Стандарт актуарной практики КПА № 6

«Оценка обязательств по групповым выплатам пенсионерам и определение периодических затрат или актуарно определяемых взносов по программам групповых выплат пенсионерам»

Стандарт актуарной практики КПА, основанный на Actuarial Standard of Practice No. 6 «Measuring Retiree Group Benefits Obligations and Determining Retiree Group Benefits Program Periodic Costs or Actuarially Determined Contributions», Actuarial Standards Board (ASB, США).

Настоящий документ является профессиональным переводом и адаптацией указанного источника для целей Казахстанской Палаты Актуариев (КПА). При расхождениях официальным считается текст, утверждённый КПА.

Стандарт актуарной практики

Стандарт актуарной практики № 6

«Оценка обязательств по групповым выплатам пенсионерам и определение периодических затрат или актуарно определяемых взносов по программам групповых выплат пенсионерам»

Пересмотренная редакция

Разработан Подкомитетом по групповым выплатам пенсионерам Совета по актуарным стандартам (ASB).

Принят Советом по актуарным стандартам (ASB) в мае 2014 года.

Док. № 177

Примечание для редакции КПА: библиографические сведения, даты и состав органов-разработчиков приводятся по оригиналу (источник — ASB, США) и сохранены для целей точности перевода. Применимое право в настоящем переводе понимается как право Республики Казахстан.

2.1 Накопленное актуарное обязательство
2.2 Актуарный метод расчёта затрат
2.3 Актуарно определяемый взнос
2.4 Актуарная приведённая стоимость
2.5 Актуарная приведённая стоимость прогнозируемых выплат
2.6 Актуарная оценка
2.7 Неблагоприятный отбор
2.8 Метод амортизации
2.9 Варианты выплат (опции)
2.10 План выплат
2.11 Участник плана выплат
2.12 Процедура распределения взносов
2.13 Процедура распределения затрат
2.14 Покрываемая совокупность
2.15 Выделенные активы
2.16 Иждивенцы
2.17 Расходы
2.18 Уровень обеспеченности (фондированность)
2.19 Актуарный метод расчёта затрат с немедленным признанием прибылей/убытков
2.20 Рыночно-согласованная приведённая стоимость
2.21 Дата оценки
2.22 Период оценки
2.23 Интеграция с Medicare
2.24 Нормальная стоимость (нормальные затраты)
2.25 Нормативная база данных
2.26 Метод сглаживания результата
2.27 Участник
2.28 Взносы участников
2.29 Периодические затраты
2.30 Спонсор плана
2.31 Объединённый план медицинского страхования
2.32 Премия (страховая премия)
2.33 Предписанное допущение или метод, установленные иной стороной
2.34 Предписанное допущение или метод, установленные применимым правом
2.35 Групповые выплаты пенсионерам
2.36 Программа групповых выплат пенсионерам
2.37 Актуарный метод расчёта затрат с распределением прибылей/убытков
2.38 Покрытие на случай превышения убытков (stop-loss)
2.39 Иждивенец, переживший участника
2.40 Тренд

Раздел 3. Анализ вопросов и рекомендуемые практики

Раздел 4. Сообщения и раскрытие информации

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1 — Предпосылки, текущие практики и дополнительная информация
Приложение 2 — Комментарии ко второму проекту для обсуждения и ответы на них

СОПРОВОДИТЕЛЬНЫЙ МЕМОРАНДУМ

Май 2014 года

КОМУ: Членам актуарных организаций, деятельность которых регулируется стандартами практики Совета по актуарным стандартам (ASB), и иным лицам, заинтересованным в оценке обязательств по групповым выплатам пенсионерам и определении периодических затрат или актуарно определяемых взносов по программам групповых выплат пенсионерам

ОТ: Совета по актуарным стандартам (ASB)

ТЕМА: Стандарт актуарной практики (ASOP) № 6

Настоящий документ содержит окончательную версию пересмотренной редакции Стандарта актуарной практики № 6 «Оценка обязательств по групповым выплатам пенсионерам и определение периодических затрат или актуарно определяемых взносов по программам групповых выплат пенсионерам».

