Стандарт актуарной практики КПА № 32

«Социальное страхование»

Стандарт актуарной практики КПА, основанный на Actuarial Standard of Practice No. 32 «Social Insurance», Actuarial Standards Board (ASB, США).

Настоящий документ является профессиональным переводом и адаптацией указанного источника для целей Казахстанской Палаты Актуариев (КПА). При расхождениях официальным считается текст, утверждённый КПА.

Стандарт актуарной практики № 32

Пересмотренная редакция

Разработан Целевой рабочей группой по САП № 32 Совета по актуарным стандартам (ASB). Принят Советом по актуарным стандартам (ASB). Июнь 2020 г. Документ № 196.

СОДЕРЖАНИЕ

Сопроводительный меморандум — iii

СТАНДАРТ ПРАКТИКИ

Раздел 1. Назначение, сфера применения, перекрёстные ссылки и дата вступления в силу — 1

1.1 Назначение — 1
1.2 Сфера применения — 1
1.3 Перекрёстные ссылки — 2
1.4 Дата вступления в силу — 3

Раздел 2. Определения — 3

2.1 Актуарный статус — 3
2.2 Финансовая достаточность — 3
2.3 Долгосрочный период — 3
2.4 Программа — 3
2.5 Активы Программы — 3
2.6 Затраты Программы — 3
2.7 Доходы Программы — 3
2.8 Краткосрочный период — 3
2.9 Программа социального страхования — 3
2.10 Устойчивость — 4
2.11 Целевой фонд — 4

Раздел 3. Анализ вопросов и рекомендуемые практики — 4

3.1 Уточнение задания — 4
3.2 Охват и характеристики Программы — 5
3.3 Механизмы установления уровня доходов или затрат — 5
3.4 Допущения — 5
- 3.4.1 Демографические допущения — 6
- 3.4.2 Экономические допущения — 6
- 3.4.3 Иные факторы — 6
- 3.4.4 Вновь созданные или существенно изменённые Программы социального страхования — 7
3.5 Период оценки — 7
3.6 Актуарные проекции — 7
- 3.6.1 Актуарные методы — 8
- 3.6.2 Включение всех существенных финансовых операций — 8
- 3.6.3 Сводные величины — 8
- 3.6.4 Анализ опыта — 8
3.7 Тестирование чувствительности — 9
3.8 Тесты финансовой достаточности — 9
3.9 Оценка устойчивости — 9
3.10 Примеры на индивидуальном уровне — 10
3.11 Использование данных или иных сведений, предоставленных другими лицами — 10
3.12 Документирование — 10

Раздел 4. Сообщения и раскрытие информации — 10

4.1 Актуарные сообщения — 10
4.2 Дополнительное раскрытие информации — 12
4.3 Конфиденциальная информация — 13

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1 — Предпосылки и текущие практики — 14

Предпосылки — 14
Текущие практики — 17

Приложение 2 — Комментарии ко второму проекту для обсуждения и ответы на них — 19

Сопроводительный меморандум

Июнь 2020 г.

КОМУ: Членам актуарных организаций, на которые распространяются стандарты практики Совета по актуарным стандартам, и иным лицам, заинтересованным в Программах социального страхования

ОТ КОГО: Совет по актуарным стандартам (ASB)

ТЕМА: Стандарт актуарной практики (ASOP) № 32

Настоящий документ содержит пересмотренную редакцию САП № 32 «Социальное страхование».

История стандарта

САП № 32 был первоначально принят в январе 1998 года и обновлялся только в части формулировок об отступлениях с вступлением в силу 1 мая 2011 года. В 2016 году ASB провёл пересмотр САП № 32 и назначил целевую рабочую группу для дальнейшего рассмотрения и подготовки проекта для обсуждения пересмотренного стандарта.

Причины пересмотра включали следующее:

некоторые государственные программы, охватываемые стандартом, и некоторые программы, не охватываемые стандартом, существенно изменились с 1998 года;
стандарты в смежных областях практики существенно изменились с 1998 года; и
финансовое состояние Программ социального страхования стало предметом пристального общественного внимания.

В состав целевой рабочей группы входили актуарии, практикующие в каждой из перечисленных программ, охватываемых стандартом, актуарии с опытом работы в смежных областях, а также специалист, не являющийся актуарием, обладающий экспертными знаниями в области социального страхования.

Первый проект для обсуждения

Первый проект для обсуждения был выпущен в октябре 2018 года с крайним сроком представления комментариев 1 февраля 2019 года. Было получено и рассмотрено семь писем с комментариями при внесении изменений, отражённых во втором проекте для обсуждения.

Второй проект для обсуждения

Второй проект для обсуждения был выпущен в декабре 2019 года с крайним сроком представления комментариев 14 февраля 2020 года. Было получено и рассмотрено одно письмо с комментариями.

Существенные изменения по сравнению со вторым проектом для обсуждения

Существенных изменений по сравнению со вторым проектом для обсуждения не было. Однако были внесены изменения для улучшения читаемости и ясности.

Существенные изменения по сравнению с действующим САП № 32, принятым в январе 1998 года

Существенные изменения по сравнению с действующим САП № 32, принятым в январе 1998 года, включают следующее:

Пункт 1.2 «Сфера применения» был расширен для применения к актуариям при оказании актуарных услуг в связи с актуарным анализом Программы социального страхования, когда принципалом актуария не является государственный орган, ответственный за оценку Программы социального страхования. Таким актуариям следует следовать руководящим указаниям в той мере, в какой это практически осуществимо.
Пункт 1.2 «Сфера применения» был уточнён, чтобы охватить ситуации, когда программа не была прямо включена в сферу применения или исключена из неё.
Пункт 2.9 «Программа социального страхования» был изменён для включения характеристик Программы социального страхования, ранее содержавшихся в пункте 1.2 «Сфера применения».
В пункт 2.9 «Программа социального страхования» была добавлена формулировка, указывающая, что финансирование не основано напрямую и в полном объёме на профиле риска отдельных участников.
В пункты 3.5 и 4.1(e)(4) были добавлены требования для ситуаций, когда используется только краткосрочный период оценки, предусматривающие включение объяснения причин, по которым долгосрочные проекции являются ненадёжными или неуместными.
В пункт 4.1(d)(4) было добавлено требование о раскрытии, указывающее, являются ли, по профессиональному суждению актуария, допущения, иные чем предписанные допущения или методы, установленные правом или иной стороной, разумными как по отдельности, так и в совокупности.
В пункт 4.1(f)(5) было добавлено требование о раскрытии, указывающее, что результаты актуарных проекций, выполненных в будущем, могут существенно отличаться от результатов текущих проекций.

