КПА
ВойтиВступить
← Все документы
Источник: ASOP No. 1535 мин чтения

Дивиденды по индивидуальному участвующему страхованию жизни, аннуитетам и страхованию на случай нетрудоспособности

Стандарты практикиСтрахование жизниТарификация

Стандарт актуарной практики КПА № 15

«Дивиденды по индивидуальному участвующему страхованию жизни, аннуитетам и страхованию на случай нетрудоспособности»

Стандарт актуарной практики КПА, основанный на Actuarial Standard of Practice No. 15 «Dividends for Individual Participating Life Insurance, Annuities, and Disability Insurance», Actuarial Standards Board (ASB, США).

Настоящий документ является профессиональным переводом и адаптацией указанного источника для целей Казахстанской Палаты Актуариев (КПА). При расхождениях официальным считается текст, утверждённый КПА.

Стандарт актуарной практики № 15

Дивиденды по индивидуальному участвующему страхованию жизни, аннуитетам и страхованию на случай нетрудоспособности

Пересмотренная редакция

Разработан Рабочей группой по пересмотру ASOP № 15 Комитета по страхованию жизни Совета по актуарным стандартам (ASB).

Принят Советом по актуарным стандартам (ASB) в марте 2006 года. Обновлён в части формулировок об отступлениях, вступивших в силу с 1 мая 2011 года.

(Док. № 134)

СОДЕРЖАНИЕ

Сопроводительный меморандум

СТАНДАРТ ПРАКТИКИ

Раздел 1. Назначение, сфера применения, перекрёстные ссылки и дата вступления в силу

  • 1.1 Назначение
  • 1.2 Сфера применения
  • 1.3 Перекрёстные ссылки
  • 1.4 Дата вступления в силу

Раздел 2. Определения

  • 2.1 Фактический опыт
  • 2.2 Принцип вклада
  • 2.3 Определение дивидендов
  • 2.4 Дивидендный фактор
  • 2.5 Класс дивидендного фактора
  • 2.6 Дивидендная структура
  • 2.7 Распределяемый излишек
  • 2.8 Полисы
  • 2.9 Полисные факторы

Раздел 3. Анализ вопросов и рекомендуемые практики

  • 3.1 Принцип вклада
  • 3.2 Дивидендная структура
  • 3.3 Дивидендные факторы
    • 3.3.1 Прогнозирование опыта
    • 3.3.2 Классы дивидендных факторов
    • 3.3.3 Единообразные критерии
    • 3.3.4 Дивидендные факторы для новых полисов
  • 3.4 Полисные факторы
  • 3.5 Смертность, заболеваемость и прекращение действия полиса
  • 3.6 Инвестиционный доход
  • 3.7 Полисные займы
  • 3.8 Расходы
  • 3.9 Перестрахование
  • 3.10 Налоги
  • 3.11 Удержание акционеров по полисам, первоначально выпущенным акционерной компанией
  • 3.12 Дивиденды при прекращении
  • 3.13 Иллюстрируемые дивиденды, не подпадающие под ASOP № 24
  • 3.14 Документирование
  • 3.15 Использование данных или иных сведений, предоставленных другими лицами

Раздел 4. Сообщения и раскрытие информации

  • 4.1 Актуарный отчёт
  • 4.2 Раскрытие сведений о процессе определения дивидендов

ПРИЛОЖЕНИЯ

  • Приложение 1 — Предпосылки и текущие практики
  • Приложение 2 — Комментарии к проекту для обсуждения и ответы на них

Сопроводительный меморандум

Март 2006 года

КОМУ: Членам актуарных организаций, на которые распространяются стандарты практики Совета по актуарным стандартам, и иным лицам, заинтересованным в вопросах дивидендов по индивидуальному участвующему страхованию жизни, аннуитетам и страхованию на случай нетрудоспособности

ОТ КОГО: Совет по актуарным стандартам (ASB)

ТЕМА: Стандарт актуарной практики (ASOP) № 15

Настоящая брошюра содержит окончательную версию пересмотра ASOP № 15, носящего теперь название «Дивиденды по индивидуальному участвующему страхованию жизни, аннуитетам и страхованию на случай нетрудоспособности».

Предпосылки

ASB принял первоначальный ASOP № 15 «Определение дивидендов по участвующим индивидуальным полисам страхования жизни и аннуитетным договорам» в 1990 году и пересмотрел его в 1997 году с целью исключить иллюстрации дивидендов, которые подпадают под Модельное положение Национальной ассоциации страховых комиссаров (NAIC) об иллюстрациях страхования жизни либо представляются как соответствующие ему.

Настоящий текущий пересмотр ASOP № 15, носящий теперь название «Дивиденды по индивидуальному участвующему страхованию жизни, аннуитетам и страхованию на случай нетрудоспособности», был подготовлен Рабочей группой по пересмотру ASOP № 15 Комитета по страхованию жизни ASB с целью привести его в соответствие с действующим форматом стандартов актуарной практики, включить в сферу его применения индивидуальное страхование на случай нетрудоспособности и отразить текущие, общепринятые актуарные практики в отношении дивидендов по участвующим индивидуальным полисам страхования жизни и аннуитетным договорам.

Проект для обсуждения

Проект данного стандарта для обсуждения был выпущен в марте 2005 года со сроком представления комментариев до 30 сентября 2005 года. Было получено четырнадцать писем с комментариями, демонстрировавших вдумчивое осмысление вопросов, которые были рассмотрены при разработке окончательного стандарта. Краткое изложение существенных вопросов, содержавшихся в письмах с комментариями к проекту для обсуждения, и ответы на них приведены в Приложении 2.

Наиболее значимыми изменениями по сравнению с проектом для обсуждения были следующие:

  1. Из раздела 1.2 «Сфера применения» были исключены ссылки на профессиональные услуги в отношении страхования на случай долгосрочного ухода. Ссылки на долгосрочный уход были также исключены из названия и иных частей стандарта.

  2. Несколько определений были изменены в целях улучшения ясности и согласованности.

  3. В раздел 3.1 «Принцип вклада» было добавлено предложение, поясняющее, что принцип вклада может применяться ежегодно либо в течение продолжительного периода времени.