Предпосылки

Совет по актуарным стандартам (ASB) обеспечивает скоординированное руководство по оценке пенсионных обязательств и обязательств по групповым выплатам пенсионерам посредством серии стандартов актуарной практики, перечисленных ниже.

Стандарт актуарной практики № 4 «Оценка пенсионных обязательств и определение затрат или взносов по пенсионному плану» (ASOP No. 4, Measuring Pension Obligations and Determining Pension Plan Costs or Contributions);
Стандарт актуарной практики № 6 «Оценка обязательств по групповым выплатам пенсионерам и определение периодических затрат или актуарно определяемых взносов по программам групповых выплат пенсионерам» (ASOP No. 6);
Стандарт актуарной практики № 27 «Выбор экономических допущений для оценки пенсионных обязательств» (ASOP No. 27, Selection of Economic Assumptions for Measuring Pension Obligations);
Стандарт актуарной практики № 35 «Выбор демографических и иных неэкономических допущений для оценки пенсионных обязательств» (ASOP No. 35, Selection of Demographic and Other Noneconomic Assumptions for Measuring Pension Obligations); и
Стандарт актуарной практики № 44 «Выбор и применение методов оценки стоимости активов для пенсионных оценок» (ASOP No. 44, Selection and Use of Asset Valuation Methods for Pension Valuations).

Хотя в наименованиях Стандартов № 27, 35 и 44 упоминаются пенсионные обязательства или оценки, эти стандарты также применимы к обязательствам по групповым выплатам пенсионерам и соответствующим оценкам. Дополнительное руководство содержится и в иных стандартах, включая Стандарт актуарной практики № 5 «Понесённые медицинские страховые требования и требования по нетрудоспособности» (ASOP No. 5, Incurred Health and Disability Claims) и Стандарт актуарной практики № 25 «Процедуры доверительности» (ASOP No. 25, Credibility Procedures).

Первый проект для обсуждения

Первый проект настоящего стандарта для обсуждения был выпущен в апреле 2012 года со сроком представления комментариев до 15 июля 2012 года. Было получено и учтено восемнадцать писем с комментариями при разработке изменений, отражённых во втором проекте для обсуждения.

Второй проект для обсуждения

Второй проект настоящего стандарта для обсуждения был выпущен в марте 2013 года со сроком представления комментариев до 30 августа 2013 года. Подкомитет по групповым выплатам пенсионерам тщательно рассмотрел тринадцать полученных писем с комментариями. Основные изменения, внесённые в окончательную редакцию стандарта в ответ на комментарии ко второму проекту для обсуждения, включают следующее:

Предоставлено дополнительное руководство в отношении программ групповых выплат пенсионерам, участвующих в объединённых планах медицинского страхования, включая ситуации, когда может быть уместным использование премии объединённого плана медицинского страхования без корректировки на возраст.
Уточнены формулировки пунктов 4.1(s) и 4.1(t) с указанием на то, что соответствующие раскрытия не требуются в отношении оценок уровня обеспеченности, выполненных в соответствии с федеральным правом или нормативными актами либо предписанных ими.
Добавлен пункт 4.4 в отношении конфиденциальной информации с целью устранения возможного смешения во взаимосвязи между настоящим стандартом и предписанием 9 Кодекса профессионального поведения.

Кроме того, в текст внесён ряд иных изменений. Подробное обсуждение полученных комментариев и ответов рецензентов см. в Приложении 2.

Основные изменения по сравнению с действующим стандартом

Основные изменения по сравнению с редакцией Стандарта № 6, принятой в декабре 2001 года (и обновлённой в мае 2011 года в части формулировок о стандартном отклонении), включают следующее:

Раскрытие уровня обеспеченности Пункты 4.1(s) и 4.1(t) содержат новые требования к раскрытию, относящиеся к уровню обеспеченности программы групповых выплат пенсионерам, если такой уровень обеспеченности раскрывается.