ASB выражает благодарность всем, кто нашёл время внести комментарии и предложения по проектам для обсуждения. ASB проголосовал в июне 2020 года за принятие настоящего стандарта.

Целевая рабочая группа по САП № 32

Janet M. Barr, Председатель

Suzanne M. Codespote, Jeffrey P. Petertil, Karen P. Glenn, Neela K. Ranade, Stephen C. Goss, F. Kevin Russell, Warren R. Luckner, Jeffery M. Rykhus, Clare M. McFarland, John A. Wandishin, Alicia H. Munnell, Joan M. Weiss

Совет по актуарным стандартам

Kathleen A. Riley, Председатель

Robert M. Damler, David E. Neve, Mita D. Drazilov, Cande J. Olsen, Kevin M. Dyke, Barbara L. Snyder, Darrell D. Knapp, Patrick B. Woods

Совет по актуарным стандартам (ASB) устанавливает стандарты надлежащей актуарной практики в Соединённых Штатах путём разработки и принятия Стандартов актуарной практики (ASOP). Эти стандарты описывают процедуры, которым актуарий должен следовать при оказании актуарных услуг, и определяют, что актуарий должен раскрывать при сообщении результатов этих услуг.

Примечание (адаптация КПА): для целей Казахстанской Палаты Актуариев настоящий стандарт применяется к актуарной практике в Республике Казахстан. Ссылки на конкретные программы и законодательство США сохранены как иллюстративный материал источника; при применении в национальной юрисдикции аналогичные функции выполняют соответствующие программы и нормативные правовые акты Республики Казахстан.

СТАНДАРТ АКТУАРНОЙ ПРАКТИКИ № 32

СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

СТАНДАРТ ПРАКТИКИ

Раздел 1. Назначение, сфера применения, перекрёстные ссылки и дата вступления в силу

1.1 Назначение — Настоящий стандарт актуарной практики (ASOP) предоставляет руководящие указания актуариям при оказании актуарных услуг в отношении Программ социального страхования.

1.2 Сфера применения — Настоящий стандарт применяется к актуариям при оказании актуарных услуг в связи с актуарным анализом Программы социального страхования, когда принципалом актуария является государственный орган, ответственный за оценку Программы социального страхования.

Стандарт также применяется к актуариям, осуществляющим надзорные функции в отношении актуарных услуг для Программ социального страхования, когда они выступают в качестве аудитора, рецензента, члена актуарного консультативного комитета или члена технической комиссии. Таким актуариям следует следовать руководящим указаниям в той мере, в какой это практически осуществимо.

Настоящий стандарт применяется к актуариям при оказании актуарных услуг в связи с актуарным анализом Программы социального страхования, когда принципалом актуария не является государственный орган, ответственный за оценку Программы социального страхования. Таким актуариям следует следовать руководящим указаниям в той мере, в какой это практически осуществимо.

Настоящий стандарт также применяется к актуариям, выдающим актуарное заключение в отношении Программы социального страхования, требуемое правом или нормативными актами и встроенное в другой документ.

Применительно к Программам социального страхования, которые предоставляют защиту непосредственно населению, под участником или физическим лицом понимается человек. Применительно к Программам социального страхования, которые предоставляют защиту через механизм гарантии или механизм страхового типа, под участником или физическим лицом может также пониматься план или иное юридическое лицо.

Настоящий стандарт применяется, помимо прочего, к следующим Программам социального страхования:

Федеральная программа страхования по старости и по случаю потери кормильца (OASI) и Федеральная программа страхования по инвалидности (DI), вместе известные как программа социального обеспечения (Social Security);
программы больничного страхования (HI) и дополнительного медицинского страхования (SMI), вместе известные как программа Medicare;
программы Корпорации по гарантированию пенсионных выплат (PBGC); и
программа пенсионного обеспечения работников железнодорожного транспорта (Railroad Retirement).

Настоящий стандарт не применяется к следующим программам:

программы компенсации работникам (workers' compensation);
программы, преимущественно предоставляющие имущественное страхование и страхование от несчастных случаев (property/casualty);
программы страхования от безработицы и по болезни работников железнодорожного транспорта (Railroad Unemployment and Sickness Insurance);
Medicaid;
Программа медицинского страхования детей (Children's Health Insurance Program);
биржи медицинского страхования (Health Insurance Exchanges) в рамках Закона о доступном медицинском обслуживании (Affordable Care Act);
Программа дополнительного социального дохода (Supplemental Security Income);
программы страхования дохода по нетрудоспособности, предусмотренные на уровне штатов; и
программы страхования от безработицы, поддерживаемые штатами.

Настоящий стандарт не применяется к актуариям, оказывающим актуарные услуги от имени частных организаций, заключающих договоры с программами Medicare Advantage или Medicare Prescription Drug.

Если актуарий отступает от руководящих указаний, изложенных в настоящем стандарте, в целях соблюдения применимого права (законов, подзаконных актов и иных юридически обязательных актов) либо по любой иной причине, которую актуарий считает уместной, актуарию следует обратиться к Разделу 4 за руководящими указаниями по раскрытию такого отступления.

1.3 Перекрёстные ссылки — Когда настоящий стандарт ссылается на положения других документов, ссылка включает указанные документы с учётом изменений или новых редакций, которые могут быть внесены в будущем, а также любые их преемники, под каким бы наименованием они ни выступали. Если какой-либо изменённый документ или документ в новой редакции существенно отличается от первоначально указанного документа, актуарию следует учитывать руководящие указания настоящего стандарта в той мере, в какой они применимы и уместны.

