Стандарт актуарной практики КПА № 29

«Резервы расходов для перспективной передачи и удержания имущественных рисков и рисков ответственности (property/casualty)»

Стандарт актуарной практики КПА, основанный на Actuarial Standard of Practice No. 29 «Expense Provisions for Prospective Property/Casualty Risk Transfer and Risk Retention», Actuarial Standards Board (ASB, США).

Настоящий документ является профессиональным переводом и адаптацией указанного источника для целей Казахстанской Палаты Актуариев (КПА). При расхождениях официальным считается текст, утверждённый КПА.

Стандарт актуарной практики № 29

Резервы расходов для перспективной передачи и удержания имущественных рисков и рисков ответственности

Разработан Целевой группой по пересмотру Стандарта актуарной практики № 29 Комитета по рискам ответственности (Casualty Committee) Совета по актуарным стандартам.

Принят Советом по актуарным стандартам в декабре 2023 года.

Документ № 210.

СОДЕРЖАНИЕ

Сопроводительный меморандум

СТАНДАРТ ПРАКТИКИ

Раздел 1. Назначение, сфера применения, перекрёстные ссылки и дата вступления в силу

1.1 Назначение
1.2 Сфера применения
1.3 Перекрёстные ссылки
1.4 Дата вступления в силу

Раздел 2. Определения

2.1 Комиссионные и брокерские вознаграждения
2.2 Покрытие
2.3 Резервы расходов
2.4 Общие административные расходы
2.5 Расходы на урегулирование убытков
2.6 Прочие аквизиционные расходы
2.7 Дивиденды страхователям
2.8 Расходы по остаточному рынку
2.9 Удержание риска
2.10 Передача риска
2.11 Расходы по обязательным отчислениям
2.12 Налоги, лицензии и сборы

Раздел 3. Анализ вопросов и рекомендуемые практики

3.1 Категоризация расходов
3.2 Предполагаемая мера
3.3 Разработка резервов расходов
3.4 Амортизируемые расходы
3.5 Трендирование расходов
3.6 Резерв расходов на урегулирование убытков
3.7 Резерв дивидендов страхователям
3.8 Резерв расходов по остаточному рынку
3.9 Резерв расходов по обязательным отчислениям
3.10 Резерв стоимости перестрахования
3.11 Использование данных, прогнозов, моделей и вспомогательного анализа других лиц
3.12 Использование предполагаемых мер, методов, моделей или допущений, выбранных иной стороной
3.13 Использование результатов работы другого актуария
3.14 Использование экспертизы других лиц
3.15 Документирование

Раздел 4. Сообщения и раскрытие информации

4.1 Обязательное раскрытие информации в актуарном отчёте
4.2 Дополнительное раскрытие информации в актуарном отчёте
4.3 Конфиденциальная информация

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1 — Предпосылки и текущие практики
Приложение 2 — Комментарии ко второму проекту для обсуждения и ответы на них

Сопроводительный меморандум

Декабрь 2023 года

КОМУ: членам актуарных организаций, деятельность которых регулируется стандартами практики Совета по актуарным стандартам, и иным лицам, заинтересованным в резервах расходов для перспективной передачи и удержания имущественных рисков и рисков ответственности

ОТ КОГО: Совета по актуарным стандартам (ASB)

ТЕМА: Стандарт актуарной практики № 29

Настоящий документ содержит пересмотренную редакцию Стандарта актуарной практики (ASOP) № 29 «Резервы расходов для перспективной передачи и удержания имущественных рисков и рисков ответственности».

История стандарта

Первоначально настоящий стандарт был разработан Подкомитетом по тарификации (Subcommittee on Ratemaking) Комитета по рискам ответственности Совета по актуарным стандартам (ASB). На тот момент Положение о принципах тарификации имущественного страхования и страхования ответственности Общества актуариев по рискам ответственности (Casualty Actuarial Society) от мая 1988 года определяло и описывало принципы, применимые к определению и проверке тарифов имущественного страхования и страхования ответственности. Эти принципы ограничивались той частью процесса тарификации, которая связана с оценкой затрат, сопряжённых с передачей риска. Для большинства видов деятельности резервы расходов составляют существенную часть тарифа. Для некоторых видов деятельности резервы расходов могут даже превышать резерв на убытки. По этой причине было необходимо иметь стандарт практики для предоставления актуариям руководящих указаний при определении резервов расходов.

В 2020 году Комитет по рискам ответственности ASB провёл проверку стандарта и выявил ряд устаревших ссылок, что обусловило необходимость настоящего пересмотра.

В настоящей пересмотренной редакции по всему тексту, за исключением заголовка, используется выражение «передача риска или удержание риска». Это отличается от выражения «передача риска и удержание риска», которое используется в Стандарте актуарной практики № 53 «Оценка будущих затрат для перспективного удержания и передачи имущественных рисков и рисков ответственности». Эти выражения имеют одинаковое назначение и не должны толковаться как имеющие какое-либо различное значение. Оба указанных стандарта применяются к актуариям, выполняющим работу, относящуюся либо к передаче риска, либо к удержанию риска, либо к обоим, как части одного и того же результата работы. ASB пришёл к выводу, что слово «или» является более уместным.