Раскрытие информации, анализа и обоснования изменений допущений и методов Пункты 4.1(i) и 4.1(x) содержат новые требования к раскрытию изменений допущений и методов.

Раскрытие обоснования изменений процедуры распределения затрат или взносов Пункт 4.1(y) содержит новые требования к раскрытию изменения процедуры распределения затрат или взносов.

Оценка процедуры распределения взносов или политики фондирования Пункты 4.1(o) и 4.1(p) содержат новые требования к раскрытию, относящиеся к последствиям процедуры распределения взносов или политики фондирования спонсора плана для будущих ожидаемых взносов в план, уровня обеспеченности и способности осуществлять страховые выплаты при наступлении срока.

Предписанные допущения или методы Стандарт пересмотрен с учётом предписанных допущений или методов, установленных иной стороной либо установленных применимым правом (пункты 2.33 и 2.34).

Объединённые планы медицинского страхования (включая планы с тарификацией по сообществу) Предоставлено дополнительное руководство в отношении программ групповых выплат пенсионерам, участвующих в объединённом плане медицинского страхования.

Ставки тренда Предоставлено дополнительное руководство в отношении установления ставок тренда, в особенности относительно факторов, которые актуарий должен учитывать при установлении предельной (конечной) ставки тренда и продолжительности избирательного (select) периода.

Ставки принятия (acceptance), отказа (lapse) и повторного включения (re-enrollment) Предоставлено более подробное руководство по выбору ставок принятия, отказа и повторного включения.

Руководство по выплатам Medicare Актуарии, оказывающие услуги в данной области, должны определять, кто из участников охвачен Medicare, а кто нет. Кроме того, Medicare в настоящее время предоставляет некоторым пенсионным планам субсидии на рецептурные лекарственные средства. Стандарт пересмотрен в целях предоставления руководства по обоим этим вопросам.

Выделенные активы Формулировки относительно выделенных активов изменены для уточнения того, что — когда это не противоречит юридическим или учётным требованиям — выделенные активы могут включать такие активы, как обособленные балансовые резервы или трасты типа «Rabbi Trust», не входящие в безотзывный траст.

Согласование со Стандартом № 4 Стандарт пересмотрен таким образом, чтобы в Стандартах № 4 и 6 обеспечивалось согласованное руководство в областях, общих для пенсионных и групповых выплат пенсионерам.

Стандарт № 6 предназначен для того, чтобы учитывать как концепции финансовой экономики, так и традиционную актуарную практику.

Совет по актуарным стандартам (ASB) благодарит всех, кто уделил время для предоставления комментариев и предложений к проектам для обсуждения.

Комитет по пенсиям благодарит бывшего члена комитета Гордона К. Эндерле (Gordon C. Enderle) за помощь в подготовке настоящего стандарта.

В мае 2014 года Совет по актуарным стандартам (ASB) проголосовал за принятие настоящего стандарта.

Подкомитет по групповым выплатам пенсионерам

A. Donald Morgan, IV, председатель Derek N. Guyton, Judy L. Strachan Marilyn M. Oliver, Dale H. Yamamoto James J. Rizzo

Комитет по пенсиям Совета по актуарным стандартам (ASB)

Mita D. Drazilov, председатель Margaret Berger, Christopher F. Noble Tammy Dixon, Alan N. Parikh C. David Gustafson, Mitchell I. Serota Fiona E. Liston, Judy K. Stromback A. Donald Morgan, IV, Virginia C. Wentz

Совет по актуарным стандартам (ASB)

Patricia E. Matson, председатель Michael S. Abroe, Thomas D. Levy Christopher S. Carlson, Robert G. Meilander Maryellen J. Coggins, James J. Murphy Beth E. Fitzgerald, James F. Verlautz

Совет по актуарным стандартам (ASB) устанавливает и совершенствует стандарты актуарной практики. Настоящие стандарты актуарной практики (ASOP) определяют, что актуарий должен учитывать, документировать и раскрывать при выполнении актуарного задания. Целью Совета является установление стандартов надлежащей практики для США.

