Стандарт актуарной практики КПА № 41
«Актуарные сообщения»
Стандарт актуарной практики КПА, основанный на Actuarial Standard of Practice No. 41 «Actuarial Communications», Actuarial Standards Board (ASB, США).
Настоящий документ является профессиональным переводом и адаптацией указанного источника для целей Казахстанской Палаты Актуариев (КПА). При расхождениях официальным считается текст, утверждённый КПА.
Стандарт актуарной практики № 41
«Актуарные сообщения»
Пересмотренная редакция
Разработан Общим комитетом Совета по актуарным стандартам (General Committee of the Actuarial Standards Board).
Принят Советом по актуарным стандартам (ASB) в декабре 2010 года.
(Документ № 120)
ОГЛАВЛЕНИЕ
Сопроводительный меморандум — iv
СТАНДАРТ ПРАКТИКИ
Раздел 1. Назначение, сфера применения, перекрёстные ссылки и дата вступления в силу — 1
- 1.1 Назначение — 1
- 1.2 Сфера применения — 1
- 1.3 Перекрёстные ссылки — 1
- 1.4 Дата вступления в силу — 1
Раздел 2. Определения — 2
- 2.1 Актуарное сообщение — 2
- 2.2 Актуарный документ — 2
- 2.3 Актуарный вывод — 2
- 2.4 Актуарный отчёт — 2
- 2.5 Актуарные услуги — 2
- 2.6 Отступление — 2
- 2.7 Предполагаемый пользователь — 2
- 2.8 Устное сообщение — 2
- 2.9 Иной пользователь — 2
- 2.10 Принципал — 2
Раздел 3. Анализ вопросов и рекомендуемые практики — 3
- 3.1 Требования к актуарным сообщениям — 3
- 3.1.1 Форма и содержание — 3
- 3.1.2 Ясность — 3
- 3.1.3 Своевременность сообщения — 3
- 3.1.4 Идентификация ответственного актуария — 3
- 3.2 Актуарный отчёт — 3
- 3.3 Особые обстоятельства — 4
- 3.4 Раскрытие информации в актуарном отчёте — 4
- 3.4.1 Неопределённость или риск — 4
- 3.4.2 Конфликт интересов — 4
- 3.4.3 Использование иных источников данных и иной информации — 4
- 3.4.4 Ответственность за допущения и методы — 4
- 3.4.5 Информационная дата отчёта — 5
- 3.4.6 Последующие события — 5
- 3.5 Объяснение существенных расхождений — 6
- 3.6 Устные сообщения — 6
- 3.7 Ответственность перед иными пользователями — 6
- 3.8 Хранение иных материалов — 6
Раздел 4. Сообщения и раскрытие информации — 7
- 4.1 Раскрытие информации в любом актуарном сообщении — 7
- 4.1.1 Идентификация ответственного актуария — 7
- 4.1.2 Идентификация актуарных документов — 7
- 4.1.3 Раскрытие информации в актуарных отчётах — 7
- 4.2 Отдельные допущения или методы, предписанные правом — 8
- 4.3 Ответственность за допущения и методы — 8
- 4.4 Отступление от руководящих указаний стандарта актуарной практики — 9
ПРИЛОЖЕНИЯ
- Приложение 1 — Предпосылки и текущие практики — 10
- Предпосылки — 10
- Текущие практики — 10
- Приложение 2 — Комментарии ко второму проекту для обсуждения и ответы на них — 12
Сопроводительный меморандум
Декабрь 2010 года
КОМУ: Членам актуарных организаций, на которых распространяются стандарты практики Совета по актуарным стандартам, и иным лицам, заинтересованным в вопросах актуарных сообщений
ОТ КОГО: Совет по актуарным стандартам (ASB)
ТЕМА: Стандарт актуарной практики (ASOP) № 41
Настоящий документ содержит окончательную версию пересмотренного Стандарта актуарной практики № 41 «Актуарные сообщения».
Предпосылки
Действующая версия Стандарта актуарной практики № 41 применяется в течение восьми лет и распространяется на всех актуариев США во всех областях практики. За это время в Совет по актуарным стандартам (ASB) поступали комментарии относительно недостаточной ясности документа и неоднозначности в части его формулировок и структурного построения. Одним из приоритетов ASB является обеспечение того, чтобы все стандарты актуарной практики были ясными и недвусмысленными.
Первый проект для обсуждения
В сентябре 2008 года ASB утвердил первый проект для обсуждения пересмотренного Стандарта актуарной практики № 41 с предельным сроком представления комментариев до 31 декабря 2008 года. Было получено двадцать три письма с комментариями. Большинство из них содержали множественные комментарии, многие из которых были по существу. Большинство комментаторов поддержали усилия по пересмотру данного стандарта, и большинство комментариев носили положительный характер, однако в некоторых указывалось, что первый проект нуждается в значительной доработке.
В сентябре 2008 года ASB также принял документ «Пересмотр формулировок об отступлениях для стандартов и удаление ссылок на предписанные заявления актуарного мнения (PSAO) из стандартов» при условии издания Стандарта актуарной практики № 41 в качестве окончательной пересмотренной редакции. В связи с истечением времени с момента указанного принятия ASB обновит данный документ, чтобы отразить изменения в Стандарте актуарной практики № 41, а также обновить ссылки на иные новые и пересмотренные стандарты актуарной практики. Ожидается, что ASB примет данный документ в качестве окончательной пересмотренной редакции на своём мартовском заседании с датой вступления в силу 1 мая 2011 года, согласующейся с датой вступления в силу настоящего пересмотренного стандарта.
Второй проект для обсуждения
В декабре 2009 года ASB утвердил второй проект для обсуждения пересмотренного Стандарта актуарной практики № 41, отражающий значительные изменения первого проекта, с предельным сроком представления комментариев до 31 марта 2010 года. В ответ было получено тридцать семь писем с комментариями. Сводное изложение существенных вопросов, содержащихся в письмах с комментариями ко второму проекту для обсуждения, и ответов на них приведено в Приложении 2.
Изменения по сравнению со вторым проектом для обсуждения
Рассмотрение и доработка второго проекта для обсуждения были сосредоточены на доминирующем вопросе, поднятом в 19 из 37 писем с комментариями, а именно на кажущемся требовании к актуарию составлять актуарный отчёт с полным раскрытием информации практически во всех обстоятельствах. Такое требование не входило в намерения второго проекта для обсуждения, однако составители учли возможность подобного толкования. Соответственно, настоящая окончательная версия отражает уточнение руководящих указаний в рамках данного стандарта, в частности признание того, что в некоторых внутренних и неофициальных условиях полное раскрытие всей применимой подтверждающей информации не является ни практически осуществимым, ни необходимым. Пункт 3.3 (бывший пункт 3.5) был перенесён и расширен для предоставления руководящих указаний в таких ситуациях. Дополнительное обсуждение также было добавлено в Приложение 1.