Первый проект для обсуждения

Первый проект для обсуждения был опубликован в феврале 2022 года со сроком представления комментариев до 31 мая 2022 года. Было получено и учтено семь писем с комментариями при внесении изменений, отражённых во втором проекте для обсуждения.

Второй проект для обсуждения

Второй проект для обсуждения был опубликован в январе 2023 года со сроком представления комментариев до 1 мая 2023 года. Было получено и учтено шесть писем с комментариями при внесении изменений, отражённых в настоящем стандарте. Сводка вопросов, содержащихся в этих письмах с комментариями, приведена в Приложении 2.

Заметные изменения по сравнению со вторым проектом для обсуждения

Заметные изменения, внесённые во второй проект для обсуждения, кратко изложены ниже. Заметные изменения не включают изменения, внесённые для улучшения читаемости, ясности или согласованности.

В пункт 1.2 добавлены формулировки для разъяснения роли актуариев, осуществляющих проверку.
Пункт 3.6 был изменён с целью включения подкатегорий «защита и сдерживание затрат» (defense and cost containment, DCC) и «урегулирование и прочее» (adjusting and other, A&O).

Заметные изменения по сравнению с действующим стандартом

Заметные изменения, внесённые в действующий стандарт, кратко изложены ниже. Заметные изменения не включают изменения, внесённые для улучшения читаемости, ясности или согласованности.

Пункт 1.2 был изменён с целью включения передачи риска или удержания риска для согласования со Стандартом актуарной практики № 53.
В пункте 1.2 сфера применения была расширена для включения применимости к актуариям, осуществляющим проверку.
Стандарт теперь разграничивает определение категорий расходов и расчёт резервов расходов (оценок будущих затрат) для этих категорий.
Руководящие указания в отношении подкатегорий расходов на урегулирование убытков были добавлены в несколько разделов, включая пункт 1.2 и новый пункт 3.6.
В Раздел 2 были добавлены определения покрытия, резерва расходов, удержания риска и передачи риска.
По всему тексту стандарта термин «тарифы» был заменён на «оценки будущих затрат».
В пункте 3.1 ссылка на страховое право штата Нью-Йорк была заменена ссылкой на соответствующие требования к определению видов расходов, предписанные применимым правом, и, при применимости, на Инструкции по единой классификации расходов (Instructions for Uniform Classification of Expenses), опубликованные Национальной ассоциацией страховых комиссаров (NAIC).
Был добавлен новый пункт 3.2 о предполагаемой мере. Предполагаемая мера теперь также упоминается в других разделах.
В пункт 3.3 была добавлена ссылка на надлежащие методы, модели и допущения для разработки резервов расходов в течение периода, за который оцениваются будущие затраты. Также были добавлены ссылки на Стандарты актуарной практики № 53 и № 56 «Моделирование».
В пункте 3.6 ссылка на Положение о принципах тарификации имущественного страхования и страхования ответственности (CAS Statement of Principles Regarding Property/Casualty Ratemaking) была исключена.
В пункт 3.8 были добавлены руководящие указания по отражению сроков расходов по остаточному рынку.
В пункт 3.9 были добавлены руководящие указания по отражению сроков обязательных отчислений.
Пункт 3.11 проекта для обсуждения «Коллизия с применимым правом» (Conflict with Applicable Law) был исключён.
Был добавлен новый пункт 3.15 о подготовке и хранении документации.
В Разделе 4 перечень обязательных раскрытий информации был расширен.
В Раздел 4 был добавлен новый пункт, касающийся раскрытия конфиденциальной информации.
В Разделе 4 ссылка на отменённый Стандарт актуарной практики № 9 «Документирование и раскрытие информации при тарификации, резервировании убытков и оценке в имущественном страховании и страховании ответственности» была исключена.

ASB проголосовал в декабре 2023 года за принятие настоящего стандарта.

Целевая группа по Стандарту актуарной практики № 29

Alan K. Putney, председатель Margaret Tiller Sherwood

Комитет по рискам ответственности ASB

Gordon K. Hay, председатель Stacey C. Gotham, Norman Niami David E. Heppen, Margaret Tiller Sherwood Michelle L. Iarkowski, Jane C. Taylor Daniel A. Linton, Geoffrey T. Werner

Совет по актуарным стандартам

Robert M. Damler, председатель Elizabeth K. Brill, David E. Neve Kevin M. Dyke, Christopher F. Noble Laura A. Hanson, Judy K. Stromback Richard A. Lassow, Patrick B. Woods

Совет по актуарным стандартам (ASB) устанавливает стандарты надлежащей актуарной практики в Соединённых Штатах посредством разработки и обнародования стандартов актуарной практики (ASOP). Эти стандарты актуарной практики описывают процедуры, которым актуарий должен следовать при оказании актуарных услуг, и определяют, что актуарий должен раскрывать при сообщении результатов таких услуг.