СТАНДАРТ АКТУАРНОЙ ПРАКТИКИ № 6

ОЦЕНКА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ГРУППОВЫМ ВЫПЛАТАМ ПЕНСИОНЕРАМ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЗАТРАТ ИЛИ АКТУАРНО ОПРЕДЕЛЯЕМЫХ ВЗНОСОВ ПО ПРОГРАММАМ ГРУППОВЫХ ВЫПЛАТ ПЕНСИОНЕРАМ

СТАНДАРТ ПРАКТИКИ

Раздел 1. Назначение, сфера применения, перекрёстные ссылки и дата вступления в силу

1.1 Назначение. Настоящий стандарт актуарной практики (ASOP) предоставляет руководство актуариям при оказании актуарных услуг в отношении оценки обязательств по программе групповых выплат пенсионерам и определения периодических затрат или актуарно определяемых взносов по таким программам групповых выплат пенсионерам. Настоящий стандарт предоставляет руководство по допущениям, специфичным для программ групповых выплат пенсионерам. Кроме того, он рассматривает более широкие вопросы оценки, процедуры распределения затрат и процедуры распределения взносов. Настоящий стандарт предоставляет руководство по координации и интеграции всех элементов актуарной оценки программы групповых выплат пенсионерам.

1.2 Сфера применения. Настоящий стандарт применяется к актуариям при оказании актуарных услуг в отношении следующих задач, связанных с программой групповых выплат пенсионерам:

a. оценка обязательств. Примеры включают определение уровня обеспеченности, оценку платёжеспособности при прекращении программы групповых выплат пенсионерам, рыночные оценки, а также оценки для целей ценообразования условий выплат;

b. отнесение стоимости обязательств по программе групповых выплат пенсионерам к временным периодам. Примеры включают актуарно определяемые взносы, периодические затраты, а также оценки актуарно определяемых взносов или периодических затрат для возможных изменений программы групповых выплат пенсионерам;

c. разработка процедуры распределения затрат, используемой для определения периодических затрат по программе групповых выплат пенсионерам;

d. разработка процедуры распределения взносов, используемой для определения актуарно определяемых взносов по программе групповых выплат пенсионерам;

e. определение видов и уровней выплат, обеспечиваемых определёнными уровнями периодических затрат или актуарно определяемых взносов; и

f. прогнозирование обязательств по групповым выплатам пенсионерам, периодических затрат или актуарно определяемых взносов по программе групповых выплат пенсионерам и иных связанных оценок. Примеры включают прогнозы денежных потоков и прогнозы уровня обеспеченности программы групповых выплат пенсионерам.

В настоящем стандарте любая ссылка на выбор актуарных допущений, актуарных методов расчёта затрат, методов оценки стоимости активов и методов амортизации также включает консультирование по выбору актуарных допущений, актуарных методов расчёта затрат, методов оценки стоимости активов и методов амортизации. Кроме того, любая ссылка на разработку или изменение процедуры распределения затрат либо процедуры распределения взносов включает консультирование по разработке или изменению процедуры распределения затрат либо процедуры распределения взносов.

Настоящий стандарт уделяет особое внимание медицинским выплатам и выплатам на случай смерти, поскольку они являются наиболее распространёнными формами групповых выплат пенсионерам. Настоящий стандарт применяется к ситуациям, связанным с иными видами групповых выплат пенсионерам, однако не применяется к оценкам пенсионных обязательств или программ социального страхования.

Настоящий стандарт не требует от актуария оценивать способность спонсора плана или иного вносящего средства лица осуществлять актуарно определяемые взносы по программе групповых выплат пенсионерам при наступлении срока.

