде пайдалы» сөзіне ауыстыру арқылы өзгертілді.
3.9 «Жеке есептегі мәліметтерді пайдалану» бөліміндегі басшылыққа алынатын нұсқаулар нақтыланды.
Сәйкестендірілген тәуекелдерге және тәуекелді бағалау нәтижелеріне қатысты ашу талаптары нақтыланды.
Актуарийден «тәуекелді бағалаудың толықтығына қатысты кез келген шектеулерді немесе тежеуші факторларды» ашуды талап ететін 4.1(f) тармағы қосылды.
Зейнетақы мәселелері жөніндегі комитет осы стандартты дайындауға жәрдемдескені үшін комитеттің бұрынғы төрағасы Мита Д. Дразиловқа (Mita D. Drazilov) және комитеттің бұрынғы мүшелері Фиона Э. Листонға (Fiona E. Liston), Митчелл И. Серотаға (Mitchell I. Serota), Джуди К. Стромбэкке (Judy K. Stromback) және Вирджиния К. Венцке (Virginia C. Wentz) алғыс білдіреді.
2017 жылдың қыркүйегінде ASB осы стандартты қабылдауға дауыс берді.
ASB-нің зейнетақы мәселелері жөніндегі комитеті
Кристофер Ф. Нобл (Christopher F. Noble), Төраға
| Маргарет С. Бергер (Margaret S. Berger) | Дэвид Т. Кауш (David T. Kausch) |
| Лоуренс Дойч (Lawrence Deutsch) | Стивен Т. Макелхейни (Stephen T. McElhaney) |
| Тэмми Ф. Диксон (Tammy F. Dixon) | Алан У. Миллиган (Alan W. Milligan) |
| Говард А. Фрейдин (Howard A. Freidin) |
Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңес (ASB)
Мэриэллен Дж. Коггинс (Maryellen J. Coggins), Төраға
| Кристофер С. Карлсон (Christopher S. Carlson) | Кэтлин А. Райли (Kathleen A. Riley) |
| Бет Э. Фицджеральд (Beth E. Fitzgerald) | Барбара Л. Снайдер (Barbara L. Snyder) |
| Даррелл Д. Кнапп (Darrell D. Knapp) | Фрэнк Тодиско (Frank Todisco) |
| Кэнди Дж. Олсен (Cande J. Olsen) | Росс А. Винкельман (Ross A. Winkelman) |
Актуарлық стандарттар жөніндегі кеңес (ASB) Америка Құрама Штаттарында тиісті актуарлық практика стандарттарын актуарлық практика стандарттарын (ASOP) әзірлеу және жариялау арқылы белгілейді. Осы актуарлық практика стандарттары актуарлық қызметтер көрсету кезінде актуарийге ұстануы жөн рәсімдерді сипаттайды және мұндай қызметтердің нәтижелерін хабарлау кезінде актуарий нені ашуы тиіс екенін айқындайды.
КПА ескертпесі: Қазақстан Актуарийлер Палатасының мақсаттары үшін бейімдеу кезінде аталған рөлдерді КПА-ның тиісті органдары атқарады. АҚШ заңнамасына сілтемелер (ERISA, MPRA және т.б.) дереккөзге сілтемелер ретінде сақталды; КПА практикасында Қазақстан Республикасының қолданыстағы құқығы қолданылады.
№ 51 АКТУАРЛЫҚ ПРАКТИКА СТАНДАРТЫ
ЗЕЙНЕТАҚЫЛЫҚ МІНДЕТТЕМЕЛЕРДІ ӨЛШЕУГЕ ЖӘНЕ ЗЕЙНЕТАҚЫ ЖОСПАРЫНА ЖАРНАЛАРДЫ АЙҚЫНДАУҒА БАЙЛАНЫСТЫ ТӘУЕКЕЛДІ БАҒАЛАУ ЖӘНЕ АШУ
ПРАКТИКА СТАНДАРТЫ
1-бөлім. Тағайындалуы, қолданылу аясы, өзара сілтемелер және күшіне ену күні
1.1 Тағайындалуы. Осы актуарлық практика стандарты (ASOP) белгіленген төлемдері бар зейнетақы жоспары (бұдан әрі «жоспар» немесе «зейнетақы жоспары» деп аталатын) бойынша міндеттемелерді өлшеуге және осындай жоспарлар бойынша актуарлық тұрғыдан айқындалған жарналарды есептеуге қатысты белгілі бір актуарлық қызметтер көрсету кезінде нақты болашақ өлшеулердің күтілетін болашақ өлшеулерден елеулі түрде өзгешеленуі мүмкін екендігі тәуекелін бағалау мен ашу бөлігінде актуарийлерге арналған басшылыққа алынатын нұсқауларды қамтиды. Болашақ өлшеулердің мысалдары зейнетақылық міндеттемелерді, актуарлық тұрғыдан айқындалған жарналарды және қаржыландыру жай-күйін қамтиды.
Осы стандарт зейнетақылық міндеттемелерді өлшеуге, жоспар бойынша шығыстарды немесе жарналарды есептеуге, зейнетақылық міндеттемелерді өлшеуге арналған актуарлық болжамдарды таңдауға, сондай-ақ зейнетақы бағалаулары үшін активтерді бағалау әдістерін таңдау мен қолдануға қатысты № 4 «Зейнетақылық міндеттемелерді өлшеу және зейнетақы жоспары бойынша шығыстарды немесе жарналарды айқындау» (Measuring Pension Obligations and Determining Pension Plan Costs or Contributions); № 27 «Зейнетақылық міндеттемелерді өлшеу үшін экономикалық болжамдарды таңдау» (Selection of Economic Assumptions for Measuring Pension Obligations); № 35 «Зейнетақылық міндеттемелерді өлшеу үшін демографиялық және өзге де экономикалық емес болжамдарды таңдау» (Selection of Demographic and Other Noneconomic Assumptions for Measuring Pension Obligations); және № 44 «Зейнетақы бағалаулары үшін активтерді бағалау әдістерін таңдау және қолдану» (Selection and Use of Asset Valuation Methods for Pension Valuations) Актуарлық практика стандарттарында қамтылған басшылыққа алынатын нұсқауларды толықтырады.
1.2 Қолданылу аясы. Осы стандарт зейнетақы жоспарын қаржыландыру мақсатындағы бағалауды (funding valuation) орындау кезінде актуарийлерге қолданылады. Осы стандарт сондай-ақ актуарийдің кәсіби пайымы бойынша зейнетақы жоспары тәуекелдерінің түрлерін немесе деңгейлерін елеулі түрде өзгертетін зейнетақы жоспарын ұсынылатын өзгерту бойынша баға белгілеу мақсатындағы бағалауды (pricing valuation) орындау кезінде актуарийлерге қолданылады. Осы стандарт сондай-ақ қаржыландыру мақсатындағы бағалаудың немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалаудың бөлігі болып табылмайтын тәуекелді бағалауды орындау кезінде актуарийлерге қолданылады.
Осы стандарт 2014 жылғы Бірнеше жұмыс берушінің қатысуымен жасалған зейнетақы жоспарларына көмек туралы заңға (Multiemployer Pension Relief Act of 2014; дереккөз — АҚШ құқығы) сәйкес жоспарды бөлу (plan partitions) немесе төлемдерді тоқтата тұру (benefit suspensions) туралы өтініштерге байланысты қызметтер көрсететін актуарийлерге қолданылмайды. Осы стандарт сондай-ақ медициналық төлемдер сияқты еңбек қызметі аяқталғаннан кейінгі өзге де төлемдерге (other post-employment benefits) байланысты қызметтер көрсететін актуарийлерге қолданылмайды. Бұдан басқа, осы стандарт № 32 «Әлеуметтік сақтандыру» (Social Insurance) Актуарлық практика стандартының 1.2 «Қолданылу аясы» бөлімінде сипатталғандай әлеуметтік сақтандыру бағдарламалары үшін қаржыландыру мақсатындағы бағалауларды немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалауларды орындайтын актуарийлерге, әлеуметтік сақтандыру жөніндегі актуарлық практика стандарты осы стандартты қолдануды тікелей ұйғармаса, қолданылмайды.
Кейбір жағдайларда актуарий тапсырмасы жоспар демеушісіне тәуекелді басқару немесе оны азайту бойынша консультация беруді қамтуы мүмкін. Осы стандарт мұндай тәуекелді басқару бойынша басшылыққа алынатын нұсқауларды қамтымайды.
Егер актуарий қолданыстағы құқықты (заңдарды, заңға тәуелді актілерді және өзге де заңды міндетті актілерді) сақтау мақсатында не актуарий орынды деп санайтын кез келген өзге себеп бойынша осы стандартта баяндалған басшылыққа алынатын нұсқаулардан ауытқыса, актуарийге 4-бөлімді басшылыққа алу жөн.
1.3 Өзара сілтемелер. Осы стандарт өзге құжаттардың ережелеріне сілтеме жасаған кезде, мұндай сілтеме сілтеме жасалған құжаттарды, олардың ықтимал болашақ өзгерістерін немесе жаңа редакцияларын, сондай-ақ оларды қандай атаумен аталуына қарамастан алмастыратын кез келген құжаттарды қамтиды. Егер қандай да бір өзгертілген немесе қайта баяндалған құжат бастапқыда сілтеме жасалған құжаттан елеулі түрде өзгешеленсе, актуарийге осы стандарттың басшылыққа алынатын нұсқауларын олар қолданылатын және орынды болатын дәрежеде қарастыру жөн.
1.4 Күшіне ену күні. Осы стандарт өлшеу күні 2018 жылдың 1 қарашасына немесе одан кейінгі күнге келетін кез келген актуарлық жұмыс нәтижесіне қатысты күшіне енеді.
2-бөлім. Анықтамалар
Төменде келтірілген терминдер осы актуарлық практика стандартында пайдалану үшін айқындалған. Осы анықтамаларға кіріктірілген және осы стандарттың өзге орындарында пайдаланылмайтын жекелеген терминдер № 4 Актуарлық практика стандартында айқындалған.