СТАНДАРТ АКТУАРНОЙ ПРАКТИКИ № 29

РЕЗЕРВЫ РАСХОДОВ ДЛЯ ПЕРСПЕКТИВНОЙ ПЕРЕДАЧИ И УДЕРЖАНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ РИСКОВ И РИСКОВ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

СТАНДАРТ ПРАКТИКИ

Раздел 1. Назначение, сфера применения, перекрёстные ссылки и дата вступления в силу

1.1 Назначение — Настоящий стандарт актуарной практики (ASOP или стандарт) предоставляет актуариям руководящие указания при оказании актуарных услуг в отношении разработки или проверки резервов расходов для перспективной передачи или удержания имущественных рисков и рисков ответственности.

1.2 Сфера применения — Настоящий стандарт применяется к актуариям при оказании актуарных услуг в отношении разработки или проверки резервов расходов для перспективной передачи или удержания имущественных рисков и рисков ответственности. Сюда относятся резервы расходов, разрабатываемые или проверяемые для страхования, перестрахования, самострахования, передачи портфеля убытков (loss portfolio transfers) или иных механизмов перспективной передачи или удержания имущественных рисков и рисков ответственности. Если актуарные услуги актуария включают проверку резервов расходов, разработанных иной стороной, актуарию следует использовать руководящие указания настоящего стандарта в той мере, в какой это практически осуществимо в рамках поставленного перед актуарием задания.

Настоящий стандарт не применяется к актуариям при оценке расходов на урегулирование убытков, которые объединяются с убытками при определении резерва на убытки.

Если актуарий установит, что руководящие указания настоящего стандарта противоречат стандарту актуарной практики, применимому ко всем областям практики, преимущественную силу имеет настоящий стандарт.

При наличии коллизии между настоящим стандартом и применимым правом (законами, подзаконными актами и иными юридически обязательными актами) актуарию следует соблюдать применимое право. Если актуарий отступает от руководящих указаний, изложенных в настоящем стандарте, в целях соблюдения применимого права или по любой иной причине, которую актуарий сочтёт уместной, актуарию следует обратиться к Разделу 4.

1.3 Перекрёстные ссылки — Когда настоящий стандарт ссылается на положения других документов, ссылка включает указанные документы с учётом изменений или новой редакции, которые могут быть внесены в будущем, а также любые документы, заменяющие их, под каким бы наименованием они ни выступали. Если какой-либо изменённый или переизложенный документ существенно отличается от первоначально указанного документа, актуарию следует следовать руководящим указаниям настоящего стандарта в той мере, в какой они применимы и уместны.

1.4 Дата вступления в силу — Настоящий стандарт вступает в силу в отношении работы, выполняемой 1 июля 2024 года или после этой даты.

Раздел 2. Определения

Приведённые ниже термины определены для использования в настоящем стандарте и выделены полужирным шрифтом по всему тексту. Актуарию также следует обращаться к Стандарту актуарной практики № 1 «Вводный стандарт актуарной практики» (Introductory Actuarial Standard of Practice) за определениями и пояснениями общих терминов, которые не выделяются полужирным шрифтом в настоящем стандарте.

2.1 Комиссионные и брокерские вознаграждения — Вознаграждение, связанное с привлечением и обслуживанием деятельности. Эти вознаграждения выплачиваются агентам, брокерам или иным сторонам, включая передающие страховые компании.

2.2 Покрытие — Условия плана или договора либо требования применимого права, которые создают обязательство по выплате страховых выплат, расходов или претензий, связанных с вероятностными событиями.

2.3 Резервы расходов — Оценки будущих затрат, относящихся к передаче риска или удержанию риска, кроме следующих: убытков, расходов на урегулирование убытков, которые объединяются с убытками при определении резерва на убытки, резервов на прибыль и непредвиденные обстоятельства, стоимости капитала, инвестиционных расходов, а также федеральных и иностранных налогов на прибыль.

2.4 Общие административные расходы — Операционные и административные расходы (помимо инвестиционных расходов), специально не определённые в иных положениях настоящего раздела.

2.5 Расходы на урегулирование убытков — Затраты на администрирование, расследование, подтверждение, оценку, урегулирование или защиту по претензиям. Такие затраты также известны как «расходы на урегулирование претензий» (claim adjustment expenses).

2.6 Прочие аквизиционные расходы — Затраты, помимо комиссионных и брокерских вознаграждений, связанные с привлечением деятельности.

2.7 Дивиденды страхователям — Негарантированные возвраты премии или распределения избытка (surplus).

2.8 Расходы по остаточному рынку — Отчисления в счёт доли организации в прибылях или убытках остаточного рынка (residual market).