1.4 Дата вступления в силу — Настоящий стандарт вступает в силу в отношении любых актуарных услуг, оказываемых 1 сентября 2021 года или после этой даты.

Примечание (адаптация КПА): дату вступления в силу для применения настоящего стандарта в качестве стандарта КПА устанавливает Казахстанская Палата Актуариев при его утверждении.

Раздел 2. Определения

Приведённые ниже термины определены для целей использования в настоящем стандарте актуарной практики и выделены в тексте стандарта полужирным шрифтом.

2.1 Актуарный статус — Мера относительной величины доходов Программы и активов Программы по отношению к затратам Программы за определённый период времени.

2.2 Финансовая достаточность — Состояние, при котором согласно проекциям затраты Программы не превышают суммы доходов Программы и активов Программы за определённый период времени.

2.3 Долгосрочный период — Период, достаточно продолжительный для того, чтобы различить общую закономерность и уровень будущих затрат. Для некоторых Программ это означает период, достаточно продолжительный для охвата будущей продолжительности жизни практически всех участников Программы по состоянию на дату оценки.

2.4 Программа — Термин, используемый как взаимозаменяемый с термином Программа социального страхования.

2.5 Активы Программы — Инвестиции, удерживаемые целевым фондом, и любой остаток денежных средств, доступный для покрытия затрат Программы.

2.6 Затраты Программы — Расходы Программы на страховые выплаты (иногда называемые «затратами на требования») и административные или общие расходы. Сумма, необходимая для достижения и поддержания целевого уровня целевого фонда, также может быть включена в затраты Программы.

2.7 Доходы Программы — Целевые налоговые поступления Программы, инвестиционный доход, премии (взносы), поступления из общего фонда и любые иные поступления и доходы.

2.8 Краткосрочный период — Период, достаточно продолжительный для охвата полного экономического цикла или цикла планирования, в зависимости от того, что является уместным.

2.9 Программа социального страхования — Программа, обладающая всеми следующими характеристиками:

a. ключевые характеристики, включая страховые выплаты и метод финансирования, установлены законом или подзаконным актом;

b. финансирование осуществляется полностью или частично за счёт взносов (например, налогов или премий) от отдельных участников или от их имени по формуле, которая может учитывать заработную плату и иные доходы отдельных участников, но которая не учитывает напрямую и в полном объёме профиль риска отдельных участников или сумму потенциальных будущих страховых выплат, причитающихся им. Эти взносы могут дополняться государственными поступлениями из иных источников. Прозрачная подотчётность в отношении страховых выплат и доходов обычно обеспечивается в форме целевого фонда;

c. участие является повсеместно (или почти повсеместно) обязательным для определённой группы населения, либо взнос установлен на столь субсидируемом уровне, что подавляющее большинство соответствующего критериям населения участвует в программе;

d. соответствующие критериям физические лица не обязаны подтверждать финансовую нуждаемость для участия. Однако определённые характеристики программы могут варьироваться в зависимости от индивидуальных обстоятельств. Например, может потребоваться установление статуса иждивенца, к лицам, продолжающим работать при получении страховой выплаты, могут применяться сокращения выплат, либо к лицам, превышающим пороговый уровень дохода, может применяться повышение премий;

e. страховые выплаты любому физическому лицу не связаны напрямую со взносами, сделанными этим лицом или в отношении этого лица;

f. система администрируется или по крайней мере контролируется государством; и

g. система не учреждена государством исключительно для его нынешних или бывших работников.

2.10 Устойчивость — Способность Программы социального страхования непрерывно обеспечивать страховые выплаты, предусмотренные законами, применимыми к Программе, с учётом применимого механизма финансирования и потенциальной будущей демографической и экономической среды, в которой она будет функционировать.

2.11 Целевой фонд — Счёт, на который зачисляются доходы и с которого вычитаются расходы на страховые выплаты и часто административные или общие расходы для определённой Программы.

Раздел 3. Анализ вопросов и рекомендуемые практики

3.1 Уточнение задания — Принимая задание, актуарию следует совместно с принципалом определить в письменной форме следующее:

a. роль актуария и цель задания;

b. значимые политики в области финансирования, учёта или инвестирования, применимые к Программе социального страхования, связанной с заданием;

c. значимые переходные вопросы, при их наличии, связанные с потенциальными предлагаемыми изменениями Программы социального страхования; и

d. цели, при их наличии, связанные с конкретным целевым уровнем финансирования, обеспеченностью страховых выплат, принципом справедливости между поколениями или закономерностью ставок взносов.

3.2 Охват и характеристики Программы — Актуарию следует учитывать соответствующие характеристики Программы, некоторые из которых могут быть уникальными для Программы социального страхования или требовать особого подхода, поскольку они связаны с рисками социального страхования. В частности, актуарию следует учитывать продолжающийся характер Программы на основе действующего законодательства и подзаконных актов. Если законодательство последовательно принималось для решения определённого вопроса, затрагивающего Программу социального страхования, актуарий может допустить, что данная закономерность законодательных изменений сохранится в будущем при определении актуарного статуса Программы. Если разумно допустить, что определённые характеристики Программы не являются жизнеспособными с течением времени, актуарий может разработать альтернативные сценарии.

3.3 Механизмы установления уровня доходов или затрат — При разработке допущений и методов актуарию следует учитывать действующие или предлагаемые механизмы Программы по установлению уровня доходов или затрат. Основными механизмами являются следующие:

a. Законодательный — Доходы Программы или затраты Программы установлены законом на все будущие годы и изменяются только посредством законодательных действий;

b. Административный — Доходы Программы или затраты Программы могут периодически изменяться посредством административных действий;

c. Автоматический — Доходы Программы корректируются ежегодно в порядке, установленном законом, для поддержания финансовой достаточности; и

d. Поступления из общего фонда — Когда это применимо в соответствии с законом, превышение затрат Программы над иными выделенными источниками финансирования, такими как премии выгодоприобретателей, обеспечивается за счёт переводов из поступлений общего фонда.