2.1 Актуарлық жинақталған міндеттеме (Actuarial Accrued Liability). Болашақ қалыпты құндармен қамтамасыз етілмейтін, нақты актуарлық шығындарды есептеу әдісіне сәйкес айқындалған, болжамды төлемдердің (және, қолданылатын болса, шығыстардың) актуарлық келтірілген құнының бөлігі. Кейбір актуарлық шығындарды есептеу әдістерінде актуарлық жинақталған міндеттеме активтердің актуарлық құнына байланысты болады.
2.2 Актуарлық келтірілген құн (Actuarial Present Value). Болашақ оқиғаларға қатысты нақты актуарлық болжамдар жиынтығын, нарықтық немесе өзге де бағалау деректерін бақылауларды не болжамдар мен бақылаулардың үйлесімін қолдану арқылы белгілі бір күнге айқындалған, әртүрлі сәттерде төленуге немесе алынуға жататын соманың немесе сома қатарының құны.
2.3 Актуарлық тұрғыдан айқындалған жарна (Actuarially Determined Contribution). Актуарий жарналарды бөлу рәсімін пайдалана отырып айқындаған жоспарға әлеуетті төлем. Ол жоспар демеушісі немесе өзге жарна салушы тұлға нақты төлейтін сомамен сәйкес келуі де, келмеуі де мүмкін.
2.4 Жарналарды бөлу рәсімі (Contribution Allocation Procedure). Актуарлық шығындарды есептеу әдісін пайдаланатын және жоспар бойынша актуарлық тұрғыдан айқындалған жарнаны айқындау үшін активтерді бағалау әдісін, амортизация әдісін және нәтижені тегістеу әдісін қамтуы мүмкін рәсім. Рәсім бірыңғай мәнді, мысалы, қалыпты құн қосу қаржыландырылмаған актуарлық жинақталған міндеттеме бойынша амортизациялық төлемді, не мәндер ауқымын, мысалы, ERISA-ға (дереккөз — АҚШ құқығы) сәйкес ең аз талап етілетін жарнадан салық салынатын базадан шегерілетін ең жоғары сомаға дейінгі ауқымды бере алады.
2.5 Жарна тәуекелі (Contribution Risk). Нақты болашақ жарналардың күтілетін болашақ жарналардан ықтимал ауытқуы, мысалы, нақты жарналардың жоспардың қаржыландыру саясатына сәйкес салынбауы, жоспардан шығуға байланысты міндеттемелердің есептелуінің (withdrawal liability assessments) немесе жоспарға күтілетін өзге де төлемдердің жүргізілмеуі, не қамтылған жұмысшылардың күтілетін санында, қамтылған еңбекақы төлеу қорында немесе жарналарды есептеудің өзге де елеулі базасында елеулі өзгерістердің болуы.
2.6 Қаржыландыру жай-күйі (Funded Status). Жоспар активтерінің нақты көрсеткішін жоспар міндеттемелерінің нақты көрсеткішімен кез келген салыстыру.
2.7 Қаржыландыру мақсатындағы бағалау (Funding Valuation). Жоспарға жарналарды айқындау немесе төлемдер туралы ережелерді қамтамасыз ету үшін белгіленген жарна деңгейлерінің жеткіліктілігін бағалау мақсатында принципалдың пайдалануына арналған, актуарий орындайтын зейнетақылық міндеттемелерді өлшеу немесе ақша ағындарының болжамы.
2.8 Болжамды пайдаланушы (Intended User). Актуарий актуарлық тұжырымдарға арқа сүйеуге қабілетті деп айқындайтын кез келген тұлға.
2.9 Өлшеу күні (Measurement Date). Зейнетақылық міндеттемелердің және, қолданылатын болса, активтердің мәндері айқындалатын күн.
2.10 Қалыпты құн (Normal Cost). Актуарлық шығындарды есептеу әдісіне сәйкес белгілі бір кезеңге, әдетте он екі айға, жатқызылатын болжамды төлемдердің (және, қолданылатын болса, шығыстардың) актуарлық келтірілген құнының бөлігі. Кейбір актуарлық шығындарды есептеу әдістерінде қалыпты құн активтердің актуарлық құнына байланысты болады.
2.11 Қатысушы (Participant). Жоспарға қатысу үшін талаптарды қанағаттандыратын жеке тұлға.
2.12 Өзге тарап белгілеген ұйғарылған болжам немесе әдіс (Prescribed Assumption or Method Set by Another Party). Заң, заңға тәуелді акт немесе есепке алу стандарттары осы өзге тарапқа осындай болжамды немесе әдісті таңдау жауапкершілігін жүктейтін дәрежеде, өзге тарап таңдаған нақты болжам немесе әдіс. Осы мақсаттар үшін мемлекеттік орган немесе оның әкімшілік-аумақтық бөлімшесі тікелей немесе жанама түрде демеушілік ететін жоспар үшін мемлекеттік орган белгілеген болжам немесе әдіс өзге тарап белгілеген ұйғарылған болжам немесе әдіс болып саналады.
2.13 Баға белгілеу мақсатындағы бағалау (Pricing Valuation). Жоспар бойынша төлемдер туралы ережелерге ұсынылатын өзгерістердің жоспарға жарналарға әсерін бағалау үшін не ұсынылатын төлемдер туралы ережелердің белгіленген жарна деңгейлерімен қамтамасыз етілетінін-етілмейтінін айқындау үшін актуарий орындайтын зейнетақылық міндеттемелерді өлшеу немесе ақша ағындарының болжамы.
2.14 Принципал (Principal). Актуарийдің клиенті немесе жұмыс берушісі.
2.15 Тәуекел (Risk). Нақты болашақ тәжірибенің актуарлық тұрғыдан болжанған тәжірибеден ауытқуынан туындаған, нақты болашақ өлшеулердің күтілетін болашақ өлшеулерден ықтимал ауытқуы. Осы стандарттың мақсаттары үшін тәуекел жарна тәуекелін қамтиды.
2.16 Сценарийлік тест (Scenario Test). Бір мүмкін оқиғаның не бір мезгілде немесе бірізді түрде болатын бірнеше мүмкін оқиғаның жоспардың қаржылық жай-күйіне әсерін бағалау процесі.
2.17 Сезімталдық тесті (Sensitivity Test). Актуарлық болжамның өзгеруінің актуарлық өлшеуге әсерін бағалау процесі.
2.18 Стохастикалық модельдеу (Stochastic Modeling). Осы нәтижелердің таралуын бағалау мақсатында бір немесе бірнеше кіріс параметрлерінің уақыт бойынша кездейсоқ вариацияларын ескере отырып, көптеген әлеуетті нәтижелерді генерациялау процесі.
2.19 Стресс-тест (Stress Test). Жоспардың қаржылық жай-күйіне әсер ететін бір немесе салыстырмалы түрде аз факторлардың қолайсыз өзгерістерінің әсерін бағалау процесі.
3-бөлім. Мәселелерді талдау және ұсынылатын практикалар
3.1 Жалпы ережелер. Зейнетақылық міндеттемелерді өлшеу және актуарлық тұрғыдан айқындалған жарналарды есептеу болашақ экономикалық және демографиялық тәжірибеге қатысты болжамдарды пайдалануды талап етеді. Алайда мұндай өлшеудің болжамды пайдаланушысы болашақ тәжірибенің қаржыландыру мақсатындағы бағалауда немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалауда пайдаланылған болжамдардан өзгешеленуінің салдарын не осындай өзгешеліктерден туындаған болашақ өлшеулердің әлеуетті құбылмалылығын түсінбеуі мүмкін.
Зейнетақы шығыстарын, жарналарын, міндеттемелерін және қаржыландыру жай-күйін өлшеу мен айқындау әдістері және болжамдары жөніндегі басшылыққа алынатын нұсқаулар № 4, 27, 35 және 44 Актуарлық практика стандарттарында қамтылған. Осы стандарттың басшылыққа алынатын нұсқаулары мен жоғарыда аталған стандарттардың басшылыққа алынатын нұсқаулары арасында қайшылық туындаған жағдайда осы стандарт басым күшке ие.
3.2 Бағалауға жататын тәуекелдерді сәйкестендіру. Актуарийге, актуарийдің кәсіби пайымы бойынша, жоспардың болашақ қаржылық жай-күйіне негізді түрде елеулі әсер етуі күтілуі мүмкін тәуекелдерді сәйкестендіру жөн. Тәуекелдердің мысалдары мыналарды қамтиды:
a. инвестициялық тәуекел (яғни инвестициялардың нақты кірістілігінің күтілетіннен ықтимал өзгешеленуі);
b. активтер мен міндеттемелердің сәйкессіздік тәуекелі (яғни активтер құнының өзгерістерінің міндеттемелер құнының өзгерістеріне ықтимал сәйкессіздігі);
c. пайыздық тәуекел (яғни нақты пайыздық мөлшерлемелердің күтілетіннен ықтимал өзгешеленуі);
d. ұзақ ғұмыр тәуекелі және өзге де демографиялық тәуекелдер (яғни нақты өлім-жітім тәжірибесінің немесе өзге де демографиялық тәжірибенің күтілетіннен ықтимал өзгешеленуі); және
e. жарна тәуекелі.
Осы стандарт актуарийден жоспар демеушісінің не өзге жарна салушы тұлғаның жарналарды төлеу мерзімі басталғанда жоспарға жарна салу қабілетін немесе дайындығын бағалауды талап етпейді. Осы стандарт актуарийден қолданыстағы құқықтың әлеуетті болашақ өзгерістерінің ықтималдығын немесе салдарын бағалауды талап етпейді. Бұдан басқа, актуарийден инвестициялық кеңес беру күтілмейді.
3.3 Тәуекелді бағалау. Актуарийге 3.2-бөлімге сәйкес актуарий сәйкестендірген тәуекелдерді, оның ішінде сәйкестендірілген тәуекелдердің жоспардың болашақ қаржылық жай-күйіне ықтимал әсерін бағалау жөн. Бағалау кезінде жоспарға тән мән-жайларды (мысалы, қаржыландыру саясатын, инвестициялық саясатты, қаржыландыру жай-күйін немесе жоспардың демографиялық сипаттамаларын) ескеру жөн. Осы стандарт бағалаудың сандық есептеулерге негізделуін талап етпейді.