  4. Раздел 3.3.4 «Дивидендные факторы для новых полисов» был изменён в части установления дивидендного фактора, проводящего различие между старыми и новыми полисами, с исключением ссылки на установление такого фактора на консервативной основе.

  5. В новом разделе 3.9 «Перестрахование» были добавлены руководящие указания в отношении перестрахования.

  6. Обсуждение влияния полисных займов было перенесено из раздела 3.6 «Инвестиционный доход» в новый раздел 3.7 «Полисные займы».

  7. В Приложении 1 была уточнена текущая практика в отношении страхования дохода на случай нетрудоспособности.

Комитет по страхованию жизни благодарит всех, кто представил комментарии к проекту для обсуждения.

В марте 2006 года ASB проголосовал за принятие настоящего стандарта.

Рабочая группа по пересмотру ASOP № 15

Thomas A. Phillips, председатель Armand M. dePalo — Gary N. Peterson Phillip J. Grigg — Stephen N. Steinig Dale S. Hagstrom

Комитет по страхованию жизни ASB

Robert G. Meilander, председатель Charles Carroll — Thomas A. Phillips Michael A. Cioffi — Allan W. Ryan Dale S. Hagstrom — Barry L. Shemin

Совет по актуарным стандартам

Cecil D. Bykerk, председатель William C. Cutlip Godfrey Perrott Alan D. Ford — William A. Reimert Robert S. Miccolis — Lawrence J. Sher Lew H. Nathan — Karen F. Terry

СТАНДАРТ АКТУАРНОЙ ПРАКТИКИ № 15

ДИВИДЕНДЫ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ УЧАСТВУЮЩЕМУ СТРАХОВАНИЮ ЖИЗНИ, АННУИТЕТАМ И СТРАХОВАНИЮ НА СЛУЧАЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

СТАНДАРТ ПРАКТИКИ

Раздел 1. Назначение, сфера применения, перекрёстные ссылки и дата вступления в силу

1.1 Назначение — Настоящий стандарт актуарной практики (ASOP) содержит руководящие указания для актуариев при оказании профессиональных услуг, относящихся к дивидендной структуре, а также к определению и иллюстрированию дивидендов по индивидуальному участвующему страхованию жизни, аннуитетам и страхованию на случай нетрудоспособности, независимо от того, выпущены ли они акционерным, обществом взаимного страхования (фратернальным) или взаимным страховщиком.

1.2 Сфера применения — Настоящий стандарт применяется к актуариям при оказании профессиональных услуг в связи с установлением или изменением дивидендной структуры, а также с определением и иллюстрированием дивидендов по индивидуальному участвующему страхованию жизни, аннуитетам и страхованию на случай нетрудоспособности, включая любые присоединённые участвующие дополнительные покрытия (райдеры) и соглашения.

Настоящий стандарт не применяется к актуариям при оказании профессиональных услуг в отношении иллюстраций дивидендов, подпадающих под Стандарт актуарной практики КПА № 24 (ASOP No. 24) «Соблюдение Модельного положения NAIC об иллюстрациях страхования жизни».

Настоящий стандарт не применяется к установлению совокупной суммы, доступной для распределения страхователям в качестве дивидендов (то есть распределяемого излишка).

Если актуарий отступает от руководящих указаний, изложенных в настоящем стандарте, в целях соблюдения применимого права (законов, подзаконных актов и иных юридически обязательных актов) либо по любой иной причине, которую актуарий сочтёт обоснованной, актуарию следует обратиться к Разделу 4.

1.3 Перекрёстные ссылки — Когда настоящий стандарт ссылается на положения других документов, такая ссылка включает указанные документы в том виде, в каком они могут быть изменены или изложены в новой редакции в будущем, а также любые заменяющие их документы, под каким бы наименованием они ни выступали. Если какой-либо изменённый или изложенный в новой редакции документ существенно отличается от первоначально упомянутого документа, актуарию следует учитывать руководящие указания настоящего стандарта в той мере, в какой они применимы и уместны.

1.4 Дата вступления в силу — Настоящий стандарт применяется к актуарным услугам, оказанным 1 августа 2006 года или после этой даты.

Раздел 2. Определения

Приведённые ниже термины определены для целей применения в настоящем стандарте актуарной практики.

2.1 Фактический опыт — Исторические результаты в пределах класса дивидендного фактора и тенденции в этих результатах.

2.2 Принцип вклада — Концепция, согласно которой совокупный распределяемый излишек распределяется по полисам таким образом, чтобы отразить ту долю, в которой полисы, как часть своих классов дивидендных факторов, рассматриваются как внёсшие вклад в распределяемый излишек.

2.3 Определение дивидендов — При заданной дивидендной структуре — процесс, посредством которого распределяемый излишек распределяется по полисам, включая определение дивидендных факторов.

2.4 Дивидендный фактор — Значение или набор значений, иных, нежели полисные факторы, используемых при определении дивиденда по конкретному полису. Дивидендный фактор отражает опыт того класса дивидендного фактора полисов, к которому принадлежит конкретный полис. Примеры дивидендных факторов включают факторы, связанные со смертностью, заболеваемостью, расходами, инвестиционным доходом, прекращением действия полиса, налогами и опытными премиями.

2.5 Класс дивидендного фактора — Группа полисов, для которых дивиденды определяются с использованием одного и того же значения или набора значений конкретного дивидендного фактора.

2.6 Дивидендная структура — Структура, посредством которой страховщик распределяет распределяемый излишек среди участвующих полисов. Она включает отнесение полисов к классам дивидендных факторов, метод распределения дохода и затрат, а также структуру формул или иных методов использования дивидендных факторов.

2.7 Распределяемый излишек — Совокупная сумма, доступная для распределения страхователям в качестве дивидендов.

2.8 Полисы — Индивидуальные участвующие полисы и договоры страхования жизни, страхования на случай нетрудоспособности и аннуитеты, а также групповые сертификаты по тем же видам деятельности, которые функционируют по существу таким же образом, как индивидуальные участвующие полисы и договоры.

2.9 Полисные факторы — Финансовые компоненты полиса, основанные на гарантиях или актуарных компонентах, лежащих в основе полиса. Примеры полисных факторов включают выкупные суммы, резервы и связанные с ними нетто-премии, брутто-премии, процентные ставки по полисным займам, а также ставки процента, смертности и заболеваемости, используемые при расчёте выкупных сумм или резервов.