В ответ на другие комментарии были добавлены некоторые определения и внесены иные уточняющие изменения.
Сводка основных изменений по сравнению с действующим стандартом актуарной практики
Концепция единого формального актуарного отчёта, который должен содержать все необходимые элементы раскрытия информации, была исключена. Вместо этого принята концепция, согласно которой сообщение является непрерывным и интерактивным процессом, а актуарный отчёт со всеми необходимыми элементами раскрытия информации может состоять из нескольких различных частей сообщения, возможно, представленных в разных формах. Стандарт предписывает актуарию идентифицировать все применимые документы во всех случаях, когда несколько документов используются для удовлетворения всех требований к раскрытию информации в актуарном отчёте.
Пункт 3.4.4 разъясняет, что актуарий несёт ответственность за все актуарные допущения и методы, использованные при подготовке актуарного сообщения, если только актуарий не раскрывает иное.
Раздел 3 был реорганизован. Все требования к раскрытию информации перенесены в Раздел 4, тогда как дополнительные руководящие указания, касающиеся раскрытия информации, остаются в пункте 3.4.
Порядок отступлений от руководящих указаний любого стандарта актуарной практики (включая ситуации, когда допущения устанавливаются не актуарием) также кодифицирован в Разделе 4.
Ссылка на предписанные заявления актуарного мнения (PSAO) была удалена.
ASB постановил, что определение того, какие материалы и в течение какого срока должны храниться, не является надлежащим предметом для данного стандарта (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3.8).
Общий комитет благодарит всех, кто нашёл время внести комментарии и предложения по обоим проектам для обсуждения.
В декабре 2010 года ASB проголосовал за принятие настоящего стандарта.
Общий комитет ASB
Thomas K. Custis, Председатель Michael S. Abroe; William J. Schreiner Peter Hendee; Martin M. Simons Godfrey Perrott; Chester J. Szczepanski
Совет по актуарным стандартам
Albert J. Beer, Председатель Alan D. Ford; Patricia E. Matson Patrick J. Grannan; Robert G. Meilander Stephen G. Kellison; James J. Murphy Thomas D. Levy; James F. Verlautz
ASB устанавливает и совершенствует стандарты актуарной практики. Данные стандарты актуарной практики определяют, что актуарий должен учитывать, документировать и раскрывать при выполнении актуарного задания. Цель ASB — установить стандарты надлежащей практики для США.
СТАНДАРТ АКТУАРНОЙ ПРАКТИКИ № 41
АКТУАРНЫЕ СООБЩЕНИЯ
СТАНДАРТ ПРАКТИКИ
Раздел 1. Назначение, сфера применения, перекрёстные ссылки и дата вступления в силу
1.1 Назначение — Настоящий стандарт актуарной практики (ASOP) предоставляет руководящие указания актуариям в отношении актуарных сообщений.
1.2 Сфера применения — Настоящий стандарт применяется к актуариям, выпускающим актуарные сообщения в любой области практики. Настоящий стандарт не применяется к сообщениям, которые не содержат актуарного мнения или иных актуарных выводов (например, настоящий стандарт не применяется к буклетам, ценовым предложениям или счетам).
Настоящий стандарт предоставляет руководящие указания по подготовке актуарных сообщений, включая те, которые могут требоваться Квалификационными стандартами или иными стандартами актуарной практики. Если такие иные руководящие указания содержат требования к сообщениям, дополняющие настоящий стандарт или противоречащие ему, требования таких иных руководящих указаний имеют преимущественную силу над руководящими указаниями настоящего стандарта актуарной практики. Однако руководящие указания настоящего стандарта применяются в той мере, в какой они не противоречат таким иным руководящим указаниям.
Право, нормативные акты или стандарты иной профессии могут предписывать форму и содержание конкретного актуарного сообщения (например, государственную форму). В таких ситуациях актуарию следует соблюдать руководящие указания настоящего стандарта в той мере, в какой это не запрещено применимым правом, нормативными актами или стандартом.
Если актуарий отступает от руководящих указаний, изложенных в настоящем стандарте, в целях соблюдения применимого права (законов, подзаконных актов и иных юридически обязательных актов) либо по любой иной причине, актуарию следует обратиться к Разделу 4 в отношении отступления.
1.3 Перекрёстные ссылки — Когда настоящий стандарт ссылается на положения иных документов, такая ссылка включает указанные документы в том виде, в каком они могут быть изменены или изложены в новой редакции в будущем, а также любые заменяющие их документы под любым наименованием. Если какой-либо изменённый или изложенный в новой редакции документ существенно отличается от первоначально указанного документа, актуарию следует учитывать руководящие указания настоящего стандарта в той мере, в какой они применимы и уместны.
1.4 Дата вступления в силу — Настоящий стандарт вступает в силу в отношении актуарных сообщений, выпущенных 1 мая 2011 года или после этой даты.
Раздел 2. Определения
Приведённые ниже термины определяются для целей использования в настоящем стандарте актуарной практики.
2.1 Актуарное сообщение — Письменное, электронное или устное сообщение, выпущенное актуарием в отношении актуарных услуг.
2.2 Актуарный документ — Актуарное сообщение в любой зафиксированной форме (такой как бумажный носитель, электронная почта, электронные таблицы, презентации, аудио- или видеозаписи, веб-сайты, а также протоколы судебных заседаний или слушаний). Записи, сделанные иным лицом, помимо актуария, не считаются актуарными документами.
2.3 Актуарный вывод — Результат (включая советы, рекомендации, мнения или комментарии к работе другого актуария) актуарных услуг.
2.4 Актуарный отчёт — Совокупность актуарных документов, которые актуарий определяет как относящиеся к конкретным актуарным выводам и которые доступны предполагаемому пользователю.
2.5 Актуарные услуги — Профессиональные услуги, оказываемые принципалу лицом, действующим в качестве актуария. Такие услуги включают предоставление советов, рекомендаций, выводов или мнений, основанных на актуарных соображениях.
2.6 Отступление — Акт отхода от руководящих указаний стандарта актуарной практики.
2.7 Предполагаемый пользователь — Любое лицо, которое актуарий идентифицирует как имеющее возможность полагаться на актуарные выводы.
2.8 Устное сообщение — Актуарное сообщение, сделанное в устной форме, которое, насколько известно актуарию, не было записано или дословно запротоколировано. Такое устное сообщение является актуарным сообщением, но не является актуарным документом.