Белгілі бір өлшеу күніне қаржыландыру мақсатындағы бағалау немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалау бір мезгілде немесе әртүрлі уақытта дайындалуы мүмкін бірнеше өлшеуді қамтуы мүмкін. Актуарий, актуарийдің кәсіби пайымы бойынша, мұндай тәуекелді бағалау қаржыландыру мақсатындағы бағалаудың немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалаудың құрамындағы барлық өлшеулер үшін тиісті болса, осындай қаржыландыру мақсатындағы бағалау немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалау үшін бірыңғай тәуекелді бағалауды орындай алады.
3.4 Тәуекелді бағалау әдістері. Егер актуарий орындайтын тәуекелді бағалаудың сипаты әдістерді таңдауды талап етсе, актуарийге осы әдістерді таңдау кезінде кәсіби пайымды қолдану жөн. Әдістер, басқалармен қатар, сценарийлік тестерді, сезімталдық тестерін, стохастикалық модельдеуді, стресс-тестерді, сондай-ақ ең аз тәуекелі бар инвестициялардан шығарылған дисконттау мөлшерлемесін пайдалана отырып есептелген актуарлық келтірілген құнды қаржыландыру мақсатындағы бағалаудан немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалаудан тиісті актуарлық келтірілген құнмен салыстыруды қамтуы мүмкін.
Актуарийге әдістер мен модельдердің жоспардың сипатын, ауқымын және күрделілігін көрсету дәрежесін ескеру жөн. Кәсіби пайымды қолдану кезінде актуарий пайдалылық, сенімділік, уақтылылық және шығынды тиімділік сияқты практикалық пайымдауларды ескере алады.
3.5 Тәуекелді бағалауға арналған болжамдар. Егер актуарий орындайтын тәуекелді бағалаудың сипаты болжамдарды таңдауды талап етсе, актуарийге осы болжамдарды таңдау кезінде кәсіби пайымды қолдану жөн. Тәуекелді бағалау үшін таңдалған бір немесе бірнеше болжам күтілетін болашақ өлшеулерді айқындау үшін пайдаланылған болжамдардан өзгешеленуі тиіс және бір немесе бірнеше ықтимал нәтижеге әкелуі тиіс.
Тәуекелді бағалау үшін пайдаланылатын болжамдар экономикалық және демографиялық деректер мен талдауға негізделуі мүмкін. Мұндай ақпарат түрлі дереккөздерден, оның ішінде жоспар демеушісінің және әкімшінің өкілдерінен, инвестициялық консультанттардан, демографтардан, экономистерден және өзге де мамандардан қолжетімді. Сарапшылардың немесе принципалдардың пікірлері ескерілуі мүмкін, алайда тәуекелді бағалауға арналған болжамдарды таңдау актуарийдің кәсіби пайымын көрсетуі тиіс.
3.6 Қосымша тәуекелді бағалау. Егер, актуарийдің кәсіби пайымы бойынша, неғұрлым егжей-тегжейлі бағалау актуарий сәйкестендірген тәуекелдерді түсіну мақсатында болжамды пайдаланушы үшін елеулі түрде пайдалы болса, актуарийге болжамды пайдаланушыға осындай бағалауды жүргізуді ұсыну жөн. Осы пайымды шығару кезінде актуарийге, басқалармен қатар, мынадай факторларды ескеру жөн:
a. актуарий орындаған тәуекелді бағалаудың тұжырымдары;
b. жоспардың мөлшері;
c. жоспардың мөлшері жоспар демеушісінің мөлшеріне қатысты;
d. жоспардың кемелдігі;
e. жоспардың қаржыландыру жай-күйі;
f. жоспар активтерінің бөлінуі;
g. жарналарды бөлу рәсімінің немесе жарналарды айқындаудың өзге де әдісінің кез келген елеулі сипаттамалары, мысалы, кейінгі кезеңдерге елеулі түрде ауыстырылған (backloaded) жарналарды бөлу рәсімі;
h. бұл актуарийге белгілі болған дәрежеде, жоспар демеушісінің немесе өзге жарна салушы тұлғаның жоспарға ағымдағы немесе болашақ ұсынылған жарналарды салмауы мүмкін екендігінің белгілері, мұндай белгілердің жуырдағы тарихқа, жаңа оқиғаларға, сыртқы талдауға немесе өзге де белгілі факторларға негізделгеніне қарамастан;
i. соңғы осындай бағалау сәтінен бастап өткен уақыт кезеңі; және
j. соңғы осындай бағалау сәтінен бастап мән-жайлардың кез келген елеулі өзгерістері.
3.7 Жоспардың кемелдік көрсеткіштері. 3.3-бөлімнің талаптарына қосымша актуарийге, актуарийдің кәсіби пайымы бойынша, жоспарға байланысты тәуекелдерді түсіну үшін елеулі болатын жоспардың кемелдік көрсеткіштерін есептеу және ашу жөн. Мысалдар мыналарды қамтиды:
a. активтердің нарықтық құнының белсенді қатысушылардың еңбекақы төлеу қорына қатынасы;
b. зейнетке шыққан тұлғалар бойынша актуарлық жинақталған міндеттеменің жиынтық актуарлық жинақталған міндеттемеге қатынасы;
c. ақша ағыны көрсеткішінің (мысалы, төлемдердің не төлемдерді шегеріп тастағандағы жарналардың) активтердің нарықтық құнына қатынасы;
d. төлемдердің жарналарға қатынасы; және
e. актуарлық жинақталған міндеттеменің дюрациясы.
Актуарийге сондай-ақ болжамды пайдаланушыға тәуекелді бағалау кезінде ашылған жоспардың кемелдік көрсеткіштерінің маңыздылығын түсінуге көмектесетін түсіндірмелерді ұсыну жөн.
Жоспардың түрлі кемелдік көрсеткіштері тәуекел туралы ұқсас ақпаратты бере алатындықтан, актуарийге есептеуге және ашуға жататын жоспардың кемелдік көрсеткіштерін (егер ондайлар болса) таңдау кезінде кәсіби пайымды қолдану жөн.
3.8 Тарихи ақпарат. Егер жоспардың актуарлық өлшеулерінің тарихи мәндері негізді түрде қолжетімді болса, актуарийге, актуарийдің кәсіби пайымы бойынша, 3.2-бөлімге сәйкес сәйкестендірілген тәуекелдерді түсіну үшін елеулі болатын жоспардың актуарлық өлшеулерінің елеулі тарихи мәндерін сәйкестендіру және ашу жөн. Мұндай актуарлық өлшеулердің мысалдары, орынды болғанда ақшалай сомалармен, пайыздармен немесе өзге де нысанда көрсетілген, мыналарды қамтиды:
a. жоспардың кемелдік көрсеткіштері;
b. қаржыландыру жай-күйі;
c. актуарлық тұрғыдан айқындалған жарна;
d. актуарлық пайдалар мен залалдар (инвестициялық және инвестициялық емес);
e. қалыпты құн; және
f. жоспарды реттеу кезіндегі міндеттеме (plan settlement liability).
Жоспардың түрлі тарихи актуарлық өлшеулері тәуекел туралы ұқсас ақпаратты бере алатындықтан, актуарийге ашу үшін тарихи актуарлық өлшеулерді және тарихи кезеңді таңдау кезінде кәсіби пайымды қолдану жөн.
Егер актуарлық өлшеулер үшін елеулі болатын өзге де тарихи ақпарат негізді түрде қолжетімді болса, актуарийге жоспарға байланысты тәуекелдерді түсіну үшін актуарий елеулі деп санайтын осындай тарихи ақпаратты сәйкестендіру және ашу мүмкіндігін қарастыру жөн. Мысалдар нақты жарналарды актуарлық тұрғыдан айқындалған жарналармен салыстыруды, жоспар қатысушыларының санын және қамтылған еңбекақы төлеу қорын қамтиды.
Актуарийге сондай-ақ болжамды пайдаланушыға тәуекелді бағалау кезінде ашылған тарихи актуарлық өлшеулердің және ашылған өзге де тарихи ақпараттың маңыздылығын түсінуге көмектесетін түсіндірмелерді ұсыну жөн.
3.9 Жеке есептегі мәліметтерді пайдалану. Актуарий 3.2-бөлімге сәйкес сәйкестендірген бір немесе бірнеше тәуекелді өзге тарап (мысалы, басқа актуарий немесе инвестициялық консультант) бағалаған болуы мүмкін. Мұндай жағдайларда актуарий, актуарийдің кәсіби пайымы бойынша, мұндай бағалау осы стандарттың қолданылатын талаптарына сәйкес келсе, осы стандарттың талаптарын ішінара немесе толық орындау үшін өзге тарап дайындаған тәуекелді бағалауға арқа сүйей алады.
4-бөлім. Хабарлама және ақпаратты ашу
4.1 Ақпаратты ашу. Осы стандарттың қолданысына түсетін жұмыс нәтижелерін беру үшін дайындалған кез келген актуарлық хабарлама № 4; № 23 «Деректер сапасы» (Data Quality); № 27; № 35; № 41 «Актуарлық хабарламалар» (Actuarial Communications); және № 44 Актуарлық практика стандарттарының талаптарына сәйкес келуі тиіс. Бұдан басқа, мұндай хабарлама орынды және елеулі болғанда мынадай ашуларды қамтуы тиіс:
a. 3.2-бөлімге сәйкес сәйкестендірілген тәуекелдер және 3.3-бөлімге сәйкес орындалған тәуекелді бағалаудың нәтижелері, оның ішінде сәйкестендірілген тәуекелдердің жоспардың болашақ қаржылық жай-күйіне ықтимал әсеріне қатысты жоспарға тән түсіндірмелер және жоспарға қолданылатын ескерілген нақты мән-жайлар;
b. қолданылатын болса, 3.4 және 3.5-бөлімдерге сәйкес актуарий орындаған тәуекелді бағалау байланысты болатын әрбір елеулі әдістің немесе болжамның сипаттамасы;
c. қолданылатын болса, болжамды пайдаланушыға 3.6-бөлімге сәйкес неғұрлым егжей-тегжейлі бағалауды жүргізу ұсынымы;
d. 3.7-бөлімге сәйкес таңдалған жоспардың кез келген кемелдік көрсеткіштерінің мәндері, оның ішінде болжамды пайдаланушыға тәуекелді бағалау кезінде жоспардың кемелдік көрсеткіштерінің маңыздылығын түсінуге көмектесетін тиісті түсіндірмелер. Жоспардың осындай кемелдік көрсеткіштерінің және тиісті түсіндірмелердің мысалдары мыналарды қамтиды:
i. егер актуарий активтердің нарықтық құнының белсенді қатысушылардың еңбекақы төлеу қорына қатынасын ашса, актуарий бұл қатынастың маңыздылығын жарналар құбылмалылығы бөлігінде сипаттай алар еді;
ii. егер актуарий зейнетке шыққан тұлғалар бойынша актуарлық жинақталған міндеттеменің жиынтық актуарлық жинақталған міндеттемеге қатынасын ашса, актуарий бұл қатынастың маңыздылығын жоспардың активтері мен міндеттемелерінің сәйкессіздігі бөлігінде сипаттай алар еді;
iii. егер актуарий ақша ағыны көрсеткішінің активтердің нарықтық құнына қатынасын ашса, актуарий теріс ақша ағыны инвестициялық тәуекелді қалай күшейте алатынын сипаттай алар еді;
iv. егер актуарий жарна мөлшерлемелері тіркелген жағдайда төлемдердің жарналарға қатынасын ашса, актуарий төлемдерді одан әрі қамтамасыз ету үшін инвестициялардың тұрақты кірістілігіне тәуелділікті сипаттай алар еді; және
v. егер актуарий актуарлық жинақталған міндеттеменің дюрациясын ашса, актуарий міндеттеменің пайыздық мөлшерлемелердің өзгерістеріне сезімталдығын сипаттай алар еді.