Если актуарий отступает от руководящих указаний, изложенных в настоящем стандарте, в целях соблюдения применимого права (законов, подзаконных актов и иных юридически обязательных актов) либо по любой иной причине, которую актуарий сочтёт уместной, актуарий должен руководствоваться Разделом 4.

1.3 Перекрёстные ссылки. Когда настоящий стандарт ссылается на положения иных документов, такая ссылка включает указанные документы в том виде, в каком они могут быть впоследствии изменены или переизложены, а также любые их преемники, как бы они ни именовались. Если какой-либо изменённый или переизложенный документ существенно отличается от первоначально указанного документа, актуарий должен учитывать руководство настоящего стандарта в той мере, в какой оно применимо и уместно.

1.4 Дата вступления в силу. Настоящий стандарт вступает в силу для любого результата актуарной работы с датой оценки 31 марта 2015 года или после неё; однако, если при оценке используются методы переноса (roll-forward), стандарт не вступает в силу до истечения трёх лет после последней полной оценки, выполненной до 31 марта 2015 года. Допускается более раннее применение настоящего стандарта.

Раздел 2. Определения

Приведённые ниже термины определены для использования в настоящем стандарте актуарной практики.

2.1 Накопленное актуарное обязательство (Actuarial Accrued Liability). Часть актуарной приведённой стоимости прогнозируемых выплат (и расходов, если применимо), определённая в рамках конкретного актуарного метода расчёта затрат, которая не обеспечивается будущими нормальными затратами. При определённых актуарных методах расчёта затрат накопленное актуарное обязательство зависит от актуарной стоимости активов.

2.2 Актуарный метод расчёта затрат (Actuarial Cost Method). Процедура отнесения актуарной приведённой стоимости прогнозируемых выплат (и расходов, если применимо) к временным периодам, обычно в форме нормальной стоимости и накопленного актуарного обязательства. Для целей настоящего стандарта метод текущего финансирования (pay-as-you-go) не считается актуарным методом расчёта затрат.

2.3 Актуарно определяемый взнос (Actuarially Determined Contribution). Потенциальный платёж, осуществляемый не вышедшим на пенсию участником, в целях предварительного фондирования программы групповых выплат пенсионерам, определяемый актуарием с использованием процедуры распределения взносов. Он может как совпадать, так и не совпадать с суммой, фактически уплаченной спонсором плана или иным вносящим средства лицом. Это понятие не включает разработку премий или бюджетных ставок.

2.4 Актуарная приведённая стоимость (Actuarial Present Value). Стоимость суммы или ряда сумм, подлежащих уплате или получению в различные моменты времени, определённая на заданную дату путём применения определённого набора актуарных допущений в отношении будущих событий, наблюдений рыночных или иных оценочных данных либо сочетания допущений и наблюдений.

2.5 Актуарная приведённая стоимость прогнозируемых выплат (Actuarial Present Value of Projected Benefits). Актуарная приведённая стоимость выплат, которые, как ожидается, будут произведены в будущем, с учётом влияния таких факторов, как будущий стаж, увеличение возраста и ожидаемые будущие подушевые расходы на медицинское обслуживание (иногда именуется «приведённой стоимостью будущих выплат»).

2.6 Актуарная оценка (Actuarial Valuation). Оценка соответствующих обязательств по групповым выплатам пенсионерам и, когда применимо, определение периодических затрат или актуарно определяемых взносов.

2.7 Неблагоприятный отбор (Adverse Selection). Действия, предпринимаемые одной стороной с использованием характеристик риска или иной информации, известной такой стороне или подозреваемой ею, которые причиняют финансовый ущерб программе групповых выплат пенсионерам (иногда именуется «антиотбором»).

2.8 Метод амортизации (Amortization Method). Метод в рамках процедуры распределения взносов или процедуры распределения затрат для определения величины, сроков и характера признания нефондированного накопленного актуарного обязательства.