2.9 Иной пользователь — Любой получатель актуарного сообщения, не являющийся предполагаемым пользователем.
2.10 Принципал — Клиент или работодатель актуария.
Раздел 3. Анализ вопросов и рекомендуемые практики
3.1 Требования к актуарным сообщениям — Выполнение конкретного актуарного заказа или задания, как правило, требует значительного и непрерывного взаимодействия между актуарием и предполагаемыми пользователями в отношении следующего: сферы запрашиваемой работы; методов, процедур, допущений, данных и иной информации, необходимых для завершения работы; а также формирования сообщения об актуарных выводах.
3.1.1 Форма и содержание — Актуарию следует предпринимать надлежащие меры для обеспечения того, чтобы форма и содержание каждого актуарного сообщения соответствовали конкретным обстоятельствам, с учётом предполагаемых пользователей.
3.1.2 Ясность — Актуарию следует предпринимать надлежащие меры для обеспечения того, чтобы каждое актуарное сообщение было ясным и использовало язык, соответствующий конкретным обстоятельствам, с учётом предполагаемых пользователей.
3.1.3 Своевременность сообщения — Актуарию следует выпускать каждое актуарное сообщение в разумный срок, если не были достигнуты иные договорённости относительно сроков. При установлении сроков сообщения следует учитывать потребности предполагаемых пользователей.
3.1.4 Идентификация ответственного актуария — Актуарное сообщение должно чётко идентифицировать актуария, ответственного за него. Когда два или более лица совместно выпускают сообщение (по меньшей мере часть которого носит актуарный характер), в сообщении следует идентифицировать всех ответственных актуариев, если только актуарии не сочтут это нецелесообразным. Наименование организации, с которой связан каждый актуарий, также может быть указано в сообщении, однако обязанности актуария не затрагиваются такой идентификацией. Если только актуарий не сочтёт это нецелесообразным, актуарию, выпускающему актуарное сообщение, следует также указать, в какой мере актуарий готов предоставить дополнительную информацию и разъяснения.
3.2 Актуарный отчёт — Актуарию следует составить актуарный отчёт, если актуарий предполагает, что предполагаемый пользователь будет полагаться на актуарные выводы. Актуарию следует учитывать потребности предполагаемого пользователя при сообщении актуарных выводов в актуарном отчёте.
Актуарный отчёт может состоять из одного или нескольких документов. Отчёт может быть представлен в нескольких различных форматах (таких как формальные документы, подготовленные с помощью программ обработки текста, программ для презентаций или издательских программ, электронная почта, бумажные носители или веб-сайты). Если актуарный отчёт для конкретного предполагаемого пользователя состоит из нескольких документов, актуарию следует сообщить, какие документы составляют отчёт.
В актуарном отчёте актуарию следует изложить актуарные выводы и идентифицировать методы, процедуры, допущения и данные, использованные актуарием, с достаточной ясностью для того, чтобы другой актуарий, обладающий квалификацией в той же области практики, мог дать объективную оценку обоснованности работы актуария в том виде, в каком она представлена в актуарном отчёте.
3.3 Особые обстоятельства — Содержание актуарного отчёта может быть ограничено обстоятельствами. Актуарию следует соблюдать руководящие указания настоящего стандарта в той мере, в какой это разумно возможно в рамках таких ограничений. При наличии таких ограничений может быть уместным не включать в актуарный отчёт часть содержания, которое в ином случае требовалось бы. Однако ограничение содержания актуарного отчёта может быть неуместным, если такой отчёт или содержащиеся в нём выводы могут получить широкое распространение.
Если актуарий полагает, что обстоятельства таковы, что включение определённого содержания не является необходимым или уместным, актуарий должен быть готов идентифицировать такие обстоятельства и обосновать ограничение содержания актуарного отчёта.
3.4 Раскрытие информации в актуарном отчёте — Рассмотрение статей, подлежащих раскрытию, является важной частью подготовки любого актуарного сообщения. Актуарию следует ознакомиться с перечнем обязательных статей раскрытия информации, включённым в Раздел 4 настоящего стандарта актуарной практики, а также в любой иной соответствующий стандарт актуарной практики. Ниже приводится дополнительное обсуждение некоторых из этих статей раскрытия информации.
3.4.1 Неопределённость или риск — Актуарию следует рассмотреть, какие предостережения в отношении возможной неопределённости или риска в каких-либо результатах следует включить в актуарный отчёт.
3.4.2 Конфликт интересов — Актуарий, не являющийся финансово, организационно или иным образом независимым в отношении любого вопроса, связанного с предметом актуарного сообщения, должен раскрыть любую относящуюся к делу информацию, которая не является очевидной. Это включает любую ситуацию, в которой актуарий выступает или может казаться выступающим в качестве защитника интересов. Однако применимое раскрытие финансовой информации ограничивается в соответствии с Принципом 6 Кодекса профессионального поведения источниками существенного вознаграждения, которые известны актуарию или могут быть разумно им установлены.
3.4.3 Использование иных источников данных и иной информации — Актуарий, делающий актуарное сообщение, принимает на себя ответственность за него, за исключением случаев, когда актуарий снимает с себя ответственность, заявляя об использовании сведений иных источников. Использование сведений иных источников данных и иной информации означает использование таких источников без принятия на себя ответственности за них. В актуарном сообщении, использующем сведения, полученные таким образом, следует определить степень такого использования, например путём указания того, применялись ли проверки на обоснованность. Актуарий может использовать сведения иных источников информации, за исключением случаев, когда это ограничено или запрещено применимыми стандартами практики либо правом или нормативными актами. Дополнительные руководящие указания относительно того, когда такое использование сведений является уместным и каковы обязанности актуария при заявлении о таком использовании сведений, содержатся в Стандарте актуарной практики № 23 «Качество данных» (ASOP No. 23, Data Quality).