e. 3.8-бөлімге сәйкес таңдалған кез келген актуарлық өлшеулердің тарихи мәндері және актуарлық өлшеулер үшін елеулі болатын кез келген өзге де тарихи ақпарат, оның ішінде болжамды пайдаланушыға тәуекелді бағалау кезінде осы ақпараттың маңыздылығын түсінуге көмектесетін тиісті түсіндірмелер; және
f. тәуекелді бағалаудың толықтығына қатысты кез келген шектеулер немесе тежеуші факторлар.
Актуарлық хабарлама актуарий арқа сүйеген жеке есепке (3.9-бөлімге сәйкес) не өзге актуарлық хабарламада қамтылған ақпаратқа сілтеме көрсету арқылы осы бөлімнің нақты талаптарының бір бөлігіне немесе барлығына сәйкес келе алады. № 41 Актуарлық практика стандартында көрсетілгендей, сілтеме жасалған кез келген актуарлық хабарлама немесе жеке есеп болжамды пайдаланушыларға қолжетімді болуы тиіс.
4.2 Ұйғарылған болжамдар немесе әдістерге қатысты ашу. Актуарийдің хабарламасында тәуекелді бағалау кезінде пайдаланылған кез келген ұйғарылған болжамдардың немесе әдістердің дереккөзі көрсетілуі тиіс.
Өзге тарап белгілеген ұйғарылған болжамдарға немесе әдістерге қатысты актуарийдің хабарламасында, қолданылатын болса, мыналар көрсетілуі тиіс:
a. актуарийдің кәсіби пайымы бойынша өлшеу мақсаттары үшін негізді болар еді деп саналатынға елеулі түрде қайшы келетін, өзге тарап белгілеген кез келген ұйғарылған болжам немесе әдіс; не
b. актуарий өлшеу мақсаттары үшін негізділігін бағалай алмайтын, өзге тарап белгілеген кез келген ұйғарылған болжам немесе әдіс.
4.3 Қосымша ашулар. Актуарийге сондай-ақ актуарлық хабарламаға, орынды болғанда, мыналарды енгізу жөн:
a. егер актуарий өзге дереккөздердің мәліметтерін пайдалану туралы мәлімдесе және осылайша актуарийден өзге тарап белгілеген кез келген елеулі болжам немесе әдіс үшін жауапкершілікті өзінен алып тастаса, № 41 Актуарлық практика стандартының 4.3-бөлімінде көзделген ашу; және
b. егер, актуарийдің кәсіби пайымы бойынша, актуарий өзгеше түрде осы стандарттың басшылыққа алынатын нұсқауларынан елеулі түрде ауытқыса, № 41 Актуарлық практика стандартының 4.4-бөлімінде көзделген ашу.
4.4 Құпия ақпарат. Осы стандарттағы ешнәрсе актуарийді құпия ақпаратты ашуға міндеттеуді мақсат етпейді.
Қосымша
Талқылауға арналған екінші жобаға пікірлер және оларға жауаптар
«Зейнетақылық міндеттемелерді өлшеуге және зейнетақы жоспарына жарналарды айқындауға байланысты тәуекелді бағалау және ашу» атты осы актуарлық практика стандартының талқылауға арналған екінші жобасы 2016 жылдың маусымында пікірлерді 2016 жылдың 31 қазанына дейін ұсыну мерзімімен жарияланды. Кейбіреулері бірнеше пікір білдіруші, мысалы, фирмалар немесе комитеттер атынан ұсынылған он жеті хат алынды. Осы қосымшаның мақсаттары үшін «пікір білдіруші» термині нақты пікірлер хатына байланысты бірнеше тұлғаға қатысты болуы мүмкін. Зейнетақы мәселелері жөніндегі комитет алынған барлық пікірлерді мұқият қарады, ал ASB Зейнетақы мәселелері жөніндегі комитет ұсынған өзгерістерді қарады (және, орынды болғанда, өзгертті).
Төменде пікірлер хаттарында қамтылған елеулі мәселелер мен ұсыныстар және олардың әрқайсысына жауаптар қысқаша баяндалған.
Қосымшадағы «рецензенттер» термині Зейнетақы мәселелері жөніндегі комитетті және ASB-ні қамтиды. Бұдан басқа, өзгеше көрсетілмесе, қосымшада пайдаланылатын бөлімдердің нөмірлері мен атаулары талқылауға арналған екінші жобаның нөмірлері мен атауларына қатысты.
ЖАЛПЫ ПІКІРЛЕР
Пікір. Екі пікір білдіруші стандарт не жеткілікті пайдалы емес, не тиісті практика болу үшін тым күрделі жұмысты орындауды талап етеді деп мәлімдеді.
Жауап. Рецензенттер келіспейді және стандарттың талаптары практикалық пайымдаулар мен егжей-тегжейлі талдау арасында тиісті теңгерімді қамтамасыз етеді деп санайды. Осыған байланысты рецензенттер осы пікірлерге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Екі пікір білдіруші стандарт тәуекелдерді неғұрлым егжей-тегжейлі және сандық бағалауды талап етуін ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіспейді және стандарт тәуекелдерді бағалау мен ашудың шығындары мен пайдасы арасында тиісті теңгерімді қамтамасыз етеді деп санайды. Осыған байланысты рецензенттер осы пікірлерге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Екі пікір білдіруші стандарттың талаптары болжамды пайдаланушыларға пайда әкелмейтін үлгілік тұжырымдардың пайда болуына әкеледі деп болжады.
Жауап. Рецензенттер стандарттың талаптары пайдалы ақпаратты ұсынуға әкеледі деп санайды және осы пікірлерге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші стандарт актуарийдің сот талқылауларындағы тәуекелдерге әлеуетті ұшырауын ұлғайтады деп болжады.
Жауап. Рецензенттер стандарттың талаптары тиісті деп санайды және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші осы стандарттағы практикалық пайымдаулар мен егжей-тегжейлі талдау арасындағы теңгерім талқылауға арналған бірінші жобамен салыстырғанда жақсартылғанын, осы стандарттың жекелеген аспектілері тиісті теңгерімді қамтамасыз ететінін немесе стандарттың жекелеген бөліктері пайдалы басшылыққа алынатын нұсқауларды қамтитынын атап өтті.
Жауап. Рецензенттер келіседі және басшылыққа алынатын нұсқаулардың осы аспектілерін мәні бойынша өзгеріссіз қалдырды.
Пікір. Бір пікір білдіруші стандарт тәуекелдің неғұрлым шағын жоспарлар үшін қалай ерекшеленетінін мойындауын ұсынды.
Жауап. Рецензенттер тәуекелдер, оның ішінде жоспардың мөлшерін қоса алғанда, көптеген факторларға байланысты ерекшеленуі мүмкін екенін мойындайды, алайда стандарт барлық мөлшердегі зейнетақы жоспарларына қатысты практика үшін тиісті басшылыққа алынатын нұсқауларды қамтиды деп санайды және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші стандарттың қолданылу аясы тек қаржылық есептілік мақсаттары үшін дайындалатын актуарлық бағалауларды қамтуын ұсынды.
Жауап. Рецензенттер қолданылу аясын қаржыландыру мақсатындағы бағалаулармен және баға белгілеу мақсатындағы бағалаулармен шектеу тәуекелдерді бағалау мен ашудың шығындары мен пайдасы арасында тиісті теңгерімді қамтамасыз етеді деп санайды. Рецензенттер есепке алу мақсатындағы бағалаулар талқылауға арналған бірінші жобада қолданылу аясына енгізілгенін және пікірлерге жауап ретінде алып тасталғанын атап өтеді.
Пікір. Екі пікір білдіруші осы стандарттың мақсаттары үшін «болжамды пайдаланушы» анықтамасын кеңейтуді сұрады.
Жауап. Рецензенттер № 41 «Актуарлық хабарламалар» Актуарлық практика стандартындағы «болжамды пайдаланушы» терминінің мағынасы осы стандарт үшін тиісті деп санайды және осы анықтаманы осы стандартқа енгізді.
Пікір. Бір пікір білдіруші тәуекелді бағалау мен ашудың мысалдарын келтіруді сұрады.
Жауап. Рецензенттер сәйкестік мысалдарын кодификациялау осы стандарттың болжамды тағайындалуынан тыс жатыр деп санайды және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші еңбек қызметі аяқталғаннан кейінгі өзге де төлемдер жоспарлары (OPEB) үшін ұқсас стандарт әзірлеуді ұсынды.
Жауап. Рецензенттер болашақ стандарттар OPEB жоспарлары үшін тәуекелді бағалауды қозғауы мүмкін екенін атап өтеді.