Раздел 3. Анализ вопросов и рекомендуемые практики

3.1 Принцип вклада — Актуарию следует использовать принцип вклада при определении дивидендов, если только, по профессиональному суждению актуария, иная основа не является предпочтительной, обоснованной и уместной. Актуарий может применять принцип вклада ежегодно либо в течение продолжительного периода времени. Ограничения процесса определения дивидендов требуют, чтобы при применении принципа вклада учитывались практические соображения, и актуарий может учитывать такие соображения при применении принципа вклада. Актуарий может использовать приближения, упрощённые процессы или иные корректировки с учётом соответствующих условий и обстоятельств, таких как размер конкретной группы полисов, затраты и практические сложности внесения изменения в шкалу дивидендов, а также влияние изменения шкалы на индивидуальные дивиденды.

3.2 Дивидендная структура — При консультировании страховщика в отношении дивидендной структуры актуарию следует рассмотреть следующее: (a) обращение с полисами в пределах линии бизнеса, которое, по профессиональному суждению актуария, является справедливым; (b) маркетинговые, финансовые и иные цели страховщика; (c) существенность; (d) соответствующие положения полиса; и (e) практические ограничения.

3.3 Дивидендные факторы — Актуарию следует определить дивидендные факторы, которые распределяют распределяемый излишек в рамках дивидендной структуры страховщика. Актуарию следует разрабатывать дивидендные факторы на основе анализа полисных факторов и фактического опыта участвующего блока, для которого определяются дивиденды. Однако когда фактический опыт не поддаётся определению, недоступен или не обладает доверительностью, актуарию следует рассмотреть опыт и тенденции в опыте схожих классов бизнеса — либо от того же страховщика, либо из отраслевых источников, либо из иных неотраслевых источников, в указанном порядке предпочтения. Дивидендные факторы могут отличаться от фактического опыта, поскольку актуарий может корректировать факторы для отражения финансовых целей страховщика, для отражения практических ограничений и для получения оценочной совокупной выплаты дивидендов, равной распределяемому излишку.

Актуарию следует учитывать существенность и практические ограничения при определении полисных и дивидендных факторов, которые должны фигурировать в дивидендной формуле или ином методе использования дивидендных факторов. Таким образом, анализ, лежащий в основе определения дивидендов, может предполагать использование разнообразных полисных факторов и показателей фактического опыта, однако актуарий не обязан включать все эти факторы.

Когда разработка новых дивидендных факторов для всех полисов практически нецелесообразна, актуарий может рекомендовать продолжение применения шкалы дивидендов, сохранение определённых дивидендных факторов либо использование приближений, упрощённых процессов или формул.

3.3.1 Прогнозирование опыта — Если при определении дивидендного фактора какого-либо класса дивидендного фактора осуществляется какое-либо прогнозирование опыта, актуарию следует спрогнозировать опыт для всех классов данного дивидендного фактора по линии бизнеса на одну и ту же точку во времени. Актуарию следует ограничивать такие прогнозы относительно коротким временным горизонтом (например, периодом, в течение которого шкала дивидендов, вероятно, останется уместной), и следует разрабатывать прогнозы согласованно как для дивидендов по действующим полисам, так и по новому бизнесу.

3.3.2 Классы дивидендных факторов — При предоставлении рекомендаций в отношении создания, изменения или объединения классов дивидендных факторов актуарию следует рассмотреть такие характеристики, как:

a. сходство типов полисов;

b. структура полисных факторов;

c. сходство фактического опыта;

d. период времени, в течение которого выпускались полисы; и

e. андеррайтинг и маркетинг полисов.

Актуарий может использовать один и тот же класс дивидендного фактора для полисов с различным фактическим опытом, когда это различие компенсируется в ином месте. Например, дивидендный фактор, связанный со смертностью, используемый для постоянных полисов, образовавшихся в результате конверсии срочного страхования, может быть таким же, как для регулярно андеррайтируемых полисов, даже если фактический опыт различается, при условии, что соответствующие отчисления за существенные различия в опыте смертности, за вычетом экономии на расходах, относятся на срочные полисы.

3.3.3 Единообразные критерии — При отнесении полисов к соответствующим им классам дивидендных факторов актуарию следует основывать такое отнесение на единообразно применяемых критериях, таких как критерии, призванные сгруппировать схожий опыт. Фактическое наступление или отсутствие требования (страхового случая) по конкретному полису не должно являться критерием отнесения данного полиса к конкретному классу дивидендного фактора.

3.3.4 Дивидендные факторы для новых полисов — Дивидендные факторы для новых полисов или продуктов, как правило, отличаются от факторов более старых, в остальном схожих полисов. При установлении дивидендных факторов, различающихся для в остальном схожих старых и новых полисов, актуарию следует рассмотреть (a) фактический опыт, если он доступен, и (b) допущения, которые являются обоснованными, и методы, которые являются справедливыми, по профессиональному суждению актуария.

3.4 Полисные факторы — При расчёте дивидендов по конкретному полису актуарий может использовать фактические полисные факторы для данного полиса либо приближения к фактическим полисным факторам, которые актуарий сочтёт уместными.

3.5 Смертность, заболеваемость и прекращение действия полиса — Актуарий может основывать дивидендные факторы, связанные со смертностью, заболеваемостью или прекращением действия полиса, на различных характеристиках или их сочетании. Примеры таких характеристик включают, помимо прочего, возраст, пол, срок действия, географическое расположение, метод маркетинга, план, размер полиса и класс риска.

3.6 Инвестиционный доход — Актуарию следует отражать инвестиционный опыт линии бизнеса, для которой определяются дивиденды, при установлении дивидендного фактора, связанного с инвестиционным доходом. Дивидендный фактор, связанный с инвестиционным доходом, может отражать инвестиционный опыт за вычетом инвестиционных расходов либо, в качестве альтернативы, инвестиционные расходы могут рассматриваться отдельно как расходы. Актуарию следует рассмотреть порядок учёта прироста и убытков капитала и налогов при установлении фактора. Актуарию следует использовать обоснованную основу для распределения инвестиционного дохода по полисам, независимо от того, используется ли портфельный метод, метод сегментации, метод инвестиционных поколений или любой иной метод.