3.4 Допущения — Актуарию следует использовать допущения, которые являются разумными как по отдельности, так и в совокупности, и учитывать ожидаемые будущие события, затрагивающие соответствующую Программу социального страхования. Актуарию следует учитывать фактический прошлый опыт Программы социального страхования и принимать во внимание соответствующие факторы, которые могут создать существенные расхождения в будущем опыте. При выборе актуарных допущений актуарию следует руководствоваться, в той мере, в какой это уместно, Стандартом актуарной практики КПА № 6 (ASOP No. 6 «Measuring Retiree Group Benefits Obligations and Determining Retiree Group Benefits Program Periodic Costs or Actuarially Determined Contributions»), Стандартом актуарной практики КПА № 27 (ASOP No. 27 «Selection of Economic Assumptions for Measuring Pension Obligations») и Стандартом актуарной практики КПА № 35 (ASOP No. 35 «Selection of Demographic and Other Noneconomic Assumptions for Measuring Pension Obligations»).

При выполнении актуарных расчётов в отношении затрат Программы или доходов Программы Программ социального страхования, включая влияние предлагаемых изменений, актуарию следует учитывать факторы, описанные ниже.

3.4.1 Демографические допущения — Демографические допущения относятся к проекциям численности и характеристик физических лиц, которые охвачены или потенциально могут быть охвачены Программой, делают взносы в Программу или получают страховые выплаты от Программы. Актуарию следует учитывать показатели вхождения в охваченную группу населения и группу выгодоприобретателей и выбытия из них, оценивая, являются ли предполагаемые будущие показатели разумными. Когда численность охваченных физических лиц и выгодоприобретателей проецируется с использованием только данных о текущих участниках, актуарию следует рассмотреть возможность использования данных о более широкой группе населения для проверки разумности.

3.4.2 Экономические допущения — Экономические допущения относятся к проекциям уровня доходов Программы и уровня страховых выплат Программы. Когда разница между двумя или более экономическими показателями оказывает большее влияние на актуарный статус, чем уровень таких показателей, актуарию следует учитывать соотношение между этими показателями. Актуарию следует использовать допущения, которые являются разумными и согласованными, как это рассмотрено в Стандарте актуарной практики КПА № 27 (ASOP No. 27).

3.4.3 Иные факторы — При выборе допущений актуарию следует учитывать опыт, связанный с фактическим функционированием Программы, включая следующее:

a. показатели фактического выхода на пенсию, которые могут отличаться от показателей получения пенсионной выплаты;

b. влияние поведенческих изменений, вызванных доступностью и уровнем страховых выплат;

c. факторы роста затрат на медицинское обслуживание по сравнению с показателями роста валового внутреннего продукта (ВВП) на душу населения;

d. административные или общие расходы для Программ, в которых доходы Программы финансируют администрирование Программы; и

e. показатели банкротства работодателей для определённых Программ, включая соотношение таких показателей с состоянием общей экономики и корреляцию таких показателей с допущениями в отношении доходности активов и ставок дисконтирования.

3.4.4 Вновь созданные или существенно изменённые Программы социального страхования — Данные опыта, обладающие доверительностью, могут отсутствовать для вновь созданной Программы или существенно изменённой Программы социального страхования. Для установления актуарных допущений в таких случаях актуарий может:

a. исследовать характеристики риска потенциальной охваченной группы населения посредством опросов или иных запросов до тех пор, пока не станут доступны данные, обладающие доверительностью;

b. учитывать соответствующий внешний опыт, такой как опыт других Программ социального страхования (включая заменяемую Программу, при её наличии) или опыт аналогичных программ в других странах; либо

c. использовать разумные аппроксимации или значения по умолчанию.

Если для разработки допущений не существует опыта, обладающего полной доверительностью, актуарию следует раскрыть, что анализ основан на недостаточном опыте или данных, не относящихся именно к рассматриваемой Программе социального страхования. Актуарию следует рассмотреть возможность рекомендовать повторное выполнение анализа, когда станет доступна фактическая информация.

3.5 Период оценки — Актуарию следует выбрать период оценки, соответствующий цели задания. Актуарию следует рассмотреть возможность выбора для большинства Программ как краткосрочного, так и долгосрочного периодов.

При выборе продолжительности периода оценки актуарию следует учитывать временной горизонт и экономическую среду, в которой функционирует Программа социального страхования. Для некоторых Программ характер риска, страхуемого Программой, и значимые изменения базы участников, страхуемых Программой, делают долгосрочные проекции ненадёжными или неуместными. В таких случаях актуарий может использовать только краткосрочный период и раскрыть, что долгосрочная проекция является ненадёжной или неуместной.

Периоды оценки, простирающиеся до бесконечного горизонта, могут дать дополнительное представление о финансовом состоянии Программы, однако результаты подвержены более высокой степени неопределённости. Актуарию следует соблюдать требования к раскрытию, изложенные в пункте 4.1(e), если требуется выполнить анализ бесконечного горизонта.

3.6 Актуарные проекции — Актуарию следует подготовить погодовые проекции операций Программы. При этом актуарию следует учитывать следующее:

3.6.1 Актуарные методы — Актуарию следует выбрать актуарный метод для расчёта и обобщения оценок затрат Программы или доходов Программы, согласующийся с механизмом финансирования. Если оцениваются альтернативные механизмы финансирования, актуарию следует выбрать актуарные методы, достаточно гибкие, чтобы допускать такие оценки и обеспечивать согласованное сравнение альтернативных механизмов финансирования.