1-БӨЛІМ. ТАҒАЙЫНДАЛУЫ, ҚОЛДАНЫЛУ АЯСЫ, ӨЗАРА СІЛТЕМЕЛЕР ЖӘНЕ КҮШІНЕ ЕНУ КҮНІ
1.1-бөлім, Тағайындалуы
Пікір. Бір пікір білдіруші стандарттың мемлекеттік жоспарларға, жеке жоспарларға немесе екеуіне де қолданылатынын нақтылайтын тұжырымды қосуды ұсынды, сондай-ақ стандарттың OPEB бағалауларына қолданылмайтыны туралы біржақты мәлімдемені қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер стандарттың «белгіленген төлемдері бар зейнетақы жоспарларына» қолданылатынын және 1.2-бөлім стандарттың «медициналық төлемдер сияқты еңбек қызметі аяқталғаннан кейінгі өзге де төлемдерге байланысты қызметтер көрсететін актуарийлерге қолданылмайтынын» белгілейтінін атап өтеді. Тиісінше, рецензенттер осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
1.2-бөлім, Қолданылу аясы
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші стандарттың тиісті есепке алу стандарттарына сәйкес жоспарды есепке алу мақсатындағы бағалауларға қолданылмайтынын нақтылауды сұрады.
Жауап. Рецензенттер келіседі және баға белгілеу мақсатындағы бағалаудың анықтамасынан «кезеңдік шығыстар» (periodic cost) сілтемесін алып тастады.
Пікір. Бір пікір білдіруші жоспар демеушісінің немесе өзге жарна салушы тұлғаның жарналарды төлеу мерзімі басталғанда жоспарға жарна салу қабілетін бағалау кредиттік тәуекелді білдіреді деп болжады және актуарий жарналарды салуға жауапты тараптың қаржыландыру немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалауға енгізілген жарналар туралы болжамдармен келісетінін растайтын мәліметтерді пайдалану туралы хатты (reliance letter) алуы тиіс деп болжады.
Жауап. Рецензенттер келіспейді және өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші «Осы стандарт актуарийден жоспар демеушісінің немесе өзге жарна салушы тұлғаның жарналарды төлеу мерзімі басталғанда жоспарға жарна салу қабілетін бағалауды талап етпейді» басшылыққа алынатын нұсқауын «Осы стандарт актуарийден жоспар демеушісінің немесе өзге жарна салушы тұлғаның жарналарды төлеу мерзімі басталғанда жоспарға жарна салу қабілетін немесе дайындығын бағалауды талап етпейді» деп өзгертуді ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және осы стандарттың 3.2 «Бағалауға жататын тәуекелдерді сәйкестендіру» бөліміне өзгеріс енгізді.
Пікір. Бір пікір білдіруші стандарт 2014 жылғы Бірнеше жұмыс берушінің қатысуымен жасалған зейнетақы жоспарларына көмек туралы заңға (MPRA) сәйкес төлемдерді тоқтата тұру туралы өтініштерге байланысты қызметтерді алып тастайтынын атап өтті және осындай өтінішті дайындау алдындағы консультациялық жұмыс тәуекелдерді бағалау мен ашудан едәуір ұтатынын болжады. Пікір білдіруші бұдан әрі алып тастаудың негіздемесі өтініштің өзінің пішімі ұйғарылғаны болса, онда пішімі құқықпен ұйғарылған барлық қаржыландыру және баға белгілеу мақсатындағы бағалауларды алып тастау орынды болар еді деп болжады.
Жауап. Рецензенттер MPRA-ға сәйкес төлемдерді тоқтата тұру туралы өтініш тәуекелді бағалауды талап ететінін атап өтеді және стандартқа өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Екі пікір білдіруші стандарттың тағайындалуы мен қолданылу аясы актуарий тек мемлекеттік есептілік талаптарын қанағаттандыру үшін арналған нәтижелерді хабарлаған кезде тәуекелді бағалаудың талап етілмейтінін айқын көрсетуін ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және 2.1 «Қаржыландыру мақсатындағы бағалау» бөліміндегі (қазіргі 2.7-бөлім) қаржыландыру мақсатындағы бағалаудың анықтамасын нақтылады.
Пікір. Бір пікір білдіруші бағалау жыл ішінде орындалатын бірнеше есептеулер мен қорытындылардан тұрғанда талап етілетін тәуекелді бағалауларға қатысты кез келген екіұштылықты жою және ашулар мен талдаудың артық қайталануын болдырмау үшін балама тұжырымды ұсынды.
Жауап. Осы пікірге жауап ретінде рецензенттер осы стандарттың 3.3 «Тәуекелді бағалау» бөлімін мынаны қосу арқылы өзгертті: «Белгілі бір өлшеу күніне қаржыландыру мақсатындағы бағалау немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалау бір мезгілде немесе әртүрлі уақытта дайындалуы мүмкін бірнеше өлшеуді қамтуы мүмкін. Актуарий, актуарийдің кәсіби пайымы бойынша, мұндай тәуекелді бағалау қаржыландыру мақсатындағы бағалаудың немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалаудың құрамындағы барлық өлшеулер үшін тиісті болса, осындай қаржыландыру мақсатындағы бағалау немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалау үшін бірыңғай тәуекелді бағалауды орындай алады».
Пікір. Бір пікір білдіруші осы мәселе бойынша кез келген екіұштылықты болдырмау үшін 1.2 «Қолданылу аясы» бөліміне жоспардан шығуға байланысты міндеттемелер бағалауларын (withdrawal liability valuations) стандарттың қолданылу аясынан алып тастайтын тікелей мәлімдемені енгізуді сұрады.
Жауап. Рецензенттер жоспардан шығуға байланысты міндеттемелер өлшеулері стандарттың қолданылу аясынан тікелей алып тасталуы тиіс дегенмен келіспейді және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ. Сонымен бірге рецензенттер 3.3 «Тәуекелді бағалау» бөліміндегі тұжырымды мынадай түрде баяндап өзгертті: «Белгілі бір өлшеу күніне қаржыландыру мақсатындағы бағалау немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалау бір мезгілде немесе әртүрлі уақытта дайындалуы мүмкін бірнеше өлшеуді қамтуы мүмкін. Актуарий, актуарийдің кәсіби пайымы бойынша, мұндай тәуекелді бағалау қаржыландыру мақсатындағы бағалаудың немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалаудың құрамындағы барлық өлшеулер үшін тиісті болса, осындай қаржыландыру мақсатындағы бағалау немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалау үшін бірыңғай тәуекелді бағалауды орындай алады».
2-БӨЛІМ. АНЫҚТАМАЛАР
Пікір. Екі пікір білдіруші осы стандартта пайдаланылатын және № 4 «Зейнетақылық міндеттемелерді өлшеу және зейнетақы жоспары бойынша шығыстарды немесе жарналарды айқындау» Актуарлық практика стандартында айқындалған терминдер үшін № 4 Актуарлық практика стандартындағы анықтамалар осы стандартқа енгізілуін ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және стандартқа қосымша анықтамаларды енгізді.
2.1-бөлім, Қаржыландыру мақсатындағы бағалау (қазіргі 2.7-бөлім)
Пікір. Бір пікір білдіруші, егер бірнеше қаржыландыру мақсатындағы бағалау жоспар демеушісіне бір есептің құрамында ұсынылса, актуарий, әдетте, әрбір қаржыландыру мақсатындағы бағалау бойынша тәуекелді бағалауды орындауға міндетті болмауы тиіс деп болжады, ал кез келген талап етілетін тәуекелді бағалау жоспар демеушісі жұмыс беруші жарнасын айқындау кезінде неғұрлым көп арқа сүйейтін сол қаржыландыру мақсатындағы бағалау бойынша орындалуы тиіс.
Жауап. Рецензенттер келіседі және 3.3 «Тәуекелді бағалау» бөлімін мынадай түрде баяндап өзгертті: «Белгілі бір өлшеу күніне қаржыландыру мақсатындағы бағалау немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалау бір мезгілде немесе әртүрлі уақытта дайындалуы мүмкін бірнеше өлшеуді қамтуы мүмкін. Актуарий, актуарийдің кәсіби пайымы бойынша, мұндай тәуекелді бағалау қаржыландыру мақсатындағы бағалаудың немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалаудың құрамындағы барлық өлшеулер үшін тиісті болса, осындай қаржыландыру мақсатындағы бағалау немесе баға белгілеу мақсатындағы бағалау үшін бірыңғай тәуекелді бағалауды орындай алады».
Пікір. Екі пікір білдіруші анықтама стандарттың қолданылу аясы тіркелген жарна деңгейін кезеңдік қайта қарауды білдіретін есепті (мысалы, жарна құқықпен тіркелген және тиімді амортизация кезеңі есептелген жағдайда) қамтитынын айқын көрсетуін ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және анықтамаға «төлемдер туралы ережелерді қамтамасыз ету үшін белгіленген жарна деңгейлерінің жеткіліктілігін» бағалауды енгізіп өзгертті.
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші жарналарды немесе жоспардың төлем қабілеттілігін айқындау үшін пайдаланылатын ақша ағындарының болжамдарын енгізе отырып, қаржыландыру мақсатындағы бағалаудың анықтамасын нақтылауды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және анықтаманы өзгертті.
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші қолданылу аясын осындай бағалаулармен шектеуді болдырмау үшін ERISA-ға сәйкес ең аз талап етілетін жарналар анықтамасына сілтемені нақтылауды немесе алып тастауды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер ERISA-ға сілтеме басшылыққа алынатын нұсқауларды жақсартпағанымен келіседі және осы сілтемені алып тастады.
2.2-бөлім, Баға белгілеу мақсатындағы бағалау (қазіргі 2.13-бөлім)
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші анықтаманың «кезеңдік шығыстар» (periodic cost) терминін қамтитынын атап өтіп, стандарттың тиісті есепке алу стандарттарына сәйкес жоспарды есепке алу мақсатындағы бағалауларға қолданылатынын-қолданылмайтынын нақтылауды сұрады.
Жауап. Рецензенттер «кезеңдік шығыстар» сілтемесін алып тастап, тұжырымды нақтылады.