3.7 Полисные займы — Актуарий может отражать влияние полисных займов при установлении дивидендного фактора, связанного с инвестиционным доходом. При определении влияния полисных займов актуарию следует рассмотреть процентную ставку по полисному займу, порядок учёта расходов по полисным займам, а также то, агрегируется ли процент по полисному займу с прочим инвестиционным доходом с учётом коэффициента использования заёмных средств либо процент по полисному займу передаётся напрямую страхователям-заёмщикам.

3.8 Расходы — Актуарию следует учитывать опыт по расходам при установлении дивидендного фактора, связанного с расходами. При рассмотрении опыта по расходам актуарию следует относить прямые затраты (те, которые могут быть отнесены к конкретной группе полисов) на полисы, порождающие эти затраты. Актуарию следует обоснованно распределять косвенные затраты, такие как накладные расходы. Актуарию следует разрабатывать классы дивидендных факторов и дивидендные факторы, связанные с расходами, таким образом, чтобы совокупные расходы, относимые на каждый класс, были обоснованными.

3.9 Перестрахование — Актуарию следует проанализировать характер любого применимого перестраховочного соглашения и определить распределение, при наличии такового, влияния (положительного или отрицательного) перестрахования на конкретные блоки бизнеса. Если перестраховочное соглашение отражается при определении дивидендов, актуарий может отразить его влияние в дивидендных факторах, таких как факторы, связанные с расходами или смертностью, либо в ином месте дивидендной структуры.

3.10 Налоги — Актуарий может определить дивидендный фактор, связанный с налогами, без отражения умеренных различий в налогах между юрисдикциями. Актуарию следует рассмотреть существенные различия в применимом праве при определении дивидендного фактора, связанного с налогами, согласованно с анализом, лежащим в основе прочего опыта.

3.11 Удержание акционеров по полисам, первоначально выпущенным акционерной компанией — Актуарию следует учитывать применимое право соответствующей юрисдикции в отношении отчислений на удержание акционеров по участвующим полисам. Актуарию, как правило, не следует изменять дивидендные факторы для удержания акционеров по сравнению с факторами в шкале, использованной в первоначальных иллюстрациях дивидендов. Если факторы подлежат изменению по сравнению со шкалой, использованной в первоначальных иллюстрациях дивидендов, актуарию следует внести соответствующие изменения для всех действующих участвующих полисов.

3.12 Дивиденды при прекращении — При установлении или изменении дивидендов при прекращении (дивидендов, которые могут предоставляться при наступлении таких событий, как смерть, истечение срока или выкуп) актуарию следует учитывать намерение страховщика в отношении данного блока бизнеса в том виде, в каком оно представлено актуарию страховщиком, если оно доступно, и разрабатывать дивиденды при прекращении, которые согласуются с этим намерением и обеспечены распределяемым излишком страховщика. Актуарию следует учитывать применимое право соответствующей юрисдикции в отношении дивидендов при прекращении.

3.13 Иллюстрируемые дивиденды, не подпадающие под ASOP № 24 — Актуарию следует определять дивиденды, подлежащие использованию в иллюстрациях, не подпадающих под Стандарт актуарной практики КПА № 24 (ASOP No. 24), таким образом, чтобы они обоснованно соотносились с фактическими дивидендами, недавно определёнными к выплате по действующим полисам.

Актуарию следует рассмотреть, могут ли иллюстрируемые дивиденды быть обеспечены недавним опытом. Если нет, актуарию следует раскрыть это и рассмотреть уместность рекомендации пониженной шкалы для иллюстраций.

3.14 Документирование — Актуарию следует подготовить и сохранять документацию в соответствии с требованиями Стандарта актуарной практики КПА № 41 (ASOP No. 41) «Актуарные сообщения». Актуарию следует также подготовить и сохранять документацию для подтверждения соблюдения требований к раскрытию информации, предусмотренных разделом 4.2.

3.15 Использование данных или иных сведений, предоставленных другими лицами — При использовании сведений других лиц (опоре на данные или иную информацию, предоставленные другими лицами) актуарию следует обращаться за руководящими указаниями к Стандарту актуарной практики КПА № 23 (ASOP No. 23) «Качество данных».

Раздел 4. Сообщения и раскрытие информации

4.1 Актуарный отчёт — При консультировании страховщика по дивидендам, подпадающим под настоящий стандарт практики, либо по дивидендной структуре, актуарию следует выпустить актуарный отчёт в соответствии со Стандартом актуарной практики КПА № 41 (ASOP No. 41) на имя страховщика с изложением рекомендаций актуария, если только другой актуарий, консультирующий того же страховщика, не выпускает такой актуарный отчёт, включающий такие рекомендации.

4.2 Раскрытие сведений о процессе определения дивидендов — Актуарию следует раскрыть в актуарном отчёте с надлежащей детализацией следующие сведения:

a. описание процесса и дивидендной структуры, использованных для определения дивидендов, способа, которым полисные и дивидендные факторы были отражены в этом процессе, а также любого существенного изменения процесса или дивидендной структуры с момента последней шкалы дивидендов;

b. был ли соблюдён принцип вклада и, если нет, — основу, использованную для распределения дивидендов;

c. если принцип вклада применяется к распределяемому излишку за период, отличный от текущего года, — процедуры, использованные для такого применения;

d. описание использования любых значимых приближений, упрощённых процедур и практических корректировок дивидендов, а также обоснование такого использования;

e. описание использованных классов дивидендных факторов и любых существенных изменений в таких классах или в отнесении полисов к ним;

f. описание полисных факторов и любого существенного изменения практики в отношении их определения или использования;

g. описание использованных значений дивидендных факторов и любых существенных изменений в таких значениях, включая указание дивидендных факторов, имеющих более одного класса дивидендного фактора. Если при установлении дивидендного фактора использовалось прогнозирование опыта, следует указать вид и степень такого использования;

h. описание подхода, использованного для распределения инвестиционного дохода на полисы, охватываемые отчётом. Если подход для данной группы полисов изменился либо если для новой группы полисов вводится ранее не использовавшийся подход, в отчёте следует указать данный подход и привести полное описание характера, обоснования и эффекта такого подхода;