Актуарию следует, как правило, использовать метод открытой группы для Программ, финансируемых с использованием распределительного (pay-as-you-go) или частично фондируемого механизма финансирования. Метод открытой группы — это метод, который отражает всех участников, включая текущих участников и тех, кто, как предполагается, станет участником в каждом будущем году оценки. Актуарию следует, как правило, использовать метод закрытой группы для Программ, финансируемых с использованием механизма, предназначенного для полного фондирования страховых выплат Программы в течение трудовых лет текущих участников. Метод закрытой группы — это метод, при котором включаются только текущие участники по состоянию на дату оценки.

Актуарию следует руководствоваться, в той мере, в какой это уместно, Стандартом актуарной практики КПА № 4 (ASOP No. 4 «Measuring Pension Obligations and Determining Pension Plan Costs or Contributions»), если механизм финансирования предполагает доход, получаемый от пенсионного плана с установленными выплатами.

3.6.2 Включение всех существенных финансовых операций — Актуарию следует включить все существенные аспекты ожидаемых будущих доходов Программы или затрат Программы в соответствии с действующим правом и подзаконными актами (за исключением случаев, отмеченных в пункте 3.2), в пределах периода оценки.

3.6.3 Сводные величины — Сводные величины погодовых оценок могут быть полезны для сообщения актуарного статуса Программы. Когда это применимо, актуарию следует выбрать метод обобщения, согласующийся со структурой и устройством Программы, а также её структурой финансирования и инвестирования. Сводные величины в большинстве случаев представляют собой приведённые стоимости погодовых проекций.

3.6.4 Анализ опыта — Актуарию следует рассмотреть возможность проведения анализа опыта, включая как сравнение фактического и ожидаемого опыта за предыдущий год, так и сравнение результатов между предыдущей и текущей оценкой. Этот анализ может включать сверку финансового влияния изменений актуарных допущений и методов, изменений законодательства или политики, инвестиционных прибылей или убытков целевого фонда, изменений, обусловленных течением времени, и иных компонентов, повлиявших на расхождение результатов от одной оценки к следующей.

При оценке актуарного статуса актуарию следует особо отметить наличие риска того, что Программа будет не в состоянии выплачивать страховые выплаты при наступлении срока в любой момент в течение периода оценки.

3.7 Тестирование чувствительности — Актуарию следует рассмотреть возможность проведения анализа чувствительности затрат Программы или доходов Программы при разумных альтернативных допущениях, отличающихся от допущений оценки. При принятии решения о проведении тестирования чувствительности актуарию следует учитывать следующее:

a. предполагаемое использование актуарного сообщения;

b. чувствительность затрат Программы, доходов Программы или актуарного статуса к выбору допущений; и

c. имеют ли данные, использованные при установлении допущений, ограниченную доверительность или применимость.

3.8 Тесты финансовой достаточности — Актуарию следует рассмотреть возможность создания теста финансовой достаточности Программы, который оценивает, является ли финансирование Программы достаточным. Тесты финансовой достаточности могут основываться на таких критериях, как следующие: 1) оценочный год истощения резерва целевого фонда, 2) требуемые уровни целевого фонда, 3) положительные уровни целевого фонда при пессимистичных допущениях либо 4) низкая вероятность истощения резерва целевого фонда при стохастической модели.

При выполнении теста финансовой достаточности актуарию следует рассмотреть возможность применения такого теста как к краткосрочному периоду, так и к долгосрочному периоду. Для определённых Программ, учитывая характер риска, страхуемого Программой, и наступление или возможность значимых изменений с течением времени в базе участников, страхуемых Программой, актуарий может проводить тестирование только для краткосрочного периода.

При тестировании финансовой достаточности за краткосрочный период актуарию следует при оценке активов Программы включать только те активы, которые легко доступны для немедленной выплаты страховых выплат.

3.9 Оценка устойчивости — Актуарию следует рассмотреть возможность проведения оценки устойчивости Программы социального страхования. При оценке устойчивости актуарий может использовать стохастический анализ либо может исследовать закономерности проецируемых соответствующих показателей. Примеры соответствующих показателей включают следующее:

a. отношения доходов Программы или отношения затрат Программы за каждый будущий год долгосрочного периода к какому-либо показателю экономического выпуска, такому как ВВП, либо к доходной базе Программы социального страхования;

b. отношение активов Программы на начало года к затратам Программы за этот год для каждого будущего года долгосрочного периода;

c. отношение поступлений общего фонда Программы к совокупным федеральным подоходным налогам для каждого будущего года долгосрочного периода; и

d. отношение проецируемых личных медицинских расходов отдельного выгодоприобретателя по Программе (включая премии и долевое участие в затратах) к проецируемому доходу, который отдельный выгодоприобретатель может получить от программы социального обеспечения или любой иной Программы социального страхования.

Актуарию следует рассмотреть возможность предоставления комментариев, помогающих предполагаемому пользователю понять оценку устойчивости.

3.10 Примеры на индивидуальном уровне — Актуарию следует рассмотреть возможность предоставления примеров, описывающих уровень страховых выплат или уровень гарантии, предоставляемых физическим лицам, для обеспечения дополнительного контекста. Актуарий может предоставить таблицу страховых выплат или гарантий для представительных физических лиц либо отношения страховых выплат или гарантий к заработной плате или иным соответствующим доходным базам.

3.11 Использование данных или иных сведений, предоставленных другими лицами — При использовании данных или иных сведений, предоставленных другими лицами, актуарию следует обратиться за руководящими указаниями к Стандарту актуарной практики КПА № 23 (ASOP No. 23 «Data Quality») и Стандарту актуарной практики КПА № 41 (ASOP No. 41 «Actuarial Communications»).

3.12 Документирование — Актуарию следует рассмотреть возможность подготовки и хранения документации в подтверждение соблюдения требований Раздела 3 и требований к раскрытию информации Раздела 4. При подготовке документации актуарию следует делать это в такой форме, чтобы другой актуарий, обладающий квалификацией в той же области практики, мог оценить разумность работы актуария или мог при необходимости принять задание. Степень такой документации должна основываться на профессиональном суждении актуария и может варьироваться в зависимости от сложности и цели актуарных услуг. Кроме того, актуарию следует обратиться к пункту 3.8 Стандарта актуарной практики КПА № 41 (ASOP No. 41) за руководящими указаниями, касающимися хранения материалов дела, иных чем те, которые подлежат раскрытию согласно Разделу 4.