2.9 Удержание риска — Стратегия управления рисками и контроля рисков для оценки, управления или финансирования удержанного риска, связанного с конкретным покрытием. Примеры удержания риска включают индивидуальное и групповое самострахование и программы с крупной франшизой (large deductible programs).

2.10 Передача риска — Стратегия управления рисками и контроля рисков, предполагающая юридически обязательные соглашения, которая переносит ответственность с одной стороны на другую или предусматривает возмещение одной стороне другой стороной финансовых обязательств, связанных с покрытием. Примеры передачи риска включают страхование, перестрахование, кэптивное страхование (captive insurance) и передачу портфеля убытков.

2.11 Расходы по обязательным отчислениям — Обязательные отчисления, которые применимым правом разрешено включать в резервы расходов. Расходы по обязательным отчислениям не включают расходы по остаточному рынку.

2.12 Налоги, лицензии и сборы — Налоги, лицензионные затраты и прочие сборы, за исключением федеральных и иностранных налогов на прибыль.

Раздел 3. Анализ вопросов и рекомендуемые практики

3.1 Категоризация расходов — Актуарию следует использовать категории расходов при разработке резервов расходов. При использовании категорий расходов актуарию следует быть осведомлённым о соответствующих требованиях к определению видов расходов, предписанных применимым правом, и, при применимости, об Инструкциях по единой классификации расходов (Instructions for Uniform Classification of Expenses), опубликованных Национальной ассоциацией страховых комиссаров (NAIC). Актуарию также следует быть осведомлённым о собственных методах классификации и распределения расходов организации.

Распространённые категории расходов включают комиссионные и брокерские вознаграждения, общие административные расходы, расходы на урегулирование убытков, прочие аквизиционные расходы, дивиденды страхователям, расходы по остаточному рынку, расходы по обязательным отчислениям, стоимость перестрахования, а также налоги, лицензии и сборы. Актуарий может объединять категории, применяя профессиональное суждение.

3.2 Предполагаемая мера — Актуарию следует определить предполагаемую меру каждого резерва расходов исходя из его назначения или использования. Предполагаемая мера может различаться для каждого резерва расходов по мере необходимости и уместности. На предполагаемые меры будут влиять пожелания или потребности принципала, требования права и регуляторная среда, в которой будет использоваться оценка будущих затрат.

Примеры предполагаемых мер включают среднее значение, среднее значение плюс маржа на риск, высокую или низкую оценку в пределах диапазона разумно возможных исходов, а также определённый процентиль распределения разумно возможных исходов. В зависимости от назначения или использования оценки могут быть уместны иные меры.

3.3 Разработка резервов расходов — Актуарию следует разработать резервы расходов для каждой применимой категории расходов, которые

a. являются надлежащими для покрытия, в отношении которого требуются оценки будущих затрат;

b. отражают среду, которая, как ожидается, будет существовать в период, за который требуются оценки будущих затрат; и

c. включают все будущие затраты, относящиеся к передаче риска или удержанию риска, кроме следующих: убытков, расходов на урегулирование убытков, которые объединяются с убытками при определении резерва на убытки, резервов на прибыль и непредвиденные обстоятельства, стоимости капитала, инвестиционных расходов, а также федеральных и иностранных налогов на прибыль.

Актуарию следует выбирать методы, модели, предполагаемые меры и допущения для разработки резервов расходов, которые являются надлежащими для перспективной передачи или удержания имущественных рисков и рисков ответственности в течение периода, за который оцениваются будущие затраты. При разработке или проверке резервов расходов актуарию также следует обращаться к Стандарту актуарной практики № 53 «Оценка будущих затрат для перспективной передачи и удержания имущественных рисков и рисков ответственности» и Стандарту актуарной практики № 56 «Моделирование».

Актуарию следует рассмотреть возможность разработки резервов расходов для расходов, которые не изменяются прямо пропорционально премии, на основе, не являющейся прямо пропорциональной премии, например, в расчёте на полис, на покрытие, как процент от убытков по претензиям, на единицу подверженности риску (exposure) или иным образом, согласующимся с тем, как они возникают.

3.4 Амортизируемые расходы — Актуарий может включать амортизируемые расходы в разработку резервов расходов с использованием надлежащего периода амортизации. Примеры расходов, которые могут амортизироваться, включают начальные затраты, затраты на развитие или аквизиционные затраты.

3.5 Трендирование расходов — Актуарий может использовать процедуры трендирования расходов при разработке резервов расходов для расходов, которые, как ожидается, будут изменяться с течением времени. При использовании процедур трендирования актуарию следует рассмотреть возможность отражения для расходов тренда, отличного от трендов в премиях, убытках или базах подверженности риску. Кроме того, актуарию следует обращаться к Стандарту актуарной практики № 13 «Процедуры трендирования при тарификации в имущественном страховании и страховании ответственности» (Trending Procedures in Property/Casualty Insurance Ratemaking).