i. для дивидендных факторов, связанных с удержанием акционеров, — описание метода, фактических факторов и любых существенных изменений в значениях этих факторов с момента последнего изменения шкалы дивидендов;

j. если страховщик предусматривает дивиденды при прекращении, — описание процессов, использованных для определения дивидендов при прекращении, и любых существенных изменений практики в отношении определения дивидендов при прекращении с момента последнего отчёта;

k. для иллюстраций, не входящих в сферу применения ASOP № 24, — описание методов, использованных для определения иллюстрируемых дивидендов;

l. описание любых иллюстрируемых дивидендов, которые не могут быть обеспечены недавним опытом;

m. раскрытие, предусмотренное Стандартом актуарной практики КПА № 41 (ASOP No. 41), раздел 4.2, если какое-либо существенное допущение или метод были предписаны применимым правом (законами, подзаконными актами и иными юридически обязательными актами);

n. раскрытие, предусмотренное Стандартом актуарной практики КПА № 41 (ASOP No. 41), раздел 4.3, если актуарий заявляет об использовании сведений из иных источников и тем самым снимает с себя ответственность за любое существенное допущение или метод, выбранные стороной, иной нежели актуарий; и

o. раскрытие, предусмотренное Стандартом актуарной практики КПА № 41 (ASOP No. 41), раздел 4.4, если, по профессиональному суждению актуария, актуарий иным образом существенно отступил от руководящих указаний настоящего стандарта.

Приложение 1

Предпосылки и текущие практики

Примечание: Настоящее приложение приводится в информационных целях, но не является частью стандарта практики.

Предпосылки

Определение дивидендов по участвующим полисам страхования жизни было основополагающей частью актуарной практики в Соединённых Штатах ещё до создания актуарных организаций. Принципы были определены рано и не изменились. Практики изменялись. До начала 1970-х годов, как правило, использовалось широкое усреднение опыта. В связи с появлением новых продуктов с дифференцированным ценообразованием, появлением новых различий в факторах опыта, а также ростом быстродействия и ёмкости вычислительной техники практики определения дивидендов сместились в сторону более детализированного отражения затрат и дохода.

С 1980-х годов фундаментальных изменений в практиках определения дивидендов по страхованию жизни не происходило. Общая тенденция в практике состояла в разработке уточнений в классах бизнеса. Это шло параллельно с развитием более детализированных дивидендных структур и компьютерных систем, способных обрабатывать дополнительные уточнения.

Определение дивидендов по полисам страхования на случай нетрудоспособности имеет более короткую историю, чем по страхованию жизни, однако принципы схожи.

Одной из тенденций 1990-х годов была разработка закрытых блоков участвующего бизнеса, обычно в результате демутуализации взаимных компаний страхования жизни. Эти закрытые блоки в соответствии с правилами их функционирования являются самоокупаемыми и сохраняют обоснованные ожидания страхователей по дивидендам. Определение дивидендов по полисам в закрытых блоках следует принципам, изложенным в настоящем стандарте. Распределяемый излишек для закрытого блока устанавливается таким образом, чтобы исчерпать активы к моменту прекращения действия последнего полиса, избегая при этом создания тонтины.

Некоторые страховщики продали блоки участвующих индивидуальных полисов перестраховщику. В такой ситуации руководящие указания, предоставляемые настоящим стандартом, применяются к любым актуариям, оказывающим профессиональные услуги, как они определены в настоящем стандарте, страховщику в отношении этих полисов.

В 1976 году Общество актуариев (SOA) назначило Комитет по философии дивидендов для рассмотрения данной темы. Опираясь на работу и рекомендации этого комитета, Комитет по принципам и практикам дивидендов Американской академии актуариев (Academy) сформулировал свод Рекомендаций для участвующего индивидуального бизнеса страхования жизни взаимных компаний, который был принят Советом директоров Академии в 1980 году. В 1985 году Совет Академии принял пересмотренный свод Рекомендаций, охватывавший участвующее индивидуальное страхование жизни и участвующие аннуитетные договоры как взаимных, так и акционерных компаний. Первоначальный ASOP № 15 «Определение дивидендов по участвующим индивидуальным полисам страхования жизни и аннуитетным договорам» представлял собой переформатированную версию этих Рекомендаций. Настоящий пересмотр был обновлён для отражения текущих практик определения дивидендов и для включения в сферу его применения индивидуального страхования на случай нетрудоспособности.

Текущие практики

Актуарий может оказывать профессиональные услуги в двух основных областях в отношении дивидендов. Актуарий обычно вовлечён в определение дивидендов с использованием дивидендной структуры страховщика. Кроме того, актуарий может быть вовлечён в консультирование страховщика в отношении дивидендной структуры. При оказании таких услуг текущие практики, такие как нижеследующие, образуют предпосылки для определения дивидендов.

Для типичных страховщиков руководство рекомендует совокупную сумму, доступную для распределения страхователям в качестве дивидендов (то есть распределяемый излишек), актуарии рекомендуют распределение этой суммы по индивидуальным полисам, а совет директоров утверждает весь процесс. Распределяемый излишек может определяться для организации в целом либо для конкретных линий бизнеса в рамках организации, включая закрытые блоки или участвующие линии бизнеса, управляемые акционерными страховщиками жизни. Кроме того, некоторые страховщики разработали полисы, которые являются участвующими, но по которым выплата дивидендов не предполагается. Для таких полисов страховщик определяет, имеется ли какой-либо распределяемый излишек, подлежащий распределению по полисам в данной линии бизнеса.

Дивиденды могут рассчитываться для компании в целом, однако более распространённым является расчёт дивидендов на основе «линии бизнеса». Для этой цели понятие «линия бизнеса» варьируется в зависимости от компании. Некоторые компании могут рассматривать весь блок индивидуального страхования жизни как единую линию бизнеса, в то время как другие могут разбивать его на две или более отдельных линий. Для целей дивидендов страхование на случай нетрудоспособности часто рассматривается как отдельная линия. Аннуитетный бизнес также часто отделяется от прочих линий для целей дивидендов.