3.4.4 Ответственность за допущения и методы — В актуарном сообщении следует идентифицировать сторону, ответственную за каждое существенное допущение и метод. Если в сообщении не указана такая ответственность, предполагается, что актуарий, выпустивший сообщение, принял на себя ответственность за такое допущение или метод. Обязанность актуария при идентификации иной стороны, выбравшей допущение или метод, зависит от того, каким образом было выбрано такое допущение или метод.
a. Если допущение или метод предписан применимым правом (законами, подзаконными актами и иными юридически обязательными актами), актуарию следует включить раскрытие информации, указанное в пункте 4.2. Такое раскрытие информации следует делать независимо от того, считает ли актуарий допущение или метод обоснованным для целей сообщения. Актуарию также следует соблюдать руководящие указания подпункта (b) ниже во всех случаях, когда это требуется иным стандартом актуарной практики.
b. Если существенное допущение или метод выбрано иной стороной, у актуария есть три варианта действий:
Если допущение или метод существенно не противоречит тому, что, по профессиональному суждению актуария, было бы обоснованным для целей задания, у актуария отсутствует обязанность по раскрытию информации;
Если допущение или метод существенно противоречит тому, что, по профессиональному суждению актуария, было бы обоснованным для целей задания, актуарий должен раскрыть данный факт и дополнительную информацию, указанную в пункте 4.3; и
Если актуарий не смог оценить обоснованность допущения или метода без выполнения значительного объёма дополнительной работы за пределами сферы задания, либо если актуарий не обладал квалификацией для оценки обоснованности допущения, актуарию следует раскрыть данный факт, как указано в пункте 4.3.
c. Во всех остальных ситуациях актуарий несёт ответственность за все допущения и методы, использованные при подготовке сообщения, если только актуарий не раскрывает иное в сообщении путём включения раскрытия информации, указанного в пункте 4.4.
3.4.5 Информационная дата отчёта — Актуарию следует сообщить предполагаемому пользователю дату (даты), по состоянию на которую (которые) данные или иная информация были учтены при формировании выводов, включённых в отчёт.
3.4.6 Последующие события — Актуарию следует раскрыть любое относящееся к делу событие, отвечающее следующим условиям:
a. оно стало известно актуарию после последней информационной даты, указанной в пункте 3.4.5;
b. оно стало известно актуарию до выпуска отчёта;
c. оно могло бы оказать существенное влияние на актуарные выводы, если бы было отражено в актуарных выводах; и
d. внесение изменений в отчёт до его выпуска практически неосуществимо.
Если актуарий узнаёт об изменениях в данных или иной информации (на информационную дату или до неё) после того, как некоторые выводы были сообщены, но до завершения отчёта, актуарию следует сообщить о таких изменениях и их последствиях любому предполагаемому пользователю, которому актуарий сообщил выводы.
3.5 Объяснение существенных расхождений — Если более позднее актуарное сообщение, подготовленное тем же актуарием и выражающее мнение по тому же вопросу, содержит существенно отличающиеся результаты или выражает иное мнение по сравнению с предыдущим сообщением, то в более позднем сообщении следует чётко указать, что предыдущие результаты или мнение более не действительны, и объяснить, почему они изменились. Если более позднее сообщение является устным, актуарию следует впоследствии предоставить документ, разъясняющий причину (причины) изменений.
3.6 Устные сообщения — Когда актуарий предоставляет устное сообщение, актуарию следует рассмотреть, в какой мере (если вообще) в устное сообщение следует включить раскрытие информации, перечисленное в пункте 3.4, и включить каждое такое раскрытие, если это уместно в конкретных обстоятельствах. Если у актуария есть опасение, что устное сообщение может быть передано иным сторонам, актуарию следует рассмотреть возможность последующего предоставления актуарного документа.
3.7 Ответственность перед иными пользователями — Актуарный документ может быть использован способом, который может повлиять на лиц, не являющихся предполагаемыми пользователями. Актуарию следует осознавать риски неверного цитирования, неверного толкования или иного неправильного использования такого документа и предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы актуарный документ был ясным и представленным добросовестно. Для предотвращения неправильного использования актуарий может включить в актуарный документ формулировки, ограничивающие его распространение среди иных пользователей (например, путём указания того, что он может предоставляться таким сторонам только в полном объёме или только с согласия актуария).
Ничто в настоящем стандарте не создаёт для актуария обязательства сообщать что-либо любому лицу, помимо предполагаемых пользователей.
3.8 Хранение иных материалов — Актуарий может принять решение о хранении файловых материалов, помимо тех, которые подлежат раскрытию в соответствии с настоящим стандартом актуарной практики. Ничто в настоящем стандарте актуарной практики не требует от актуария раскрывать такие дополнительные материалы какой-либо стороне.
Если в соответствии с пунктом 3.3, как это может быть уместно, отчёт не включает всю подтверждающую информацию, указанную в настоящем стандарте актуарной практики, актуарию следует рассмотреть возможность хранения подтверждающей информации, которая не была включена в отчёт. Актуарий не обязан создавать дополнительную документацию для этой цели.
Актуарию следует рассмотреть возможность хранения достаточной информации по любому повторяющемуся проекту, с тем чтобы другой актуарий мог принять на себя выполнение задания.
Раздел 4. Сообщения и раскрытие информации
4.1 Раскрытие информации в любом актуарном сообщении — Раскрытие информации в любом актуарном сообщении должно включать следующее:
4.1.1 Идентификация ответственного актуария — Любое актуарное сообщение должно идентифицировать актуария, ответственного за актуарное сообщение (см. пункт 3.1.4).
4.1.2 Идентификация актуарных документов — Любой актуарный документ должен включать дату и тему документа с любым дополнительным уточнением (таким как «версия 2» или время суток), чтобы данное полное описание было уникальным.
4.1.3 Раскрытие информации в актуарных отчётах — В дополнение к информации, необходимой для соблюдения пункта 3.2, в любом актуарном отчёте следует раскрыть следующую информацию, если только актуарий не определит, что делать это нецелесообразно (см. пункт 3.3):
a. предполагаемые пользователи актуарного отчёта;
b. сфера и предполагаемая цель заказа или задания;
c. подтверждение квалификации, как указано в Квалификационных стандартах;
d. любые предостережения о риске и неопределённости (см. пункт 3.4.1);
e. любые ограничения или ограничивающие условия в отношении использования или применимости актуарных выводов, содержащихся в актуарном сообщении, включая, если это уместно, заявление о том, что на сообщение не следует полагаться для каких-либо иных целей;
f. любой конфликт интересов, как описано в пункте 3.4.2;
g. любая информация, на сведения которой полагался актуарий, оказывающая существенное влияние на актуарные выводы и за которую актуарий не принимает на себя ответственность (см. пункт 3.4.3);
h. информационная дата, как описано в пункте 3.4.5;
i. последующее событие (события) (при наличии), как описано в пункте 3.4.6; и
j. если это уместно, документы, составляющие актуарный отчёт.
Следует учитывать, что иные стандарты актуарной практики, применимые к конкретному заданию, могут содержать дополнительные требования к раскрытию информации, которые также следует соблюдать.