3.6 Резерв расходов на урегулирование убытков — При разработке резерва расходов на урегулирование убытков актуарию следует предусмотреть все расходы на урегулирование убытков, которые не объединяются с убытками при определении резерва на убытки. Если расходы на урегулирование убытков подразделяются на подкатегории, актуарию следует рассмотреть возможность использования различных методов, моделей или допущений при разработке резервов расходов для разных подкатегорий расходов на урегулирование убытков. Такие подкатегории часто включают 1) распределённые/нераспределённые либо 2) защита и сдерживание затрат / урегулирование и прочее.

3.7 Резерв дивидендов страхователям — Если актуарий установит, что дивиденды страхователям разумно ожидаемы, актуарию следует рассмотреть возможность включения ожидаемой суммы дивидендов страхователям в резервы расходов. При разработке резерва дивидендов страхователям актуарию следует принять во внимание историю выплаты дивидендов компанией, её текущую дивидендную политику или практику, связаны ли дивиденды с опытом по убыткам, результаты инвестирования, капитал и избыток компании, а также иные соображения, влияющие на выплату дивидендов.

3.8 Резерв расходов по остаточному рынку — Актуарию следует включить резерв расходов по остаточному рынку, если это применимо. Резерв расходов по остаточному рынку должен отражать сроки механизма остаточного рынка. Если отчисления по остаточному рынку являются ретроспективными, актуарию следует рассмотреть возможность включения в резерв расходов компонента для возмещения любых ранее не начисленных затрат или для учёта любых предыдущих избыточных сборов.

3.9 Резерв расходов по обязательным отчислениям — Актуарию следует включить резерв расходов по обязательным отчислениям, если это применимо. Резерв расходов по обязательным отчислениям должен отражать сроки механизма обязательных отчислений. Если обязательные отчисления начисляются ретроспективно, актуарию следует рассмотреть возможность включения в резерв расходов компонента для возмещения любых ранее не начисленных затрат или для учёта любых предыдущих избыточных сборов.

3.10 Резерв стоимости перестрахования — Если актуарий включает стоимость перестрахования в качестве резерва расходов, актуарию следует принять во внимание сумму, подлежащую уплате перестраховщику, перестраховочные комиссии или скидки (ceding commissions or allowances), ожидаемые перестраховочные возмещения, условия договора, предусматривающие ретроспективные корректировки премии или комиссии, восстановительные премии (reinstatement premiums) между перестрахователем и перестраховщиком, а также иную релевантную информацию, конкретно связанную со стоимостью перестрахования.

3.11 Использование данных, прогнозов, моделей и вспомогательного анализа других лиц — Актуарий может использовать данные, прогнозы, модели и вспомогательный анализ, предоставленные другими лицами (опора на сведения других лиц). Когда это практически осуществимо, актуарию следует проверить данные, прогнозы, модели и вспомогательный анализ на разумность и согласованность. За дополнительными руководящими указаниями актуарию следует обращаться к Стандартам актуарной практики № 23 «Качество данных» (Data Quality), № 41 «Актуарные сообщения» (Actuarial Communications) и № 56.

3.12 Использование предполагаемых мер, методов, моделей или допущений, выбранных иной стороной — При использовании предполагаемых мер, методов, моделей или допущений, выбранных иной стороной, актуарию следует обращаться за руководящими указаниями к Стандарту актуарной практики № 41.

3.13 Использование результатов работы другого актуария — Актуарий может опираться на работу другого актуария, который разработал часть резервов расходов. Однако опирающемуся актуарию следует быть разумно убеждённым в том, что другой актуарий обладает квалификацией для выполнения такой работы, что вспомогательный анализ был выполнен в соответствии с применимыми стандартами актуарной практики и что анализ является надлежащим для предполагаемого использования. Актуарию также следует обращаться за руководящими указаниями к Стандарту актуарной практики № 41.

3.14 Использование экспертизы других лиц — Актуарий может опираться на экспертизу других лиц (включая актуариев, не оказывающих актуарных услуг) в областях знаний, используемых при разработке резервов расходов. При определении надлежащего уровня такой опоры актуарию следует принять во внимание следующее:

a. обладает ли лицо или лица, на которых опирается актуарий, экспертизой в соответствующей области;

b. в какой мере используемый результат работы был проверен или получил заключение от других лиц, обладающих экспертизой в соответствующей области, включая любые значимые расхождения во мнениях, общеизвестные среди лиц, обладающих экспертизой, в отношении аспектов резервов расходов, которые могли бы быть существенными для результата работы актуария; и

c. существуют ли правовые, регуляторные, профессиональные, отраслевые или иные стандарты, применимые к результату работы, предоставленному другими лицами, обладающими экспертизой в соответствующей области, и было ли заявлено, что результат работы соответствует таким стандартам.