Раздел 4. Сообщения и раскрытие информации

4.1 Актуарные сообщения — При выпуске актуарных сообщений, на которые распространяется настоящий стандарт, актуарию следует обратиться к Стандартам актуарной практики КПА № 23 и № 41 (ASOP Nos. 23 и 41). Кроме того, в таких актуарных сообщениях следует раскрывать следующее, когда это практически осуществимо и уместно:

a. уточнение задания, как рассмотрено в пункте 3.1;

b. описание страховых выплат Программы, охваченной группы населения, а также раскрытие любых допущений относительно сохранения в будущем последовательной закономерности законодательных изменений Программы, как рассмотрено в пункте 3.2;

c. описание действующих или предлагаемых механизмов установления уровня доходов или затрат для Программы, как рассмотрено в пункте 3.3;

d. подробное описание допущений и оснований их определения, как рассмотрено в пункте 3.4. Описание должно включать следующее, если применимо:

любые соответствующие факторы или исторический опыт, обусловившие выбор допущений;
любые допущения, отличающиеся от недавнего опыта в силу тенденций, изменений в среде или уже принятых будущих изменений Программы или её функционирования;
любые допущения, установленные с использованием вклада или экспертных знаний из внешних источников, источники таких сведений и причины использования сведений из них; и
заявление, указывающее, являются ли, по профессиональному суждению актуария, допущения (иные чем предписанные допущения или методы, установленные правом, и допущения, указанные в пункте 4.2[b]) разумными по отдельности и в совокупности.

e. описание периода оценки, как рассмотрено в пункте 3.5. Актуарию следует также раскрыть следующее, если применимо:

продолжительность любого выбранного краткосрочного периода и долгосрочного периода;
заявление относительно неопределённости, связанной с результатами, простирающимися до бесконечного горизонта;
заявление относительно любых оговорок касательно продолжительности периода оценки, если он выбран кем-либо иным, чем актуарий; и
заявление, указывающее, что долгосрочная проекция является ненадёжной или неуместной, если выполняется только краткосрочная проекция.

f. описание результатов выполненных актуарных проекций, как рассмотрено в пункте 3.6, включая следующее:

заявление, особо отмечающее наличие риска того, что Программа будет не в состоянии выплачивать страховые выплаты при наступлении срока в любой момент в течение периода оценки, с указанием любых значимых расхождений между доходами Программы и затратами Программы к концу периода оценки и ожидаемого влияния таких расхождений на будущий актуарный статус;
описание использованного актуарного метода, включая то, использовался ли метод открытой группы или метод закрытой группы;
описание использованного метода обобщения, если применимо;
результаты любого выполненного анализа опыта, если применимо; и
заявление, указывающее, что результаты актуарных проекций, выполненных в будущем, могут существенно отличаться от результатов текущих проекций.

g. описание результатов любого выполненного тестирования чувствительности, как рассмотрено в пункте 3.7;

h. описание результатов любого выполненного тестирования финансовой достаточности, как рассмотрено в пункте 3.8, включая критерии, использованные для тестирования финансовой достаточности;

i. описание результатов любой выполненной оценки устойчивости, как рассмотрено в пункте 3.9, включая критерии, использованные для оценки устойчивости; и

j. если применимо, примеры, описывающие уровень страховых выплат или уровень гарантии, предоставляемых физическим лицам, как рассмотрено в пункте 3.10.

4.2 Дополнительное раскрытие информации — Актуарию следует также включить в актуарное сообщение следующее, в применимых случаях:

a. раскрытие, предусмотренное пунктом 4.2 Стандарта актуарной практики КПА № 41 (ASOP No. 41), если какое-либо существенное допущение или метод было предписано применимым правом (законами, подзаконными актами или иными юридически обязательными актами);

b. раскрытие, предусмотренное пунктом 4.3 Стандарта актуарной практики КПА № 41 (ASOP No. 41), если актуарий заявляет об использовании сведений иных источников и тем самым снимает с себя ответственность за любое существенное допущение или метод, выбранные стороной, иной чем актуарий; и

c. раскрытие, предусмотренное пунктом 4.4 Стандарта актуарной практики КПА № 41 (ASOP No. 41), если, по профессиональному суждению актуария, актуарий иным образом существенно отступил от руководящих указаний настоящего стандарта.

4.3 Конфиденциальная информация — Ничто в настоящем стандарте не имеет целью обязать актуария раскрывать конфиденциальную информацию.

Приложение 1

Предпосылки и текущие практики

Примечание: Настоящее приложение предоставлено в информационных целях и не является частью стандарта практики.

Предпосылки

Определение Программы социального страхования для целей САП № 32

Целевая рабочая группа изучила учебные материалы, дающие определение социального страхования, и руководствовалась определением «социального страхования» в работе, выполненной Комитетом по терминологии социального страхования Американской ассоциации риска и страхования (CSITARIA) в 1965 и 1966 годах, на которое имеется ссылка в 7-м издании 2012 года «Social Insurance and Economic Security» Джорджа Э. Рейды (George E. Rejda) и в 3-м издании 1985 года «Social Insurance» Роберта Дж. Майерса (Robert J. Myers). Между определением CSITARIA и определением в настоящем пересмотренном стандарте имеется несколько различий:

Целевая рабочая группа добавила формулировку о целевом фонде в пункт о финансировании. Определение CSITARIA не включало целевой фонд в качестве определяющей характеристики программы социального страхования.
Целевая рабочая группа решила не включать предложение из определения CSITARIA, гласящее: «Существует определённый план финансирования страховых выплат, который призван быть достаточным с точки зрения долгосрочных соображений». Целевая рабочая группа не нашла это утверждение верным в отношении нескольких Программ, охватываемых стандартом, для которых налоговые ставки или премии, установленные законом, не являются достаточными для долгосрочной платёжеспособности Программы.
Целевая рабочая группа добавила формулировку, указывающую, что финансирование не основано напрямую и в полном объёме на профиле риска отдельных участников.