Пікір. Бір пікір білдіруші ақша ағындарының болжамдары баға белгілеу мақсатындағы бағалау болып саналуы мүмкін екенін нақтылауды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және анықтаманы өзгертті.
2.3-бөлім, Тәуекел (қазіргі 2.15-бөлім)
Пікір. Бір пікір білдіруші тәуекел анықтамасына қатысты көптеген нақты тәуекел түрлерін ұсына отырып, ауқымды ұсыныстар енгізді.
Жауап. Рецензенттер қазіргі құрылым тиісті деп санайды және ұсынылған өзгерістерді енгізген жоқ. Рецензенттер енді стандартқа жарна тәуекелінің жеке анықтамасы енгізілгенін атап өтеді.
Пікір. Бір пікір білдіруші тәуекел анықтамасы жарналардың ұлғаюы елеулі әрі жоспар демеушісі үшін қиын болуы мүмкін тәуекелді және жоспар демеушісінің жарналар бөлігіндегі мінез-құлқы күтілгеннен өзгешеленуі мүмкін екендігін қамтуын ұсынды.
Жауап. Рецензенттер жарна тәуекелінің анықтамасы жеткілікті түрде кең деп санайды және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
2.6-бөлім, Стохастикалық модельдеу (қазіргі 2.18-бөлім)
Пікір. Бір пікір білдіруші бөлімді сценарийлік тест, сезімталдық тесті және стресс-тест анықтамаларына сәйкестендіру үшін «таралуларды бағалауды» «ауқым мен ықтималдықтарды бағалауға» ауыстыруды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер осы пікірге жауап ретінде осы бөлімнің тұжырымын қарады, бірақ оны сәйкестендіруді қажет деп таппады. Сонымен бірге рецензенттер анықтаманы мынадай түрде баяндап өзгертті: «Осы нәтижелердің таралуын бағалау мақсатында бір немесе бірнеше кіріс параметрлерінің уақыт бойынша кездейсоқ вариацияларын ескере отырып, көптеген әлеуетті нәтижелерді генерациялау процесі».
2.7-бөлім, Стресс-тест (қазіргі 2.19-бөлім)
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші бөлімді сценарийлік тест, сезімталдық тесті және стохастикалық модельдеу анықтамаларына сәйкестендіру үшін «өлшеулерді» «бағалауларға» ауыстыруды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және өзгеріс енгізді.
Пікір. Екі пікір білдіруші талқылауға арналған жобадағы анықтама қолайлы және қолайсыз нәтижелерге бір мезгілде емес, тек қолайсыз өзгерістерге ғана назар аударатын жалғыз анықтама екенін атап өтті. Осы пікір білдірушілердің бірі «қолайсыз» сөзін «елеулі» сөзіне тиісінше ауыстыруды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер стресс-тест стандартта қарастырылатын, қолайсыз нәтижелерге назар аударатын жалғыз әдіс екенімен келіседі, бірақ анықтама тиісті деп санайды және өзгерістер енгізген жоқ.
3-БӨЛІМ. МӘСЕЛЕЛЕРДІ ТАЛДАУ ЖӘНЕ ҰСЫНЫЛАТЫН ПРАКТИКАЛАР
3.2-бөлім, Тәуекелді бағалау (қазіргі 3.3-бөлім)
Пікір. Бір пікір білдіруші осы бөлім сандық және сапалық бағалауларға қатысты қосымша түсіндірмелерді қамтуын ұсынды.
Жауап. Рецензенттер стандарт бағалаудың сандық есептеулерге негізделуін талап етпейтінін, тәуекелді бағалау әдістерін актуарийдің кәсіби пайымына қалдыратынын және сапалық пен сандық бағалаулар арасында айырмашылық жасамайтынын атап өтеді. Мұндай айырмашылықтар талқылауға арналған бірінші жобаға пікірлерге жауап ретінде жойылды. Осыған байланысты рецензенттер осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші тәуекелдердің баланске әсері бойынша рейтингтелуін ұсынды.
Жауап. Рецензенттер басшылыққа алынатын нұсқаулар тиісті деп санайды және өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші «бағалау кезінде жоспарға қолданылатын мән-жайлар ескерілсін» деген талап жақшадағы кейінгі тізбеде санамаланған мән-жайлардың әрқайсысын қарастыруды талап етеді деп болжады.
Жауап. Рецензенттер жақшадағы тізбе талаптар емес, мысалдар қамтитынын атап өтеді және өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Екі пікір білдіруші актуарийге тәуекелдерді бағалау ұйғарылғанға дейін оларды сәйкестендіру ұйғарылатындай етіп, 3.2 және 3.3-бөлімдердің ретін ауыстыруды ұсынды. Бір пікір білдіруші сондай-ақ осы бөлім раскрытуға талап болмауы үшін актуарийден тәуекелдерді бағалауды (бағалауды «қамту» орнына) талап ете отырып, бірінші сөйлемді қайта қарауды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және өзгерістер енгізді.
3.3-бөлім, Бағалауға жататын тәуекелдерді сәйкестендіру (қазіргі 3.2-бөлім)
Пікір. Бір пікір білдіруші жарна тәуекелінің анықтамасынан қаржыландыру саясатының актуарлық тұрғыдан айқындалған жарнамен үйлеспеу әлеуетін алып тастауды ұсынды және № 4 Актуарлық практика стандарты актуарийден қаржыландыру саясатының салдарын сапалық тұрғыдан бағалауды талап ететінін атап өтті.
Жауап. Рецензенттер № 4 Актуарлық практика стандартының талаптары жеткілікті екенімен келіседі және осы тұжырымды жарна тәуекелінің анықтамасынан алып тастады.
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші 2-бөлімде жарна тәуекелін жеке анықтауды және 2.3-бөлімдегі (қазіргі 2.15-бөлім) тәуекел анықтамасын жарна тәуекелін тікелей қамтитындай етіп кеңейтуді ұсынды.
Жауап. Рецензенттер ұсыныстармен келіседі және өзгерістер енгізді.
Пікір. Бір пікір білдіруші тәуекел анықтамасын жоспардан шығуға байланысты төленбеген міндеттемелерді (unpaid withdrawal liability) қамти отырып кеңейтуді ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және жоспардан шығуға байланысты міндеттемелердің есептелуін жаңа 2.5 «Жарна тәуекелі» бөліміне енгізді.
Пікір. Бір пікір білдіруші модельдеу жөніндегі талқылауға арналған жобаның болуын және екі стандарттың қайшылыққа түсуі мүмкіндігін ескере отырып, тәуекел анықтамасына модельдік тәуекелдің енгізілетінін-енгізілмейтінін көрсете отырып, оны нақтылауды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер актуарийге бағалауға жататын тәуекелдерді таңдау кезінде кәсіби пайымды қолдану жөн деп санайды және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ. Рецензенттер модельдеу жөніндегі ұсынылатын актуарлық практика стандарты (оны ASB қабылдаған жағдайда) модельдік тәуекелді бағалау мен ашуға қатысты қосымша басшылыққа алынатын нұсқауларды қамтуы мүмкін екенін атап өтеді.
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші «осы стандарт актуарийден жоспар демеушісінің немесе өзге жарна салушы тұлғаның жарналарды төлеу мерзімі басталғанда жоспарға жарна салу қабілетін бағалауды талап етпейді» деген тұжырымды актуарийден жарнаны төлеу мерзімі басталғанда салу «қабілетін немесе дайындығын» не «жарналар салынатын ықтималдықты» бағалау талап етілмейтіндей етіп қайта қарауды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және тұжырымды тиісінше өзгертті.
Пікір. Бір пікір білдіруші актуарийлердің тек тізбеге енгізілген тәуекелдерді ғана қарастыруын шектеуді болдырмау үшін осы бөлімдегі мысалдар тізбесін стандарттың негізгі мәтінінен тыс шығаруды немесе оны толығымен алып тастауды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер мысалдарды стандартқа енгізу тиісті деп санайды және тұжырымды нақтылады.
Пікір. Бір пікір білдіруші мысалдар тізбесіндегі жарна тәуекелін заңнамалық тәуекелге ауыстыруды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіспейді. Бұдан басқа, рецензенттер жаңа 3.2 «Бағалауға жататын тәуекелдерді сәйкестендіру» бөліміндегі тұжырымды мынаны қоса отырып өзгертті: «Осы стандарт актуарийден қолданыстағы құқықтың әлеуетті болашақ өзгерістерінің ықтималдығын немесе салдарын бағалауды талап етпейді».
Пікір. Бір пікір білдіруші басқа актуарлық практика стандарты актуарийден жарналарды бөлу рәсімі төлемдерді төлеу мерзімі басталғанда жүзеге асыру үшін жеткілікті активтерді жинақтаумен үйлеспесе оны ашуды талап ететінін атап өтті және осы талап пен жарна тәуекелін бағалау арасындағы айырмашылықты нақтылауды сұрады.
Жауап. Пікір білдіруші атап өткендей, № 4 Актуарлық практика стандарты актуарийден, егер «жарналарды бөлу рәсімі жоспардың төлемдерді төлеу мерзімі басталғанда жүзеге асыру үшін жеткілікті активтерді жинақтауымен елеулі түрде үйлеспесе», оны ашуды талап етеді. Осы стандарттың 2.5 «Жарна тәуекелі» бөлімі жарна тәуекелін «нақты жарналардың жоспардың қаржыландыру саясатына сәйкес салынбау» әлеуетін қамтитын ретінде айқындайды. Рецензенттер осы екі ұғым арасындағы айырмашылық айқын деп санайды және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші тәуекелдердің елеулі-елеусіздігін айқындаудың жалғыз тәсілі сенімді стохастикалық талдау жүргізу деп болжады.