4.2 Отдельные допущения или методы, предписанные правом — Если какое-либо существенное допущение или метод было предписано применимым правом (законами, подзаконными актами и иными юридически обязательными актами), актуарию следует раскрыть в актуарном отчёте следующее:
a. применимое право, в соответствии с которым был подготовлен отчёт;
b. допущения или методы, предписанные применимым правом; и
c. то, что отчёт был подготовлен в соответствии с применимым правом.
Если актуарный отчёт представлен в предписанной форме, которая не предусматривает возможности такого раскрытия информации, актуарию следует сделать данное раскрытие информации в отдельном сообщении (таком как сопроводительное письмо принципалу), с просьбой распространять оба сообщения совместно, где это практически осуществимо.
4.3 Ответственность за допущения и методы — В любой ситуации, не подпадающей под пункт 4.2, когда актуарий заявляет об использовании сведений иных источников (как описано в подпунктах 3.4.4(b) 2 и 3) и тем самым снимает с себя ответственность за какое-либо существенное допущение или метод, актуарию следует раскрыть в актуарном отчёте следующее, если только это не является нецелесообразным (см. пункт 3.3):
a. допущение или метод, установленное иной стороной;
b. сторона, установившая допущение или метод;
c. причина, по которой данная сторона, а не актуарий, установила допущение или метод; и
d. либо
то, что допущение или метод существенно противоречит тому, что, по профессиональному суждению актуария, было бы обоснованным для целей задания; либо
то, что актуарий не смог оценить обоснованность допущения или метода без выполнения значительного объёма дополнительной работы за пределами сферы задания и не сделал этого, либо что актуарий не обладал квалификацией для оценки обоснованности допущения.
Если актуарный отчёт представлен в предписанной форме, которая не предусматривает возможности такого раскрытия информации, актуарию следует сделать данное раскрытие информации в отдельном сообщении (таком как сопроводительное письмо принципалу), с просьбой распространять оба сообщения совместно, где это практически осуществимо.
4.4 Отступление от руководящих указаний стандарта актуарной практики — Если, по профессиональному суждению актуария, актуарий существенно отступил от руководящих указаний, изложенных в применимом стандарте актуарной практики, помимо случаев, охватываемых пунктами 4.2 или 4.3 настоящего стандарта, актуарий всё же может соблюсти данный стандарт актуарной практики, предоставив в актуарном сообщении надлежащее заявление в отношении характера, обоснования и последствий такого отступления.
Приложение 1
Предпосылки и текущие практики
Примечание: настоящее приложение приводится в информационных целях, но не является частью стандарта практики.
Предпосылки
Действующая версия Стандарта актуарной практики № 41, принятая в марте 2002 года, была адаптирована из Толковательного заключения № 3 «Профессиональные сообщения актуариев» (Interpretative Opinion No. 3, Professional Communications of Actuaries) и заменила его. Само Толковательное заключение № 3 было принято Американской академией актуариев в 1981 году. Версия Стандарта актуарной практики № 41 2002 года соответствовала формату, принятому Советом по актуарным стандартам в мае 1996 года для всех стандартов актуарной практики, и хотя данный стандарт в целом следовал Толковательному заключению № 3, он также расширял, уточнял и исключал части этого заключения.
Настоящий стандарт предлагает руководящие указания в дополнение к требованиям, устанавливаемым Кодексом профессионального поведения. Он был составлен и по-прежнему предназначен для того, чтобы помочь актуариям применять Кодекс профессионального поведения при подготовке профессиональных сообщений (в письменной, электронной или устной форме) клиентам, работодателям, регуляторам, страхователям, участникам планов, инвесторам и иным пользователям актуарных услуг. Актуарии нередко имеют дело с конфиденциальной или служебной информацией. Кодекс профессионального поведения однозначно запрещает актуарию раскрывать информацию такого рода ненадлежащим сторонам.
В настоящей пересмотренной редакции использованы определения, согласующиеся с теми, которые содержатся в Кодексе профессионального поведения и в недавно пересмотренных Квалификационных стандартах для актуариев, выпускающих заявления актуарного мнения. Настоящая пересмотренная редакция также включает в Раздел 4 формулировки, являющиеся основой нового подхода ASB к обеспечению последовательности в порядке применения формулировок об отступлениях во всех стандартах актуарной практики.
Следует отметить, что все зафиксированные формы сообщений (включая, помимо прочего, бумажные носители, электронную почту, электронные таблицы, презентации, аудио- или видеозаписи, веб-сайты, а также протоколы судебных заседаний или слушаний) могут рассматриваться как записи таких сообщений и, следовательно, могут подлежать раскрытию в ходе судебных разбирательств.
Текущие практики
В настоящее время актуарии руководствуются Кодексом профессионального поведения, Стандартом актуарной практики № 41 и иными стандартами актуарной практики в зависимости от характера выполняемой работы.
В общем случае актуарные сообщения предоставляются с целью ответить на вопросы или удовлетворить конкретные потребности одного или нескольких предполагаемых пользователей. Актуарные сообщения могут предоставляться различным пользователям результатов актуарной работы, включая клиентов, работодателей, регуляторов, страхователей, участников планов и инвесторов, а также внешним аудиториям, таким как широкая общественность. Актуарные сообщения могут предоставляться во многих формах, включая письменную, электронную или устную; и могут быть самостоятельными или являться частью более широкой совокупности сообщений. При подготовке актуарного сообщения актуарию следует учитывать потребности и интересы каждого из предполагаемых пользователей. В определённых ситуациях некоторые предполагаемые пользователи могут получать различные актуарные документы. Таким образом, актуарный отчёт для одного предполагаемого пользователя может отличаться от отчёта для другого предполагаемого пользователя. Даже наименее полная версия актуарного отчёта подпадает под руководящие указания настоящего стандарта.
Актуарий, действуя в профессиональном качестве, может участвовать в неофициальном общении с другими лицами. Актуарные выводы могут сообщаться в обстоятельствах, при которых включение всей подтверждающей информации является практически неосуществимым или излишним. Это может быть особенно распространено в условиях компании. Иные обстоятельства, такие как жёсткие временные ограничения (например, переговоры с профсоюзами, слияния и поглощения), могут сделать включение всех рекомендуемых статей раскрытия информации практически неосуществимым, если не невозможным. В таких случаях содержание актуарного отчёта зачастую ограничивается. Эти ситуации рассматриваются в пункте 3.3.