Использование принципа вклада при определении дивидендов является общепринятой практикой в Соединённых Штатах. Описанные в актуарной литературе методы применения принципа вклада при определении дивидендов включают следующие:

  1. метод вклада или источника прибыли;

  2. метод доли в активах (asset share method);

  3. фондовый метод (fund method);

  4. метод опытной премии (experience premium method);

  5. метод процента от премии (percentage of premium method); и

  6. метод реверсивного бонуса (reversionary bonus method).

Некоторые из этих методов, такие как метод процента от премии, относятся главным образом к формуле, используемой для расчёта дивидендов. Другие методы, такие как метод доли в активах, относятся главным образом к используемому процессу. Большая часть стандарта неявно написана в терминах метода вклада, однако стандарт следует понимать в терминах аналогичных эффектов при иных методах.

Именно применение конкретного метода посредством дивидендных факторов определяет, следует ли он принципу вклада, а не сам метод как таковой. Кроме того, может оказаться, что конкретный метод, который сам по себе не удовлетворяет принципу вклада, будет ему удовлетворять при учёте дивидендов при прекращении (см. раздел 3.12).

Часто расчёт дивидендных факторов происходит на двух уровнях. На детальном уровне (форма полиса, возраст на момент выпуска, год выпуска, пол и т. д.) актуарий стремится к формуле, которая проста в администрировании, обеспечивая при этом справедливые дивиденды. Весьма распространённой формулой является трёхфакторная дивидендная формула с дивидендным фактором, связанным с инвестициями, дивидендным фактором, связанным со смертностью, и дивидендным фактором для всех прочих источников (главным образом расходов). После того как актуарий выбрал формулу, которую актуарий считает уместной, актуарий тестирует её на модельном уровне (пятилетние интервалы возрастов на момент выпуска, основные формы полисов, выбранные годы выпуска и т. д.), используя расчёты доли в активах с полным набором допущений. Тестирование определяет, является ли выбранная шкала (по профессиональному суждению актуария) обоснованной и справедливой. Дивидендные факторы могут отражать опыт напрямую в одном или нескольких из трёх факторов, но чаще опыт отражается в допущениях о доле в активах.

Упрощённый подход к определению дивидендов по полисам страхования на случай нетрудоспособности распространён по ряду причин. Сложнее знать стоимость требований (страховых случаев) с определённостью из-за волатильности результатов по заболеваемости. Линейка продуктов в этих областях, как правило, весьма сложна, с множеством потенциальных классов дивидендных факторов. Подход для таких продуктов может включать упрощённую формулу для выплаты дивидендов, такую как процент от премии или опытную премию, определённую на основе базового опыта, а также широкое применение определения класса дивидендного фактора.

Как указано в разделе 3.2 стандарта, практические ограничения являются частью дивидендной структуры. При определении дивидендов актуарии обычно вносят корректировки в дивиденды по ряду причин, таких как:

  1. для отражения необычного прироста или убытков по определённым дополнительным райдерам страховых выплат;

  2. для отражения убытков от наличия гарантий по опционам урегулирования;

  3. для сглаживания перехода от одной шкалы дивидендов к другой;

  4. для обеспечения согласованности скидок за объём, предоставляемых в различной степени в структуре брутто-премии;

  5. для использования в качестве балансирующей статьи, чтобы совокупные дивиденды равнялись совокупному распределяемому излишку;

  6. для распределения прироста из посторонних источников, таких как неучаствующие страховые выплаты или линии бизнеса; и

  7. для сглаживания распределения дивидендов в пределах шкалы дивидендов по сроку действия полиса.

Определение дивидендов требует анализа фактического опыта участвующего блока, для которого определяются дивиденды. Для этой цели может быть полезным ведение раздельного учёта по участвующему бизнесу и по неучаствующему бизнесу, а также по линиям внутри каждого из этих видов бизнеса.

При распределении распределяемого излишка по полисам существует широкое разнообразие приемлемой практики в определении дивидендных факторов и порядке учёта дивидендных факторов в дивидендной структуре. Фактический опыт, на котором основываются дивидендные факторы, обычно варьируется по ряду характеристик. Например, расходы могут варьироваться по плану, размеру полиса, методу маркетинга, уровню обслуживания страхователей и иным позициям. Кроме того, детали налогообложения варьируются весьма широко в зависимости от применимого права в различных юрисдикциях. Различия в дивидендных структурах также распространены среди страховщиков. Дивиденды могут рассчитываться на доналоговой основе либо дивидендная структура может включать дивидендный фактор, связанный с налогами. Некоторые продукты некоторых страховщиков предусматривают дивиденды при прекращении, и существует широкое разнообразие практик в отношении дивидендов при прекращении.

Когда страховщик управляет закрытым блоком участвующих полисов согласно правилам функционирования, разработанным при демутуализации, страховщик продолжает устанавливать распределяемый излишек для участвующих полисов, в то время как актуарий продолжает использовать дивидендную структуру для определения дивидендов по полисам на основе принципа вклада, как он определён в стандарте. Однако, как описано в Стандарте актуарной практики КПА № 33 (ASOP No. 33) «Актуарные обязанности в отношении закрытых блоков при преобразовании взаимных компаний страхования жизни», совокупными дивидендами в закрытом блоке следует управлять таким образом, чтобы исчерпать активы к моменту прекращения действия последнего полиса, избегая при этом создания тонтины. В таких ситуациях актуарии обычно включают в дивидендную работу оценку финансового положения закрытого блока относительно принципа исчерпания активов с избеганием тонтины. Кроме того, поскольку правила функционирования закрытого блока могут ссылаться на один или несколько дивидендных факторов, актуарии при установлении дивидендных факторов обычно обращаются к правилам функционирования закрытого блока.

Актуарий может иметь обязанности помимо требований настоящего стандарта. Например, Опросный лист по Приложению 5 (Exhibit 5 Interrogatories) действующей годовой отчётности Национальной ассоциации страховых комиссаров (NAIC) затрагивает дополнительные вопросы в отношении определения дивидендов (см. раздел 3.13 настоящего стандарта).