Жауап. Рецензенттер келіспейді және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші стандарт бағалауда пайдаланылатын әрбір болжамның вариациясы жоспардың қаржыландыру жай-күйіне елеулі түрде әсер ете алатынын-алмайтынын айқындау үшін қайта қаралуы тиіс екенін көрсетуін ұсынды. Пікір білдіруші сондай-ақ актуарий тәуекелдің елеулілігін айқындау кезінде ескере алатын факторлар тізбесін қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер елеулі тәуекелдерді сәйкестендіру кезінде кәсіби пайымды қолдану тиісті деп санайды және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші № 1 «Кіріспе актуарлық практика стандарты» (Introductory Actuarial Standard of Practice) Актуарлық практика стандарты «елеулілік әртүрлі мағынаға ие болуы мүмкін» екенін көрсететінін атап өтті және мөлшерді емес, қатыстылықты атап көрсете отырып, «елеулілікті» нақтылауды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер «жоспардың болашақ қаржылық жай-күйіне негізді түрде елеулі әсер етуі күтілуі мүмкін» тәуекелдерді сәйкестендіру актуарийдің кәсіби пайымына негізделуі тиіс деп санайды және өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші актуарийге актуарий елеусіз деп санайтын болжамдарды арнайы сәйкестендіру орынды болуы мүмкін деп болжады.
Жауап. Рецензенттер актуарийлерден елеулі тәуекелдерді сәйкестендіруді талап ететін басшылыққа алынатын нұсқау тиісті деп санайды және өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші бірінші абзацтың соңғы сөйлемін санамаланған тәуекелдердің тек мысалдар ғана екенін көрсете отырып нақтылауды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және тұжырымды қайта қарады.
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші мысалдар тізбесіне демографиялық тәуекелді қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және өзгеріс енгізді.
Пікір. Бір пікір білдіруші бірнеше жеке тәуекелдің ұштасып, экстремалды нәтиже беруі мүмкін екенін, не рычаг әсері (leveraging) бір өлшеудегі шағын өзгерістің жарналардың немесе өзге де өлшеулердің елеулі өзгеруіне әкелуіне себеп болуы мүмкін екенін ашу орынды болар еді деп болжады.
Жауап. Рецензенттер стандарттағы ешнәрсе актуарийдің тәуекелдердің ұштасуындағы әсерін сәйкестендіруіне кедергі жасамайтынын атап өтеді. Рычаг әсеріне қатысты рецензенттер 3.2-бөлім былай дейтінін атап өтеді: «Актуарийге, актуарийдің кәсіби пайымы бойынша, жоспардың болашақ қаржылық жай-күйіне негізді түрде елеулі әсер етуі күтілуі мүмкін тәуекелдерді сәйкестендіру жөн». Рецензенттер актуарийдің «тәуекелді бағалаудың толықтығына қатысты кез келген шектеулерді немесе тежеуші факторларды» ашатынын белгілейтін 4.1(f) тармағын қосты.
3.4-бөлім, Тәуекелді бағалауға арналған болжамдар (қазіргі 3.5-бөлім)
Пікір. Бір пікір білдіруші кәсіби пайымды қолданудың орнына болжамдарды таңдау үшін эмпирикалық деректерді пайдалануды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер «Тәуекелді бағалауға арналған болжамдар» бөлімі былай дейтінін атап өтеді: «Тәуекелді бағалау үшін пайдаланылатын болжамдар экономикалық және демографиялық деректер мен талдауға негізделуі мүмкін», алайда «актуарийге [осы] болжамдарды таңдау кезінде кәсіби пайымды қолдану жөн» деп санайды және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Екі пікір білдіруші «ықтимал» термині айқын емес екенін, сондай-ақ ықтимал емес нәтижелер қарастырылуы тиіс екенін болжады.
Жауап. Рецензенттер «ықтимал» термині актуарийдің кәсіби пайымды қолдану талабымен ұштасуында осы стандарт үшін тиісті деп санайды және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Екі пікір білдіруші 3.4 және 3.5-бөлімдердің ретін ауыстыруды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және өзгеріс енгізді.
Пікір. Бір пікір білдіруші «Актуарийге әрбір болжамның негізінде жатқан факторлар бойынша пікірлер ауқымымен танысу пайдалы болуы мүмкін» деген сөйлемді алып тастауды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және өзгеріс енгізді.
3.6-бөлім, Қосымша тәуекелді бағалау
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші қосымша тәуекелді бағалау жөніндегі ұсынылған басшылыққа алынатын нұсқаулармен келісті.
Жауап. Рецензенттер 3.6-бөлімді талқылауға арналған екінші жобамен салыстырғанда мәні бойынша өзгеріссіз қалдырды, бірақ осы жауаптардың қалған бөлігінде сипатталғандай, басқа пікір білдірушілердің нақты ұсыныстарын көрсету үшін түзетулер енгізді.
Пікір. Бір пікір білдіруші осы бөлімнің талаптарына қарсы болды және қосымша бағалаулар туралы ұсынымдар неғұрлым егжей-тегжейлі тәуекелді бағалаулардың орындалатынына-орындалмайтынына елеусіз әсер етеді деп санады.
Жауап. Рецензенттер келіспейді және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші «болжамды пайдаланушы» термині жоспар демеушісінен тыс таралмауы тиіс деп болжады.
Жауап. Рецензенттер № 41 Актуарлық практика стандартындағы «болжамды пайдаланушы» анықтамасын қоса отырып, терминді нақтылады.
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші бағалаудың өзін жүргізуді ұсынудың орнына актуарийге неғұрлым егжей-тегжейлі бағалауды «қарастыруды» ұсынуы жөн екенін көрсете отырып, талапты жұмсартуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер қазіргі тұжырым тиісті деп санайды және өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші мұндай ұсынымдардың жиілігін азайтатын бір нәрсемен «пайдалы» сөзін ауыстыруды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер осы пікірлерге жауап ретінде «пайдалы» сөзін «елеулі түрде пайдалы» сөзіне ауыстырды.
Пікір. Бір пікір білдіруші абсолютті «жоспардың мөлшері» қарастыруға тиісті фактор емес деп болжады; бір пікір білдіруші «жоспардың мөлшерін» «жоспардың мөлшері жоспар демеушісіне қатысты» дегенге ауыстыруды ұсынды; ал үшінші пікір білдіруші мөлшерді қалай айқындау керектігін нақтылауды сұрады.
Жауап. Рецензенттер жоспардың мөлшері актуарийдің неғұрлым егжей-тегжейлі бағалаудың болжамды пайдаланушы үшін елеулі түрде пайдалы болатынын-болмайтынын айқындау кезінде қарастыруына тиісті фактор болып табылады деп санайды және жоспардың мөлшерін өлшеу актуарийдің кәсіби пайымына қалдырылуы тиіс деп санайды. Осыған байланысты рецензенттер жоспардың мөлшерін қарастыруға жататын факторлар санынан өзгерткен де, алып тастаған да жоқ. Рецензенттер қарастырылатын факторлар тізбесіне «жоспардың мөлшері жоспар демеушісінің мөлшеріне қатысты» дегенді қосты.
Пікір. Бір пікір білдіруші жарналарды бөлу рәсіміне сілтемені «нақты жарналарды айқындаудың кез келген өзге де әдісін, мысалы, кейінгі кезеңдерге елеулі түрде ауыстырылған жарналарды бөлу рәсімін» қоса отырып кеңейтуді ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және тұжырымды өзгертті.
3.7-бөлім, Жоспардың кемелдік көрсеткіштері
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші жоспардың белгілі бір кемелдік көрсеткіштерін басымдандыруды, ашылатын жоспардың кемелдік көрсеткіштерін таңдауға қатысты икемділікті көздеуді не мысалдар тізбесіне толықтырулар, алып тастаулар немесе ретін өзгертуді ұсынды.
Жауап. Рецензенттер санамаланған көрсеткіштер «мысалдар» деп белгіленгенін атап өтеді, олардың кейбірін нақтылады және стандарттағы тұжырымды мынадай түрде өзгертті: «Жоспардың түрлі кемелдік көрсеткіштері тәуекел туралы ұқсас ақпаратты бере алатындықтан, актуарийге есептеуге және ашуға жататын жоспардың кемелдік көрсеткіштерін (егер ондайлар болса) таңдау кезінде кәсіби пайымды қолдану жөн». Рецензенттер бұл тұжырым тиісті икемділікті қамтамасыз етеді деп санайды.
Пікір. Бір пікір білдіруші «жоспардың кемелдігіне» анықтама беруді ұсынды.
Жауап. Рецензенттер мысалдар жеткілікті басшылыққа алынатын нұсқауларды қамтиды деп санайды және өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші «еңбекақы төлеу қорын» (payroll) нақтылауды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және мысалды нақтылады.
Пікір. Бір пікір білдіруші «таза ақша ағынын» (net cash flow) нақтылауды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі, «таза ақша ағынын» «ақша ағыны көрсеткішіне» ауыстырды және мысалдар келтірді.
Пікір. Бір пікір білдіруші жоспардың кемелдік көрсеткіштері ауызша ұсынылуы мүмкін бе, және егер актуарий ешбір жоспардың кемелдік көрсеткіші жоспардың тәуекелдерін түсіну үшін елеулі емес деп санаса, түсіндірмелер талап етіле ме деп сұрады.
Жауап. Рецензенттер № 41 Актуарлық практика стандарты ауызша хабарламалар бойынша жеткілікті басшылыққа алынатын нұсқауларды қамтиды деп санайды. Рецензенттер ешбір жоспардың кемелдік көрсеткіші жоспарға байланысты тәуекелдерді түсіну үшін елеулі болмауы мүмкіндігін қамту үшін «егер ондайлар болса» деген сөздерді қосты.
Пікір. Бір пікір білдіруші жоспардың кемелдік көрсеткіштерін ашу талабы актуарлық өлшеулерге тән құбылмалылықты бөліп көрсету мен жоспар демеушілеріне артық шығындар және актуарийге тәуекелдер жүктеу арасында негізді теңгерімді қамтамасыз етеді деп санады.
Жауап. Рецензенттер келіседі және талапты сақтады.
3.8-бөлім, Тарихи ақпарат
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші 3.8-бөлімдегі тарихи ақпаратты ашу болжамды пайдаланушыларға жоспарға байланысты тәуекелдерді түсінуге жәрдемдесу үшін орынды екенін көрсетті. Бір пікір білдіруші тарихи ақпаратты ашу талабы актуарлық өлшеулерге тән құбылмалылықты бөліп көрсету мен жоспар демеушілеріне артық шығындар және актуарийге тәуекелдер жүктеу арасында негізді теңгерімді қамтамасыз ететінін көрсетті.
Жауап. Рецензенттер келіседі және талапты сақтады.