Приложение 2
Комментарии ко второму проекту для обсуждения и ответы на них
Второй проект для обсуждения настоящего стандарта актуарной практики «Актуарные сообщения» был издан в декабре 2009 года с предельным сроком представления комментариев до 31 марта 2010 года. Было получено тридцать семь писем с комментариями, некоторые из которых были представлены от имени нескольких комментаторов, например фирмами или комитетами. Для целей настоящего приложения термин «комментатор» может относиться к более чем одному лицу, связанному с конкретным письмом с комментариями. Общий комитет внимательно рассмотрел все полученные комментарии, изучил проект для обсуждения и предложенные изменения. ASB рассмотрел предложенные изменения и внёс изменения там, где это было уместно.
Ниже представлено сводное изложение существенных вопросов и замечаний, содержащихся в письмах с комментариями, и ответов на них.
Термин «составители» в Приложении 2 включает Общий комитет и ASB. Кроме того, если не указано иное, номера и наименования пунктов, используемые в Приложении 2, относятся к таковым во втором проекте для обсуждения.
ОБЩИЕ КОММЕНТАРИИ
Комментарий. Несколько комментаторов подняли вопрос о потенциальной недостаточности руководящих указаний в случае, если предлагаемый Стандарт актуарной практики № 41 будет принят как окончательный одновременно с отзывом действующего Стандарта актуарной практики № 9 «Документирование и раскрытие информации при тарификации, формировании резервов убытков и оценке в имущественном страховании и страховании от несчастных случаев» (ASOP No. 9, Documentation and Disclosure in Property and Casualty Insurance Ratemaking, Loss Reserving, and Valuations).
Ответ. Составители не считают, что данный вопрос может или должен быть разрешён в рамках Стандарта актуарной практики № 41.
Комментарий. Один комментатор полагал, что различие между руководящими указаниями для «исключительно устного сообщения» (например, телефонного звонка) и руководящими указаниями для электронной почты может не быть практичным.
Ответ. Составители не согласны. Электронная почта создаёт постоянную запись, которая может быть истребована и на которую можно ссылаться в последующих разбирательствах (судебных или иных). Соответственно, составители считают уместным рассматривать электронную почту как «документ», подпадающий под применимые руководящие указания.
Комментарий. Несколько комментаторов выразили обеспокоенность тем, что руководящие указания во втором проекте для обсуждения были смещены в сторону консалтинговой среды и непрактичны во многих ситуациях, характерных для компаний.
Ответ. Составители не имели в виду такое толкование. При переработке окончательной версии Стандарта актуарной практики № 41 составители постарались более внимательно отнестись к этому вопросу. В намерения настоящего стандарта актуарной практики не входит возложение излишнего бремени на внутренние сообщения организации.
СОПРОВОДИТЕЛЬНЫЙ МЕМОРАНДУМ
Вопрос 1: Является ли пересмотренная концепция актуарного отчёта, отражённая в настоящем проекте, одновременно ясной и уместной?
Комментарий. На этот вопрос ответили девятнадцать комментаторов; лишь один ответил утвердительно. Большинство истолковали второй проект для обсуждения как значительно «повышающий планку», требующий полноценного отчёта во многих ситуациях, в которых это не было бы ни необходимым, ни практически осуществимым.
Ответ. Такое толкование не входило в намерения второго проекта для обсуждения. Составители учли эти опасения в настоящей пересмотренной редакции. Пункт 3.3 настоящего стандарта был расширен для уточнения руководящих указаний в тех обстоятельствах, в которых включение всей подтверждающей информации не является необходимым или практически осуществимым. Дополнительное обсуждение было добавлено в Приложение 1.
Вопрос 2: Является ли пересмотренная позиция ASB в отношении документирования уместной?
Комментарий. Несколько комментаторов сочли её уместной. Те, кто не согласился, относились к числу выразивших обеспокоенность отзывом Стандарта актуарной практики № 9 (см. первый «общий» комментарий выше).
Ответ. Рассмотрев комментарии, составители по-прежнему считают, что общий подход является уместным. В пункт 3.8 были внесены некоторые изменения для включения руководящих указаний в тех ситуациях, когда полная подтверждающая информация не предоставляется в документе (документах) актуарного отчёта.
Вопрос 3: Делает ли настоящий пересмотренный проект надлежащий акцент на необходимости учёта актуарием потребностей предполагаемых пользователей?
Комментарий. Немногие комментаторы, ответившие на этот вопрос, ответили утвердительно. Один высказал предположение, что второй проект для обсуждения, возможно, зашёл слишком далеко в этом отношении.
Ответ. Составители считают, что цель актуарного сообщения — удовлетворить потребности предполагаемого пользователя. Соответственно, в настоящей окончательной версии этот подход сохранён.
РАЗДЕЛ 1. НАЗНАЧЕНИЕ, СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ, ПЕРЕКРЁСТНЫЕ ССЫЛКИ И ДАТА ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ
Комментарий. Два комментатора внесли предложения в отношении описания руководящих указаний стандарта.
Ответ. Описание было пересмотрено.
Комментарий. Один комментатор выразил обеспокоенность тем, что термин «актуарное мнение» не определён.
Ответ. Составители считают, что термин «актуарное мнение» хорошо понятен, и не добавили определение.
Комментарий. Один комментатор предложил расширить комментарий относительно того, какие сообщения не подпадают под сферу применения стандарта.
Ответ. Составители считают формулировку удовлетворительной.
РАЗДЕЛ 2. ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Комментарий. Несколько комментаторов предложили, чтобы определения в стандарте актуарной практики приняли определения, содержащиеся в Квалификационных стандартах.
Ответ. Составители согласились и приняли определения Квалификационных стандартов для терминов «актуарное сообщение» и «актуарные услуги».
Комментарий. Один комментатор предложил чётко определить «актуарные услуги».
Ответ. Было добавлено определение, согласующееся с Квалификационными стандартами. Кроме того, определение «актуарного вывода» было изменено для более последовательной увязки с этим определением.
Комментарий. Один комментатор предложил добавить определения для терминов «данные», «методы» и «процедуры».
Ответ. Составители пришли к выводу, что значения этих терминов хорошо понятны и конкретные определения не требуются.
Комментарий. Несколько комментаторов были обеспокоены тем, что предлагаемый стандарт может быть прочитан как подразумевающий, что любые записи, сделанные актуарием, могут считаться актуарным документом.
Ответ. Составители не считают, что записи актуария представляют собой актуарное сообщение, если только они не предоставлены предполагаемому пользователю. Если актуарий не распространяет свои записи среди предполагаемого пользователя, актуарное сообщение отсутствует, и личные записи, сделанные актуарием, не подпадают под требования Стандарта актуарной практики № 41. Если же либо записи, либо материал, содержащийся в записях, распространяется среди предполагаемого пользователя или становится частью актуарного отчёта, это создаёт актуарное сообщение, и получаемые в результате документы подпадают под требования стандарта.