Ниже приведены сведения о причинах, по которым некоторые программы не охватываются стандартом:

Программы компенсации работникам (workers' compensation) — Эти программы подпадают под действие определённых ASOP для работы в области имущественного страхования и страхования от несчастных случаев. Требования к выплатам по компенсации работникам могут удовлетворяться различными застрахованными и самофинансируемыми механизмами.
Программы страхования от безработицы и по болезни работников железнодорожного транспорта — Эти программы являются отраслевыми заменителями программ страхования от безработицы и компенсации работникам на уровне штатов и, отчасти, программы Medicare. Финансирование не допускает долгосрочного профицита или дефицита этих программ, поскольку страховые выплаты носят краткосрочный характер.
Программы страхования дохода по нетрудоспособности, предусмотренные на уровне штатов — Хотя актуарии оказывали профессиональные услуги для этих программ, руководящие указания САП № 32 не релевантны для оказания таких услуг, поскольку страховые выплаты носят краткосрочный характер.
Программы страхования от безработицы, поддерживаемые штатами — Хотя актуарии оказывали профессиональные услуги для этих программ, руководящие указания САП № 32 не релевантны для оказания таких услуг, поскольку страховые выплаты носят краткосрочный характер.

В дополнение к программам, перечисленным выше, актуарные услуги, оказываемые от имени частных организаций, заключающих договоры с программами Medicare Advantage или Medicare Prescription Drug, не охватываются настоящим стандартом.

Следующий перечень публично финансируемых программ и иных государственных страховых программ не соответствует определению социального страхования, и поэтому настоящий стандарт не применяется:

Medicaid — Право на участие зависит от нуждаемости в форме низкого дохода и/или низких активов.
Программа медицинского страхования детей (CHIP) — Право на участие зависит от нуждаемости в форме низкого дохода.
Биржи медицинского страхования в рамках Закона о доступном медицинском обслуживании (Affordable Care Act) — Участие не является обязательным.
Программа дополнительного социального дохода (SSI) — Право на участие зависит от нуждаемости в форме низкого дохода и активов.
Система пенсионного обеспечения государственных служащих (CSRS) — Эта программа была учреждена исключительно для государственных служащих, нанятых до 1987 года.
Система пенсионного обеспечения федеральных служащих (FERS) — Эта программа была учреждена исключительно для государственных служащих, нанятых в 1987 году и позднее.
Групповое страхование жизни федеральных служащих (FEGLI) и групповое страхование жизни военнослужащих (SGLI) — Эти программы являются добровольными и учреждены для государственных служащих.
Выплаты ветеранам — Эти выплаты учреждены для бывших служащих государства, финансируются полностью за счёт поступлений из общего фонда, и для некоторых выплат требуют дохода ниже определённого порогового уровня.
Федеральная корпорация страхования депозитов (FDIC) и Национальное управление по делам кредитных союзов (NCUA) — Эти программы могут являться программами имущественного страхования и страхования от несчастных случаев.
Федеральное страхование урожая — Эта программа является необязательной программой имущественного страхования и страхования от несчастных случаев.
Федеральное страхование от наводнений — Эта программа является необязательной программой имущественного страхования и страхования от несчастных случаев.

Рассмотрение вопроса о расширении сферы применения

ASB попросил целевую рабочую группу рассмотреть вопрос о том, следует ли расширить сферу применения стандарта для включения Medicaid, в частности, но потенциально также и некоторых иных программ государственной помощи. ASB отметил, что для таких программ выполняется актуарная работа, и руководящие указания настоящего стандарта могли бы быть адаптированы для охвата такой работы. Целевая рабочая группа также рассмотрела вопрос о том, позволит ли изменение определения Программы социального страхования охватить Medicaid.

Была созвана группа, включавшая членов ASB, членов целевой рабочей группы и иных актуариев, чья работа включает проекты по Medicaid. Группа рассмотрела вопрос о включении Medicaid в стандарт с различных точек зрения. Она исследовала конкретные положения САП № 32 для определения того, должны ли руководящие указания этих положений применяться к актуариям, чья работа включает программу Medicaid. Группа пришла к выводу, что эти руководящие указания не релевантны для работы по Medicaid, главным образом потому, что программа Medicaid не имеет выделенных активов, а работа, которую выполняют актуарии по Medicaid, в основном связана с оценкой расходов и обязательств программы.

Целевая рабочая группа также исследовала вопрос о том, охватывается ли работа, выполняемая актуариями по проектам Medicaid, иными ASOP, включая ASOP No. 5 «Incurred Health and Disability Claims». Целевая рабочая группа выявила одну тему — экстраполяцию понесённых затрат на требования на будущие периоды, — которая, возможно, недостаточно охвачена действующими ASOP. Эта тема имеет более общий характер и обычно не рассматривалась бы для включения в ASOP, применяемый к программам социального страхования.

Целевая рабочая группа рассмотрела вопрос о том, считает ли более широкое политическое сообщество (помимо одних только актуариев) Medicaid программой социального страхования. Один из членов целевой рабочей группы, являющийся лидером в политическом сообществе, полагал, что Medicaid часто изучается вместе с программами социального страхования из-за её связи с Medicare и долгосрочным уходом, а не потому, что она считается программой социального страхования. Некоторые члены целевой рабочей группы, полагавшие, что Medicaid не является программой социального страхования и что САП № 32 не следует расширять для включения Medicaid, предложили рассмотреть возможность разработки более специализированного стандарта практики для программ государственной помощи, который мог бы включать такие программы, как Medicaid, Программа медицинского страхования детей, Управление здравоохранения ветеранов, публичные биржи медицинского страхования и SSI.