Приложение 2

Комментарии к проекту для обсуждения и ответы на них

Проект настоящего стандарта актуарной практики (ASOP) для обсуждения, носивший тогда название «Дивиденды по индивидуальному участвующему страхованию жизни, аннуитетам, страхованию на случай нетрудоспособности и страхованию на случай долгосрочного ухода», был выпущен в марте 2005 года со сроком представления комментариев до 30 сентября 2005 года. Было получено четырнадцать писем с комментариями, некоторые из которых были представлены от имени нескольких комментаторов, например фирмами или комитетами. Для целей настоящего приложения термин «комментатор» может относиться более чем к одному лицу, связанному с конкретным письмом с комментариями. Рабочая группа по пересмотру ASOP № 15 тщательно рассмотрела все полученные комментарии, а Комитет по страхованию жизни и ASB рассмотрели (и изменили, где это было уместно) предложенные изменения к стандарту. Ниже кратко изложены значимые вопросы, содержавшиеся в письмах с комментариями, и ответы на каждый из них. Термин «рецензенты» включает рабочую группу, Комитет по страхованию жизни и ASB. Если не указано иное, номера и наименования разделов, используемые ниже, относятся к таковым в проекте для обсуждения.

ОБЩИЕ КОММЕНТАРИИ

Комментарий: Несколько комментаторов предложили различные редакционные изменения в дополнение к рассмотренным конкретно ниже.

Ответ: Рецензенты внесли такие изменения, если они улучшали ясность и не изменяли смысл раздела.

Комментарий: Один комментатор отметил, что если заработанный процент меньше требуемого, могут иметь место ежегодные снижения дивидендов и жалобы страхователей. Комментатор предположил, что, возможно, было бы лучше выравнивать шкалы, наращивать излишек и разрабатывать дивиденды с возрастающей динамикой.

Ответ: Рецензенты отметили, что разработка таких шкал представляет собой определение распределяемого излишка, которое является решением страховщика и не входит в сферу применения стандарта.

Комментарий: Два комментатора предположили, что стоимость перестрахования может учитываться при распределении затрат среди страхователей.

Ответ: Рецензенты согласились и создали новый раздел 3.9 «Перестрахование».

Комментарий: Некоторые полисы страхования дохода на случай нетрудоспособности были выпущены как участвующие, но выплата дивидендов по ним не предполагается. Один комментатор предложил, чтобы стандарт рассмотрел (a) уместно ли предлагать такие полисы в рамках принципа вклада, и (b) каким образом актуарий должен определять дивиденды.

Ответ: Рецензенты сочли, что определение уместности предложения полисов выходит за рамки сферы применения настоящего стандарта. Рецензенты не согласились с просьбой комментатора о том, чтобы стандарт рассмотрел, как определять дивиденды.

Комментарий: Один комментатор отметил, что некоторые блоки индивидуального участвующего страхования были проданы перестраховщику, и задал вопрос о сфере применения стандарта в такой ситуации.

Ответ: Рецензенты отметили, что стандарт применяется к актуариям, оказывающим профессиональные услуги по дивидендам, независимо от того, работают ли они на прямого страховщика или перестраховщика.

Комментарий: Один комментатор отметил, что в случае закрытого блока участвующих полисов один или несколько дивидендных факторов, таких как фактор, связанный с расходами, могут быть конкретно урегулированы в плане реорганизации. Комментатор предложил, чтобы стандарт содержал руководящие указания в данной ситуации.

Ответ: Рецензенты отметили, что сфера применения стандарта признаёт, что актуарию следует удовлетворять требованиям «иных юридически обязательных актов» при оказании профессиональных услуг.

Комментарий: Несколько комментаторов сочли, что разграничение руководящих указаний для выплаченных дивидендов и иллюстрируемых дивидендов было неясным.

Ответ: Рецензенты оценили сферы применения ASOP № 15 и № 24 и сочли, что они ясны.

Комментарий: Два комментатора высказали замечания, которые могут быть кратко изложены в трёх общих областях:

  1. Стандарту следует содержать больше руководящих указаний для актуариев в области обязанности актуария действовать в интересах страхователя при определении дивидендов и свободы, которой может располагать актуарий при следовании принципу вклада.

  2. Стандарт не содержал достаточной детализации в уровне руководящих указаний для оказания профессиональных услуг — как в дивидендной структуре, так и при определении дивидендных факторов.

  3. Стандарту следует рассмотреть роль актуария, страховщика и страхователя в определении распределяемого излишка.

Ответ:

  1. Рецензенты оценили стандарт в отношении обязанности актуария действовать в интересах страхователя и свободы, которую актуарий может осуществлять при следовании принципу вклада, и сочли, что стандарт содержит надлежащие руководящие указания и отражает принятую практику.

  2. Рецензенты оценили уровень детализации и внесли надлежащие изменения.

  3. Рецензенты отметили, что определение распределяемого излишка находится вне сферы применения стандарта.

Комментарий: Несколько комментаторов заявили, что определение дивидендов по участвующим полисам страхования на случай долгосрочного ухода пока не имеет общепринятых практик и должно быть исключено из сферы применения настоящего стандарта.

Ответ: Рецензенты согласились и исключили ссылки на полисы страхования на случай долгосрочного ухода.

РАЗДЕЛ 1. НАЗНАЧЕНИЕ, СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ, ПЕРЕКРЁСТНЫЕ ССЫЛКИ И ДАТА ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ

Раздел 1.1, Назначение

Комментарий: Один комментатор предложил, чтобы стандарт чётко указывал, что он охватывает дивиденды страхователям независимо от того, выпущен ли полис акционерным, обществом взаимного страхования (фратернальным) или взаимным страховщиком.

Ответ: Рецензенты согласились и пересмотрели формулировку данного раздела, включив эти субъекты.

Раздел 1.2, Сфера применения

Комментарий: Один комментатор утверждал, что фактическая выплата будущих шкал дивидендов должна быть жёстко и постоянно увязана с теми, что были проиллюстрированы при выпуске.

Ответ: Рецензенты сочли, что стандарт надлежащим образом рассматривает процесс распределения дивидендов и что страховщик может изменять процесс распределения дивидендов, действуя через дивидендную структуру, дивидендные факторы и распределяемый излишек, что приводит к шкалам дивидендов, которые могут заметно отличаться от первоначально проиллюстрированных.