Пункт 2.1, Актуарное сообщение
Комментарий. Несколько комментаторов предложили исключить слово «электронное» из определения 2.1, указав, что актуарные сообщения могут быть письменными или устными. Любой из видов (письменный или устный) может быть в электронной или бумажной форме. Один комментатор отметил, что определение «актуарного сообщения» исключило существующую ссылку на принципала.
Ответ. Составители сохранили определение в целях соответствия Кодексу профессионального поведения и Квалификационным стандартам.
Пункт 2.6, Предполагаемая аудитория
Комментарий. Несколько комментаторов предложили исключить определение «предполагаемая аудитория» и добавить определения для терминов «принципал» и «актуарные услуги».
Ответ. Составители согласны с этими предложениями и удалили определение «предполагаемая аудитория», добавив определения для терминов «принципал» и «актуарные услуги».
РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ВОПРОСОВ И РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ПРАКТИКИ
Пункт 3.1, Требования к актуарным сообщениям
Комментарий. Один комментатор попросил сохранить определение «принципал»; другой поставил под сомнение его использование в пунктах 3.1.3 и 3.2.
Ответ. Составители согласились. Определение «принципал» из Кодекса профессионального поведения было добавлено и использовалось только там, где это уместно в контексте руководящих указаний по всему стандарту.
Комментарий. Один комментатор попросил включить формулировку в пункт 3.1 и добавить пункт 3.1.5, чтобы чётко указать, что когда актуарий делает сообщение назначенному представителю группы предполагаемых пользователей, считается, что актуарий сделал сообщение всей группе.
Ответ. Составители сочли это вопросом неактуарного характера и не внесли изменений.
Пункт 3.1.2, Ясность
Комментарий. Один комментатор счёл, что выражение «язык, соответствующий конкретным обстоятельствам, с учётом предполагаемой аудитории» нуждается в дополнительных руководящих указаниях.
Ответ. Составители считают данную формулировку достаточной; не все обстоятельства можно предвидеть.
Пункт 3.1.3, Своевременность сообщения
Комментарий. Несколько комментаторов поставили под сомнение формулировку пункта 3.1.3, тогда как один комментатор предпочёл «руководящие указания» в Приложении 1 к Квалификационным стандартам.
Ответ. Составители согласились и пересмотрели пункт 3.1.3. Составители отмечают, что Приложение 1 к Квалификационным стандартам не является руководящими указаниями, и не внесли изменений по этому поводу.
Пункт 3.1.4, Идентификация ответственного актуария
Комментарий. Несколько комментаторов предложили пересмотренную формулировку для пункта 3.1.4.
Ответ. Составители в целом были удовлетворены формулировкой в проекте для обсуждения, но всё же внесли незначительные изменения.
Пункт 3.2, Актуарный отчёт
Комментарий. Несколько комментаторов сочли, что ASB слишком сильно «повысил планку» в пункте 3.2 или что формулировка, по-видимому, относится только к консалтинговым ситуациям.
Ответ. Составители изменили и расширили бывший пункт 3.5 и перенесли его в пункт 3.3, чтобы уточнить, что актуарный отчёт может быть сокращённым в определённых ситуациях.
Комментарий. Один комментатор счёл, что требование предоставить достаточную информацию для того, чтобы другой актуарий мог оценить обоснованность выводов, превышает необходимое, если отчёт направлен неактуариям.
Ответ. При отсутствии обстоятельств, допускающих сокращённый отчёт согласно пункту 3.3, составители считают, что информация, достаточная для объективной оценки работы, является ценным стандартом. Эта информация не обязательно должна снижать понятность отчёта; она может быть представлена отдельно, например в приложении.
Комментарий. Один комментатор указал, что принципал, наравне с актуарием, должен иметь возможность определять, что относится к актуарному отчёту.
Ответ. Составители не согласились и не включили такого полномочия для принципала.
Пункт 3.3 (бывший 3.5), Особые обстоятельства
Комментарий. Два комментатора предложили, что необходимы дополнительные примеры или разъяснение в отношении временного давления.
Ответ. Составители считают, что это достигнуто в рамках изменения данного пункта для ясности, а также дополнительного обсуждения, добавленного в Приложение 1.
Пункт 3.4.2 (бывший 3.3.2), Конфликт интересов
Комментарий. Один комментатор попросил дать определение термина «информация».
Ответ. Составители не сочли такое определение необходимым и не внесли изменений.
Пункт 3.4.4 (бывший 3.3.4), Ответственность за допущения и методы
Комментарий. Один комментатор счёл, что актуарий всегда несёт ответственность за допущения и методы; что во вступительном абзаце пункта 3.4.4 следует это указать и что подпункт 3.4.4.c следует исключить. Второй комментатор предложил, чтобы стандарт актуарной практики позволял актуарию просто раскрывать, что допущение или метод не было установлено актуарием и не отражает профессионального суждения актуария.
Ответ. Составители не согласны с обоими комментаторами. Первая позиция не является практичной во всех ситуациях. Вторая позиция представляла бы собой чрезмерно широкое исключение, позволяющее актуарию ненадлежащим образом избегать профессиональной ответственности. Составители считают, что изменения в пункте 3.4.4 в настоящей версии стандарта обеспечивают надлежащий баланс между профессиональной ответственностью и реальной практической применимостью.
Комментарий. Два комментатора задались вопросом, может ли формулировка «предписано правом» (подпункт 3.4.4(a)) быть истолкована как охватывающая ситуации (FAS 87), в которых допущения предписываются третьей стороной в рамках некоторого юридически обязательного полномочия.
Ответ. Составители считают формулировку и намерение ясными. Ситуации по FAS 87 (и все обстоятельства, в которых допущение или метод не предписано правом) подпадают под подпункт 3.4.4(b).
Пункт 3.4.4(b) (бывший 3.3.4(b)), Ответственность за допущения и методы
Комментарий. Один комментатор предложил переформулировать положение для учёта допущений, которые актуарий не обладает квалификацией делать.
Ответ. Составители согласились и изменили формулировку подпунктов 3.4.4(b)(3) и 4.3(d)(2), чтобы отразить это.
Комментарий. Один комментатор счёл, что актуарий должен быть обязан предоставить положительное заявление о согласии с допущениями, которые «существенно не противоречат тому, что актуарий считает обоснованным».
Ответ. Составители считают, что это было бы практически неосуществимым и излишним требованием.
Пункт 3.4.4(c) (бывший 3.3.4(c)), Ответственность за допущения и методы
Комментарий. Один комментатор предложил убрать слово «заметно».
Ответ. Составители согласились и убрали его.