3.15 Документирование — Актуарию следует подготовить и хранить документацию в подтверждение соблюдения требований Раздела 3 и требований к раскрытию информации Раздела 4. Актуарию следует подготовить такую документацию в форме, позволяющей другому актуарию, обладающему квалификацией в той же области практики, оценить разумность работы актуария. Объём, форма и степень детализации такой документации должны основываться на профессиональном суждении актуария и могут различаться в зависимости от сложности и назначения актуарных услуг. Кроме того, актуарию следует обращаться к Стандарту актуарной практики № 41 за руководящими указаниями, касающимися хранения файловых материалов, помимо тех, которые подлежат раскрытию согласно Разделу 4.

Раздел 4. Сообщения и раскрытие информации

4.1 Обязательное раскрытие информации в актуарном отчёте — При выпуске актуарного отчёта, к которому применяется настоящий стандарт, актуарию следует обращаться к Стандартам актуарной практики № 13, 23, 41, 53 и 56. Кроме того, актуарию следует раскрыть в таких актуарных отчётах следующее:

a. описание категорий, использованных при разработке резервов расходов (см. пункт 3.1);

b. резерв расходов по каждой применимой категории расходов (см. пункт 3.3);

c. методы, модели, предполагаемые меры и существенные допущения, использованные при разработке каждого резерва расходов (см. пункты 3.2, 3.3 и 3.5–3.10);

d. любые амортизируемые расходы и периоды амортизации (см. пункт 3.4);

e. степень любого использования данных, прогнозов, моделей и вспомогательного анализа, предоставленных другими лицами (см. пункт 3.11);

f. степень любого использования методов, моделей или допущений, выбранных иной стороной (см. пункт 3.12);

g. степень любого использования результатов работы другого актуария (см. пункт 3.13); и

h. степень любого использования экспертизы других лиц (см. пункт 3.14).

4.2 Дополнительное раскрытие информации в актуарном отчёте — Актуарию также следует включить в актуарный отчёт раскрытие информации в соответствии со Стандартом актуарной практики № 41 для следующих обстоятельств:

a. если какое-либо существенное допущение или метод были предписаны применимым правом;

b. если актуарий заявляет об использовании иных источников и тем самым снимает с себя ответственность за любое существенное допущение или метод, выбранные стороной, отличной от актуария; и

c. если, по профессиональному суждению актуария, актуарий существенно отступил от руководящих указаний настоящего стандарта.

4.3 Конфиденциальная информация — Ничто в настоящем стандарте не имеет целью обязать актуария раскрывать конфиденциальную информацию.

Приложение 1

Предпосылки и текущие практики

Примечание: настоящее приложение приводится в информационных целях и не является частью стандарта практики.

Предпосылки

До относительно высокой инфляции 1970-х годов преобладающая методика тарификации предполагала включение расходов, помимо расходов на урегулирование убытков, в виде процента от премии. При этом предполагалось, что расходная часть оценки будущих затрат подвержена тому же тренду (как правило, весьма низкому), которому были подвержены части, относящиеся к убыткам и расходам на урегулирование убытков. Однако более высокие уровни инфляции оказали существенное влияние на ожидаемое изменение различных элементов оценки будущих затрат. К 1970-м годам допущение о том, что тренд расходов будет приблизительно соответствовать тренду убытков, было поставлено под сомнение. Хотя актуарно определённый тренд убытков мог применяться к убыткам и расходам на урегулирование убытков как обычно, для надлежащего отражения ожидаемого изменения некоторых иных расходов мог потребоваться отдельный анализ и тренд.

Признание влияния инфляции на расходы, которые не изменялись вместе с премией, привело к следующим дополнительным соображениям:

Выравнивание расходов (Expense Flattening) — Методики выравнивания расходов относят расходы на полисы или иные единицы подверженности риску, а не пропорционально премии или убыткам. Таким образом, выравнивание расходов является процедурой, иногда используемой для определения той части оценки будущих затрат, которая не изменяется прямо пропорционально премии или убыткам.

Трендирование расходов (Expense Trending) — Трендирование расходов отражает то, как изменения с течением времени влияют на расходы. С годами раздельное трендирование расходов стало более распространённой методикой. Однако включение расходов в виде доли от премии по-прежнему используется.

Хотя актуарная литература по имущественному страхованию и страхованию ответственности относительно скудна по теме резервов расходов, методики раздельного трендирования убытков и расходов, а также альтернативы резервам расходов, привязанным к премии, были включены в такую литературу. Актуарная литература также содержит обсуждения того, как может быть неуместным предполагать пропорциональные расходы из соображений административного удобства, когда некоторые категории расходов не изменяются прямо пропорционально премии.

С течением времени различные нормативные акты требовали ограничений расходов либо путём ограничения или недопущения определённых расходов, либо путём требования выравнивания расходов различных видов.