Целевая рабочая группа в конечном итоге достигла консенсуса о том, чтобы продолжить работу над первым проектом для обсуждения без существенного изменения сферы применения по сравнению с действующим стандартом, и согласилась запросить и поощрять публичные комментарии по этому вопросу. В результате комментариев, полученных после первого проекта для обсуждения, ASB расширил сферу применения для включения любой программы, которая соответствует определению Программы социального страхования в пункте 2.9, в сферу применения стандарта, за исключением перечня прямо исключённых программ. ASB также расширил сферу применения для включения актуарных услуг для Программы социального страхования, оказываемых негосударственному работодателю, в той мере, в какой это практически осуществимо.

Важность проецирования затрат Программ социального страхования

Целевая рабочая группа обсудила следующее:

текущие актуарные вызовы Программ, охватываемых стандартом;
заинтересованные стороны и пользователи актуарных услуг для таких Программ;
текущее использование актуариями Программ САП № 32 и иных ASOP для решения вопросов; и
основные метрики, используемые в настоящее время для сообщения статуса Программ, охватываемых стандартом.

Большинство охватываемых Программ испытывают финансовые трудности и сталкиваются с долгосрочным дефицитом. Целевая рабочая группа отметила, что, хотя конкретные метрики текущего и проецируемого финансового состояния могут варьироваться от Программы к Программе, расчёт и сообщение таких метрик являются ценными для заинтересованных сторон. Целевая рабочая группа полагает, что действующий стандарт был полезным инструментом в предоставлении руководящих указаний по расчёту метрик и что важно его обновить.

Текущие практики

Тесты финансовой достаточности

В настоящее время используется несколько хорошо устоявшихся формальных методов для тестирования финансовой достаточности Программ социального страхования, а также показателей, разработанных для оценки актуарного статуса и устойчивости этих Программ на различных временных горизонтах.

Частота, с которой Программы оценивают своё финансовое состояние, варьируется. Некоторые (например, OASDI, Medicare и PBGC) оценивают своё финансовое положение ежегодно, тогда как другие, такие как Совет по пенсионному обеспечению работников железнодорожного транспорта (Railroad Retirement Board), могут проводить оценку каждые три года.

Период проецирования, используемый различными Программами, также варьируется. В то время как OASDI и Medicare используют период проецирования в 75 лет, PBGC считает уместным период проецирования от 10 до 20 лет.

Основные Программы социального страхования (OASDI, Medicare HI и PBGC) проецируют будущий год, в котором, как ожидается, резервы активов соответствующей Программы будут истощены при различных сценариях.

Различные иные метрики также используются различными Программами для измерения и сообщения текущего и проецируемого финансового состояния. Например, OASDI и Medicare HI определяют текущие и проецируемые отношения целевого фонда (резервы активов на начало года, делённые на затраты, подлежащие выплате в течение года), тогда как PBGC проецирует чистое финансовое положение (активы за вычетом обязательств). Совет по пенсионному обеспечению работников железнодорожного транспорта использует метрику, называемую отношением выплат к счетам (Accounts Benefit Ratio) (активы на конец года, делённые на страховые выплаты и расходы в течение года).

В случаях, когда более долгосрочное проецирование не является разумным, часто выполняется оценка операций Программы на ближайшие от одного до пяти лет.

Оговорки

Настоящий стандарт не охватывает каждое обстоятельство, которое может возникнуть вследствие вариаций в страховых выплатах, механизмах финансирования, численности участников Программы, инвестиционных инструментах и политиках, показателях актуарного статуса, специализированных актуарных допущениях, релевантных Программе, резких изменениях в базе участников, страхуемых Программой, или иных соответствующих факторах.

Для таких Программ, как OASI и DI, суммы страховых выплат и частота требований достаточно предсказуемы, и отклонения от ожидаемых значений обычно проявляются постепенно. В то же время в рамках Программ PBGC суммы страховых выплат могут варьироваться в широких пределах, частота требований может быть крайне непредсказуемой, и опыт относительно небольшого числа пенсионных планов может резко повлиять на будущие проекции. Устойчивая тенденция к сокращению базы участников в программах пенсионного страхования PBGC также может повлиять на актуарные результаты непредвиденным образом.

Приложение 2

Комментарий ко второму проекту для обсуждения и ответ на него

Второй проект для обсуждения предлагаемой пересмотренной редакции САП № 32 «Социальное страхование» был выпущен в декабре 2019 года с крайним сроком представления комментариев 14 февраля 2020 года. Было получено одно письмо с комментариями. Для целей настоящего приложения термин «комментатор» может относиться к более чем одному лицу, связанному с конкретным письмом с комментариями. Целевая рабочая группа по САП № 32 и ASB внимательно рассмотрели полученный комментарий.

Ниже изложен значимый вопрос, содержащийся в письме с комментариями, и ответ на него. Незначительные изменения формулировок или пунктуации, которые были предложены, но не являются значимыми, не отражены в приложении, хотя они могли быть приняты.

Термин «рецензенты» в приложении 2 включает Целевую рабочую группу по САП № 32 и ASB. Если не указано иное, номер и название раздела, используемые в приложении 2, относятся к таковым во втором проекте для обсуждения.

РАЗДЕЛ 4. СООБЩЕНИЯ И РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ

Пункт 4.1 «Актуарные сообщения»

Комментарий

Один комментатор предложил, чтобы пункт 4.1(f)(1) требовал дополнительного раскрытия, которое предусматривало бы качественное или количественное описание ожидаемой будущей закономерности изменений текущего актуарного статуса, обусловленных исключительно течением времени.

Ответ

Рецензенты отмечают, что руководящие указания пункта 4.1(f) предусматривают описание результатов актуарных проекций, выполненных в течение периода оценки. Рецензенты также отмечают, что пункт 4.1(f)(1) требует раскрытия любых значимых расхождений между доходами Программы и затратами Программы к концу периода оценки и ожидаемого влияния таких расхождений на будущий актуарный статус. Таким образом, рецензенты не внесли изменений в требование о раскрытии в пункте 4.1(f)(1) в ответ на этот комментарий.

Конец Стандарта актуарной практики КПА № 32 «Социальное страхование».

Социальное страхование