Пункт 3.4.5 (бывший 3.3.5), Информационная дата отчёта
Комментарий. Один комментатор предложил употреблять слово «дата» во множественном числе, поскольку различная информация может иметь различные даты.
Ответ. Составители согласились и изменили формулировку на «дата (даты)».
Пункт 3.4.6 (бывший 3.3.6), Последующие события
Комментарий. Два комментатора предложили изменения формулировок.
Ответ. Составители согласились и изменили некоторые формулировки.
Комментарий. Один комментатор предположил, что если актуарию известно о событии, оказывающем существенное влияние на выводы, то возможно, что актуарию потребуется представить пересмотренный отчёт.
Ответ. Составители согласны, но признают, что это не всегда возможно. Подпункт 3.4.6(d) был добавлен для разъяснения этой ситуации.
Пункт 3.5 (бывший 3.4), Согласование существенных расхождений
Комментарий. Несколько комментаторов предложили, что термин «согласовать» представляет собой слишком жёсткое требование, а «то же задание» неточно.
Ответ. Составители согласились и пересмотрели данный пункт.
Пункт 3.6, Устные сообщения
Комментарий. Один комментатор выразил обеспокоенность тем, что выражение «передано иным сторонам» является слишком широким и должно быть ограничено предполагаемыми пользователями.
Ответ. Составители не согласились и не внесли изменений.
Пункт 3.8, Документирование
Комментарий. Один комментатор счёл, что актуарий должен предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы при необходимости другой квалифицированный актуарий мог принять работу.
Ответ. Составители согласились и пересмотрели данный пункт.
РАЗДЕЛ 4. СООБЩЕНИЯ И РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ
Пункт 4.1.2, Идентификация актуарных документов
Комментарий. Один комментатор предположил, что данное положение представляется чрезмерно широким и обременительным и должно быть удалено.
Ответ. Составители не согласились, посчитав идентификацию документов важной, и не внесли изменений.
Пункт 4.1.3, Раскрытие информации в актуарных отчётах
Комментарий. Один комментатор счёл, что предоставляемый актуарием отчёт будет настолько перегружен раскрытиями информации, что ясные и краткие сообщения станут затруднительными.
Ответ. Составители не согласились и не внесли изменений. Они отметили, что раскрытия информации могут быть в отдельном разделе отчёта, обособленном от выводов, и поэтому не препятствуют ясности сообщения.
Комментарий. Один комментатор счёл, что пункт 4.1.3 следует расширить, включив раскрытия информации, требуемые пунктом 3.4.4.
Ответ. Составители не согласились и не внесли изменений. Раскрытия информации, требуемые пунктом 3.4.4, рассматриваются в пунктах 4.2 и 4.3.
Комментарий. Один комментатор счёл, что пункт 4.1.3 должен ссылаться на исключения, рассматриваемые в пункте 3.3.
Ответ. Составители согласились и включили ссылку на пункт 3.3 в пункт 4.1.3.
Комментарий. Один комментатор счёл, что если актуарный отчёт состоит более чем из одного документа, актуарию следует раскрывать документы, составляющие полный отчёт.
Ответ. Составители согласились и добавили подпункт j к пункту 4.1.3.
Комментарий. Один комментатор счёл, что выражение «на сведения которой полагался актуарий» следует переместить непосредственно после слов «любая информация».
Ответ. Составители согласились и внесли данное изменение.
Комментарий. Один комментатор счёл, что было бы полезно включить примеры для уточнения выражения «если только это не является нецелесообразным».
Ответ. Составители сочли, что включение перечня примеров может ограничить суждение актуария, и не внесли изменений.
Пункт 4.2, Отдельные допущения или методы, предписанные правом
Комментарий. Один комментатор попросил расширить пункт 4.2, чтобы уточнить, что допущения и методы, предписанные FASB или в рамках полномочий FASB, должны рассматриваться как «предписанные правом».
Ответ. Составители частично не согласились и не внесли изменений. Допущение или метод, предписанное FASB, подпадало бы под пункт 4.2 (при условии, что FASB является «иным юридически обязательным актом»). Допущение или метод, предписанное третьей стороной в рамках полномочий FASB, не охватывалось бы пунктом 4.2.
Пункт 4.3, Ответственность за допущения и методы
Комментарий. Один комментатор задался вопросом, должно ли каждое допущение или метод, используемое для ежемесячной оценки, рассматриваться в каждом актуарном отчёте, или можно сделать ссылку на основной документ?
Ответ. Составители не внесли изменений, поскольку в этом и состоит намерение пункта 3.2, который признаёт, что актуарный отчёт часто состоит из нескольких документов. Упомянутый в комментарии основной документ хорошо соответствует этой концепции.
Комментарий. Один комментатор поставил под сомнение необходимость раскрывать во внутреннем документе «причину, по которой иная сторона установила допущение или метод».
Ответ. Составители согласились и уточнили пункт 4.3 ссылкой на пункт 3.3.
Комментарий. Один комментатор предложил добавить подпункт 4.3(d)(3) с формулировкой, такой как «что актуарий согласился с допущением или методом».
Ответ. Составители не внесли изменений, поскольку пункт 4.3 применяется только в том случае, если актуарий отказывается от допущения или метода.
Комментарий. Один комментатор указал, что руководящие указания в данном пункте отличаются от руководящих указаний для аналогичных ситуаций согласно пункту 5.4.5 Стандарта актуарной практики № 20 (ASOP No. 20).
Ответ. Составители считают руководящие указания в данном пункте уместными для общей ситуации и не внесли изменений. Пункт 1.2 настоящего стандарта устанавливает, что в случае, когда руководящие указания иных стандартов противоречат руководящим указаниям настоящего стандарта, применяется иной стандарт.
Пункт 4.4, Отступление от руководящих указаний стандарта актуарной практики
Комментарий. Один комментатор возразил против изменения пункта 4.4 (по сравнению с существующим стандартом актуарной практики) и попросил сохранить первоначальную формулировку.
Ответ. Составители не согласились и не внесли изменений. Составители считают, что раскрытия информации, требуемые согласно пункту 4.4, достаточно строги для того, чтобы учесть обеспокоенность комментатора. Пересмотренный пункт 4.4 является частью инициативы ASB по перенесению всех существенных руководящих указаний об отступлениях в Стандарт актуарной практики № 41 (и тем самым по достижению последовательности между стандартами актуарной практики). Частью данной инициативы является разъяснение того, что «отступление» означает отступление от руководящих указаний стандарта актуарной практики. Соблюдение стандарта актуарной практики по-прежнему возможно посредством надлежащего раскрытия информации.