Общество актуариев по рискам ответственности (Casualty Actuarial Society) приняло Положение о принципах тарификации имущественного страхования и страхования ответственности в мае 1988 года, отменило его в декабре 2020 года и восстановило его в качестве справочного документа для тарификации, регулируемой в США, в мае 2021 года. Положение о принципах служило основополагающим источником информации об оценке будущих затрат и тарификации, предоставляя как принципы, так и соображения. ASB работал над разработкой стандартов, предоставляющих надлежащие актуарные руководящие указания по темам, охватываемым Положением о принципах, включая расходы.

Текущие практики

Практика существенно не изменилась с тех пор, как Стандарт актуарной практики № 29 и Инструкции NAIC по единой классификации расходов были впервые введены в 1997 и 1998 годах соответственно. NAIC кодифицировала отчётность по расходам в начале 2000-х годов, что изменило категоризацию «распределённых» и «нераспределённых» расходов на урегулирование убытков на расходы на урегулирование убытков категорий «защита и сдерживание затрат» и «урегулирование и прочее». Стандарт допускает использование любого из наборов подкатегорий расходов на урегулирование убытков.

Приложение 2

Комментарии ко второму проекту для обсуждения и ответы на них

Второй проект для обсуждения предлагаемой пересмотренной редакции Стандарта актуарной практики № 29 «Резервы расходов для перспективной передачи и удержания имущественных рисков и рисков ответственности» был выпущен в январе 2023 года со сроком представления комментариев до 1 мая 2023 года. Было получено шесть писем с комментариями, некоторые из которых были представлены от имени нескольких комментаторов, например, фирмами или комитетами. Для целей настоящего приложения термин «комментатор» может относиться к более чем одному лицу, связанному с конкретным письмом с комментариями. Целевая группа по Стандарту актуарной практики № 29 и Комитет по рискам ответственности Совета по актуарным стандартам (ASB) тщательно рассмотрели все полученные комментарии, а ASB проверил (и при необходимости изменил) изменения, предложенные Комитетом по рискам ответственности.

Ниже кратко изложены значимые вопросы и замечания, содержащиеся в письмах с комментариями, и ответы на них. Незначительные изменения формулировок или пунктуации, которые были предложены, но не являлись значимыми, в приложении не отражены, хотя они могли быть приняты.

Термин «рецензенты» (reviewers) в Приложении 2 включает Целевую группу по Стандарту актуарной практики № 29, Комитет по рискам ответственности и ASB. Номера и наименования разделов, используемые в Приложении 2, относятся к таковым в проекте для обсуждения, которые затем сопоставляются перекрёстными ссылками с таковыми в настоящем стандарте.

РАЗДЕЛ 1. НАЗНАЧЕНИЕ, СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ, ПЕРЕКРЁСТНЫЕ ССЫЛКИ И ДАТА ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ

Пункт 1.1 «Назначение» и пункт 1.2 «Сфера применения»

Комментарий. Несколько комментаторов попросили разъяснить, как стандарт применяется к актуариям, осуществляющим проверку.

Ответ. Рецензенты разъяснили формулировки относительно роли актуария, осуществляющего проверку.

РАЗДЕЛ 2. ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Пункт 2.1 «Комиссионные и брокерские вознаграждения»

Комментарий. Один комментатор предложил разбить этот пункт на два предложения для уточнения смысла.

Ответ. Рецензенты согласны и внесли изменение.

Пункт 2.3 «Резервы расходов»

Комментарий. Один комментатор предложил, чтобы определение в этом пункте было таким же полным, как формулировка руководящих указаний из пункта 3.3(c).

Ответ. Рецензенты согласны и внесли изменение, согласующееся с предложением.

Пункт 2.5 «Расходы на урегулирование убытков»

Комментарий. Один комментатор предложил, чтобы определение расходов на урегулирование убытков в настоящем стандарте было таким же, как в предлагаемой пересмотренной редакции Стандарта актуарной практики № 36.

Ответ. Рецензенты полагают, что определение является надлежащим для настоящего стандарта, и не внесли изменений в ответ на этот комментарий.

Комментарий. Один комментатор предложил включить расходы на защиту и сдерживание затрат и расходы на урегулирование и прочее в качестве ещё одного допустимого способа разделения расходов на урегулирование убытков на подкатегории.

Ответ. Рецензенты согласны и перенесли ссылку на оба набора подкатегорий в пункт 3.6.

Пункт 2.8 «Расходы по остаточному рынку»

Комментарий. Один комментатор спросил, возможен ли отрицательный резерв расходов в ситуациях, когда механизм остаточного рынка был прибыльным.

Ответ. Рецензенты полагают, что стандарт адекватно учитывает такие ситуации, и не внесли изменений.

Пункт 2.9 «Удержание риска»

Комментарий. Один комментатор предложил включить сострахование (coinsurance) в качестве формы удержания риска и отметил, что кэптивы с единственным владельцем (single parent captives) не являются формой удержания риска.

Ответ. Рецензенты согласны частично и исключили кэптивы с единственным владельцем.

Пункт 2.10 «Передача риска»

Комментарий. Один комментатор предложил альтернативную формулировку для уточнения требования о возмещении убытков.