Пікір. Бір пікір білдіруші жоспарды қамтамасыз ететін активтердің инвестициялық кірістілігіне қатысты түсіндірмелерді енгізуді ұсынды.
Жауап. Рецензенттер инвестициялық кірістілік елеулі тарихи ақпарат болуы мүмкін екенімен келіседі және мысалдар тізбесіндегі «актуарлық пайдалар мен залалдар» дегеннен кейін жақшадағы «(инвестициялық және инвестициялық емес)» сөз тіркесін қосты.
Пікір. Бір пікір білдіруші ашуға жататын тарихи көрсеткіштерді таңдау үшін кәсіби пайым қолданылуы тиіс дегенмен келіспеді.
Жауап. Рецензенттер келіспейді және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші ашылуы мүмкін тарихи ақпарат мысалдарының қатарына кемелдік көрсеткіштерін қосуды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және мысалдарға кемелдік көрсеткіштерін қосты.
Пікір. Бір пікір білдіруші тарихи мәндерді ашу тек мұндай ашу жоспарға байланысты елеулі тәуекелдерді түсіну үшін елеулі болған жағдайда ғана талап етілуі тиіс деп санады.
Жауап. Осы пікірге жауап ретінде рецензенттер тұжырымды «актуарийдің кәсіби пайымы бойынша, 3.2-бөлімге [Бағалауға жататын тәуекелдерді сәйкестендіру] сәйкес сәйкестендірілген тәуекелдерді түсіну үшін елеулі болатын» тарихи мәндерге сілтеме жасай отырып нақтылады, ол «актуарийдің кәсіби пайымы бойынша, жоспардың болашақ қаржылық жай-күйіне негізді түрде елеулі әсер етуі күтілуі мүмкін тәуекелдерге» қатысты.
Пікір. Бір пікір білдіруші «қалыпты құн» терминін қызмет құнын (service cost) және нысаналы қалыпты құнды (target normal cost) қоса отырып кеңейту жөн деп санады.
Жауап. Рецензенттер осы бөлімдегі тізбе мысалдар тізбесі екенін және оған енгізілмеген өзге мысалдар да орынды болуы мүмкін екенін атап өтеді. Осыған байланысты рецензенттер осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші ашылған ақпараттың маңыздылығы туралы түсіндірмелерді енгізу талабы ауыр зерттеулерге және көлемді түсіндірмелерге әкелуі мүмкін деп санады, және актуарийден тек осындай түсіндірмелерді ұсыну мүмкіндігін қарастыру ғана талап етілуі тиіс деп санады.
Жауап. Рецензенттер келіспейді және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Екі пікір білдіруші ашуға жататын тарихи кезеңнің ұзақтығын айқындау бойынша басшылыққа алынатын нұсқаулар беруді сұрады. Олардың бірі кәсіби пайымды қолдануды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және ашу үшін тарихи кезеңді таңдау кезінде актуарийге кәсіби пайымды қолдану жөн екенін көрсете отырып, басшылыққа алынатын нұсқауларды нақтылады.
Пікір. Бір пікір білдіруші актуарий дайындамаған тарихи ақпараттың мәліметтерін пайдалану бойынша басшылыққа алынатын нұсқаулар беруді сұрады.
Жауап. Рецензенттер № 41 Актуарлық практика стандарты актуарий өзге дереккөздердің мәліметтеріне арқа сүйеген жағдайға арналған басшылыққа алынатын нұсқауларды қамтитынын атап өтеді және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бір пікір білдіруші өзге де тарихи ақпаратты мінез-құлықтық емес, сандық ақпаратпен шектеуді және оның нақты жоспарға қатысты болуын ұсынды.
Жауап. Рецензенттер басшылыққа алынатын нұсқаулар тиісті деп санайды және осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
3.9-бөлім, Жеке есептегі мәліметтерді пайдалану
Пікір. Екі пікір білдіруші актуарий өзі дайындаған алдыңғы немесе жеке есепке де арқа сүйей алатынын нақтылауды сұрады.
Жауап. Рецензенттер осы нақтылау туралы сұранысқа жауап ретінде 3.9-бөлімді өзгерткен жоқ, өйткені 3.9-бөлім тәуекелдер «өзге тараппен бағаланған болуы мүмкін» жеке есепке қатысты. Рецензенттер № 41 Актуарлық практика стандартының 3.2 «Актуарлық есеп» бөліміндегі басшылыққа алынатын нұсқаулар жеткілікті айқын деп санайды. Сонымен бірге рецензенттер 4.1 «Ақпаратты ашу» бөліміндегі тұжырымды «өзге актуарлық хабарламада қамтылған ақпаратқа» сілтемені «актуарий арқа сүйеген жеке есепке (3.9-бөлімге сәйкес)» сілтемеден кейін келетіндей етіп ауыстыра отырып нақтылады.
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші қандай түрдегі есеп осы талапты қанағаттандыратыны, актуарийдің осы тәуекел бойынша дайындайтынымен үйлесетінін қалай айқындайтыны және актуарийдің жеке есепке арқа сүйей алатыны-алмайтыны түсініксіз деп мәлімдеді.
Жауап. Осы пікірлерге жауап ретінде рецензенттер осы бөлімнің тұжырымын мынадай түрде баяндап қайта қарады: «Актуарий 3.2-бөлімге сәйкес сәйкестендірген бір немесе бірнеше тәуекелді өзге тарап (мысалы, басқа актуарий немесе инвестициялық консультант) бағалаған болуы мүмкін. Мұндай жағдайларда актуарий, актуарийдің кәсіби пайымы бойынша, мұндай бағалау осы стандарттың қолданылатын талаптарына сәйкес келсе, осы стандарттың талаптарын ішінара немесе толық орындау үшін өзге тарап дайындаған тәуекелді бағалауға арқа сүйей алады».
4-БӨЛІМ. ХАБАРЛАМА ЖӘНЕ АҚПАРАТТЫ АШУ
4.1-бөлім, Ақпаратты ашу
Пікір. Бір пікір білдіруші талап етілетін ашулар шамадан тыс ауыр екенін және, бәлкім, тәуекелдерді сандық бағалауды жанама түрде талап ететінін болжады.
Жауап. Рецензенттер ашулар тек орынды және елеулі болғанда ғана талап етілетінін және стандарт бағалаудың сандық есептеулерге негізделуін талап етпейтінін атап өтеді. Осыған байланысты рецензенттер осы пікірге жауап ретінде өзгерістер енгізген жоқ.
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші әрбір тәуекелді таңдау негіздемесін келтіру талабы пайдасыз деп, не актуарийдің әрбір сәйкестендірілген тәуекелдің маңыздылығы туралы пікірін ашу талабы түсініксіз деп санады.
Жауап. Рецензенттер келіседі және тәуекелді таңдау негіздемесіне және актуарийдің әрбір сәйкестендірілген тәуекелдің маңыздылығы туралы пікіріне қатысты тұжырымды алып тастады. Рецензенттер 4.1(a) тармағына мынаны қосты: «оның ішінде сәйкестендірілген тәуекелдердің жоспардың болашақ қаржылық жай-күйіне ықтимал әсеріне қатысты жоспарға тән түсіндірмелер және жоспарға қолданылатын ескерілген нақты мән-жайлар».
Пікір. Бір пікір білдіруші актуарийдің қандай болжамдардың болашақ өлшеулерге ең үлкен әсер ететінін алдын ала білмейтінін және тәуекелдер сипаттамалары жан-жақты немесе дәл болуы көзделмейтінін айқын көрсететін қосымша ашуды қосуды ұсынды.
Жауап. Осы пікірге жауап ретінде рецензенттер актуарийдің «тәуекелді бағалаудың толықтығына қатысты кез келген шектеулерді немесе тежеуші факторларды» ашуы туралы талапты қосты.
Пікір. Бір пікір білдіруші осы көрсеткіштердің барлығын жүргізу шығындарына байланысты 4.1(d) тармағындағы жоспардың кемелдік көрсеткіштерінің мысалдарын алып тастауды ұсынды.
Жауап. Рецензенттер көрсеткіштер мен тиісті түсіндірмелер мысалдар екенін атап өтеді. Рецензенттер сондай-ақ 3.7 «Жоспардың кемелдік көрсеткіштері» бөлімі былай дейтінін атап өтеді: «Жоспардың түрлі кемелдік көрсеткіштері тәуекел туралы ұқсас ақпаратты бере алатындықтан, актуарийге есептеуге және ашуға жататын жоспардың кемелдік көрсеткіштерін (егер ондайлар болса) таңдау кезінде кәсіби пайымды қолдану жөн». Осыған байланысты рецензенттер мысалдарды сақтады.
Пікір. Бір пікір білдіруші, егер кемелдік көрсеткіштері өзге тараппен ұсынылған болса, оларды кім есептегені туралы түсіндірмелерді стандарт қамтуын ұсынды.
Жауап. Рецензенттер өзге есептерге немесе хабарламаларға сілтемелерді нақтылау үшін 4.1 «Ақпаратты ашу» бөлімінің соңында тұжырым қосты. Рецензенттер сондай-ақ № 41 Актуарлық практика стандарты актуарий өзге тараптың жұмысына арқа сүйеген жағдайға арналған басшылыққа алынатын нұсқауларды қамтитынын атап өтеді.
4.2-бөлім, Стандарттың басшылыққа алынатын нұсқауларынан ауытқу (қазіргі «Ұйғарылған болжамдар немесе әдістерге қатысты ашу»)
Пікір. Бірнеше пікір білдіруші № 4 Актуарлық практика стандартында жүргізілген «құқық белгілеген ұйғарылған болжам немесе әдіс» пен «өзге тарап белгілеген ұйғарылған болжам немесе әдіс» арасындағы айырмашылықты осы стандартқа көшіруді ұсынды.
Жауап. Рецензенттер келіседі және ұсынылған өзгерістерді енгізді.
Пікір. Бір пікір білдіруші ұйғарылған болжамдар мен әдістермен жұмыс істеу тәртібін нақтылауды сұрады.
Жауап. Рецензенттер ұйғарылған болжамдарға немесе әдістерге қатысты тұжырымды № 4 Актуарлық практика стандартына сәйкестендіру үшін өзгертті.