РАЗДЕЛ 2. ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Комментарий: Несколько комментаторов попросили большей ясности в определениях 2.3 «Определение дивидендов»; 2.4 «Дивидендный фактор»; 2.6 «Дивидендная структура»; и 2.8 «Полисные факторы» (теперь 2.9).

Ответ: Рецензенты согласились и внесли изменения в определения.

Раздел 2.2, Принцип вклада

Комментарий: Некоторые комментаторы предложили, чтобы определение принципа вклада уточняло, что полисы группируются в классы дивидендных факторов для целей определения дивидендов и что распределение излишка среди полисов основывается на таких классах факторов.

Ответ: Рецензенты согласились, что такая ясность важна, и изменили определение принципа вклада.

Комментарий: Один комментатор попросил разъяснить изменение в определении «принципа вклада», поскольку комментатор счёл, что оно предполагает отсутствие отличия от текущей практики.

Ответ: Рецензенты добавили слово «отражает», чтобы признать невозможность распределения распределяемого излишка по полисам буквально в точной пропорции к вкладу в распределяемый излишек.

Раздел 2.4, Дивидендный фактор

Комментарий: Один комментатор предложил, чтобы определение было уточнено в части отражения опыта.

Ответ: Рецензенты согласились и изменили определение.

Раздел 2.7, Полисы

Комментарий: Один комментатор предложил, чтобы определение «полиса» в отношении групповых сертификатов было уточнено для охвата групповых сертификатов, включающих положения о дивидендах, аналогичные индивидуальным участвующим полисам.

Ответ: Рецензенты согласились и изменили определение, чтобы лучше отразить эту концепцию.

РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ВОПРОСОВ И РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ПРАКТИКИ

Раздел 3.1, Принцип вклада

Комментарий: Один комментатор предложил, чтобы ссылка на применение принципа вклада в течение продолжительного периода времени была перенесена из приложения в раздел 3.1, где она находилась в предыдущем стандарте.

Ответ: Рецензенты согласились и восстановили эту ссылку в разделе 3.1.

Комментарий: Один комментатор предложил, чтобы принцип вклада включал сглаживание и выравнивание колебаний факторов, таких как смертность, во избежание аномалий в динамике дивидендов по сроку действия.

Ответ: Рецензенты согласились, но сочли, что стандарт надлежащим образом охватывает это.

Комментарий: Один комментатор отметил, что некоторые дивидендные структуры могут предусматривать повышение премии, которое может компенсироваться дивидендом. Комментатор спросил, соблюдается ли в такой ситуации принцип вклада.

Ответ: Рецензенты отметили, что стандарт предусматривает приближения, упрощённые процессы или иные корректировки с учётом соответствующих условий и обстоятельств. Такая свобода призвана допускать разнообразие обоснованных практик при следовании принципу вклада.

Раздел 3.3, Дивидендные факторы

Комментарий: Один комментатор предложил, чтобы перечень причин внесения корректировок в дивиденды или дивидендные факторы, находившийся в Приложении 1 проекта для обсуждения, был перенесён в конец данного раздела или снабжён перекрёстной ссылкой.

Ответ: Рецензенты сочли, что перечень причин отражает текущую практику и более уместен в приложении в качестве информационного материала. Рецензенты изменили формулировку приложения, добавив ссылку на раздел 3.2.

Раздел 3.3.2, Различия между классами дивидендных факторов (теперь Классы дивидендных факторов)

Комментарий: Один комментатор предложил расширить характеристики, подлежащие рассмотрению при определении классов дивидендных факторов, прямо указав, что приведённые в стандарте являются примерами, а не исчерпывающим перечнем.

Ответ: Рецензенты согласились, но сочли, что существующая формулировка допускает рассмотрение иных характеристик.

Раздел 3.3.3, Единообразные критерии

Комментарий: Один комментатор предложил небольшую редакционную правку утверждения в проекте относительно единообразных критериев.

Ответ: Рецензенты согласились и пересмотрели формулировку.

Раздел 3.3.4, Дивидендные факторы для новых полисов

Комментарий: Один комментатор предположил, что при установлении дивидендного фактора, проводящего различие между старыми и новыми полисами, может быть неуместным устанавливать этот дивидендный фактор на консервативной основе при фиксированном распределяемом излишке.

Ответ: Рецензенты согласились и пересмотрели раздел 3.3.4.

Раздел 3.5, Смертность, заболеваемость и прекращение действия полиса

Комментарий: Один комментатор предложил яснее указать, что перечень примеров в данном разделе не является исчерпывающим.

Ответ: Рецензенты согласились и добавили соответствующую формулировку.

Раздел 3.8, Налоги (теперь раздел 3.10)

Комментарий: Один комментатор предположил, что общепринятая практика допускает дивидендные формулы, определяемые на доналоговой основе без вычета налогов, и что стандарту следует это пояснить.

Ответ: Рецензенты согласились, но сочли, что стандарт надлежащим образом охватывает это.

Раздел 3.9, Удержание акционеров по полисам, первоначально выпущенным акционерной компанией (теперь раздел 3.11)

Комментарий: Один комментатор предположил, что определение удержания акционеров, рассматриваемое в данном разделе, является частью определения распределяемого излишка и поэтому не охватывается настоящим стандартом.

Ответ: Рецензенты сочли, что отчисления на удержание акционеров, в той мере, в какой они относятся к дивидендной структуре, надлежащим образом рассмотрены в пересмотренном стандарте.

Раздел 3.11, Иллюстрируемые дивиденды, не подпадающие под ASOP № 24 (теперь раздел 3.13)

Комментарий: Один комментатор предложил, чтобы стандарт уточнил, что иллюстрируемые дивиденды, не охватываемые ASOP № 24, должны обоснованно соотноситься с недавно выплаченными дивидендами, а не со всеми ранее выплаченными дивидендами.

Ответ: Рецензенты согласились и внесли изменения в данный раздел для отражения этого.

ПРИЛОЖЕНИЕ (теперь Приложение 1)

Комментарий: Один комментатор возразил против включения метода опытной премии и метода процента от премии в число методов, предполагающих упрощённые формулы.

Ответ: Рецензенты внесли уточняющую правку в предложение для устранения обеспокоенности комментатора.