Ответ. Рецензенты полагают, что руководящие указания ясны, и не внесли изменений в ответ на этот комментарий.

Пункт 2.11 «Расходы по обязательным отчислениям»

Комментарий. Один комментатор предложил добавить примеры обязательных отчислений, поскольку они используются нечасто.

Ответ. Рецензенты полагают, что примеры не нужны, и не внесли изменений.

Комментарий. Один комментатор предложил добавить формулировку для разграничения отчислений по остаточному рынку и обязательных отчислений.

Ответ. Рецензенты согласны и внесли изменение.

РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ВОПРОСОВ И РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ПРАКТИКИ

Пункт 3.3 «Разработка резервов расходов»

Комментарий. Один комментатор попросил привести пример расхода «на покрытие».

Ответ. Рецензенты полагают, что пример не нужен, и не внесли изменений в ответ на этот комментарий.

Пункт 3.5 «Трендирование расходов»

Комментарий. Один комментатор предложил более ясную формулировку о различающихся трендах во втором предложении.

Ответ. Рецензенты согласны и внесли изменения, согласующиеся с комментарием.

Пункт 3.6 «Резерв расходов на урегулирование убытков»

Комментарий. Один комментатор предложил, чтобы разделение расходов на урегулирование убытков на подкатегории расходов на защиту и сдерживание затрат и расходов на урегулирование и прочее было включено здесь.

Ответ. Рецензенты согласны и внесли изменения, согласующиеся с комментарием.

Пункт 3.8 «Резерв расходов по остаточному рынку» и пункт 3.9 «Резерв расходов по обязательным отчислениям»

Комментарий. Один комментатор спросил, возможен ли отрицательный резерв расходов в ситуациях с предыдущими избыточными сборами.

Ответ. Рецензенты полагают, что стандарт адекватно учитывает такие ситуации, и не внесли изменений.

Комментарий. Один комментатор спросил, следует ли учитывать временную стоимость денег при анализе влияния сроков на любые компоненты расходов из расчётов ретроактивных отчислений.

Ответ. Рецензенты полагают, что руководящие указания являются надлежащими, и не внесли изменений.

Пункт 3.10 «Резерв стоимости перестрахования»

Комментарий. Один комментатор предложил заменить термин «соглашения о разделе прибыли» (profit sharing agreements) на «корректировки премии или комиссии» (premium or commission adjustments).

Ответ. Рецензенты согласны и внесли изменение.

Комментарий. Один комментатор предложил добавить ссылки на руководящие указания в этой области.

Ответ. Рецензенты полагают, что руководящие указания являются надлежащими, и не внесли изменений.

Пункт 3.11 «Использование данных, прогнозов, моделей и вспомогательного анализа других лиц» и пункт 3.12 «Использование предполагаемых мер, методов, моделей или допущений, выбранных иной стороной»

Комментарий. Два комментатора предположили, что пункты 3.11 и 3.12 могут пересекаться и что различия между ними неясны.

Ответ. Рецензенты полагают, что эти пункты часто применялись бы независимо, но в некоторых ситуациях могут совпадать или пересекаться, и не внесли изменений.

Пункт 3.11 «Использование данных, прогнозов, моделей и вспомогательного анализа других лиц»

Комментарий. Один комментатор также счёл, что пункт 3.11 требует слишком больших усилий при проверке работы других лиц.

Ответ. Рецензенты отмечают, что Стандарт актуарной практики № 1 содержит пояснение термина «практически осуществимый» применительно к его использованию в стандартах актуарной практики, и не внесли изменений.

Пункт 3.11 «Использование данных, прогнозов, моделей и вспомогательного анализа других лиц» и пункт 3.13 «Использование результатов работы другого актуария»

Комментарий. Один комментатор предположил, что пункт 3.13 является более строгим, чем пункт 3.11. Комментатор спросил, применяется ли пункт 3.11 только к лицам, не являющимся актуариями.

Ответ. Рецензенты полагают, что формулировка является надлежащей, и не внесли изменений.

Пункт 3.13 «Использование результатов работы другого актуария»

Комментарий. Один комментатор отметил, что пункт 3.13 должен содержать ссылку на Стандарт актуарной практики № 41, аналогично пунктам 3.11 и 3.12.

Ответ. Рецензенты согласны и добавили ссылку на Стандарт актуарной практики № 41.

РАЗДЕЛ 4. СООБЩЕНИЯ И РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ

Пункт 4.1 «Обязательное раскрытие информации в актуарном отчёте»

Комментарий. Один комментатор предложил исключить перечень применимых стандартов практики.

Ответ. Рецензенты не согласны и не внесли изменений.

Пункты 4.1(e) и (f)

Комментарий. Один комментатор предложил уточнить, означают ли термины «предоставленные другими лицами» (supplied by others) и «выбранные другими лицами» (selected by others) одно и то же.

Ответ. Рецензенты не внесли изменений в ответ на этот комментарий.