2.9 Варианты выплат, опции (Benefit Options). Выбор, который участник плана выплат может сделать в рамках плана выплат, включая базовые покрытия (например, выбор медицинских планов) и дополнительные покрытия (например, стоматологическое покрытие за счёт взносов).

2.10 План выплат (Benefit Plan). Соглашение, предусматривающее предоставление медицинских, рецептурных лекарственных, стоматологических, офтальмологических, юридических, на случай смерти, долгосрочного ухода или иных выплат (за исключением пенсионных доходов) участникам программы групповых выплат пенсионерам, будь то на основе возмещения, страхового возмещения или сервисного предоставления выплат.

2.11 Участник плана выплат (Benefit Plan Member). Лицо, охваченное планом выплат.

2.12 Процедура распределения взносов (Contribution Allocation Procedure). Процедура, использующая актуарный метод расчёта затрат и способная включать метод оценки стоимости активов, метод амортизации и метод сглаживания результата, для определения актуарно определяемого взноса в целях предварительного фондирования программы групповых выплат пенсионерам. Она может давать единое значение, например нормальную стоимость плюс амортизационный платёж по нефондированному накопленному актуарному обязательству, либо диапазон значений. Данное понятие не относится к процессу определения взноса участника.

2.13 Процедура распределения затрат (Cost Allocation Procedure). Процедура, использующая актуарный метод расчёта затрат и способная включать метод оценки стоимости активов и метод амортизации, для определения периодических затрат по программе групповых выплат пенсионерам (например, процедура определения чистых периодических затрат на выплаты по окончании трудовой деятельности согласно некоторым стандартам учёта).

2.14 Покрываемая совокупность (Covered Population). Действующие и вышедшие на пенсию участники, участвующие иждивенцы и иждивенцы, пережившие участников, имеющие право на покрытие выплатами в рамках программы групповых выплат пенсионерам. Покрываемая совокупность также может включать условных (contingent) участников.

2.15 Выделенные активы (Dedicated Assets). Активы, предназначенные исключительно для целей исполнения обязательств по программе групповых выплат пенсионерам. Примеры включают следующее:

a. полисы страхования жизни, удерживаемые спонсором плана для покрытия части выплат на случай смерти вышедших на пенсию участников спонсора плана;

b. трасты социальных выплат (например, добровольные ассоциации бенефициаров работников);

c. счета по статье 401(h) Налогового кодекса США (Internal Revenue Code) в квалифицированном пенсионном плане; и

d. трасты по статье 115 Налогового кодекса США, учреждаемые государственными органами для групповых выплат пенсионерам.

2.16 Иждивенцы (Dependents). Лица, которые охвачены или могут стать охваченными программой групповых выплат пенсионерам в силу их отношения к действующему или вышедшему на пенсию участнику.

2.17 Расходы (Expenses). Административные или инвестиционные расходы, которые несёт или ожидаемо понесёт план выплат либо программа групповых выплат пенсионерам.

2.18 Уровень обеспеченности, фондированность (Funded Status). Любое сопоставление определённой меры активов плана с определённой мерой обязательств плана.

2.19 Актуарный метод расчёта затрат с немедленным признанием прибылей/убытков (Immediate Gain Actuarial Cost Method). Актуарный метод расчёта затрат, при котором актуарные прибыли и убытки включаются в состав нефондированного накопленного актуарного обязательства программы групповых выплат пенсионерам, а не в состав нормальной стоимости программы групповых выплат пенсионерам.

2.20 Рыночно-согласованная приведённая стоимость (Market-Consistent Present Value). Актуарная приведённая стоимость, оценённая как согласованная с ценой, по которой выплаты, ожидаемые к осуществлению в будущем, торговались бы на открытом рынке между осведомлённым продавцом и осведомлённым покупателем. Наличие глубокого и ликвидного рынка денежных потоков по программе групповых выплат пенсионерам или целых программ групповых выплат пенсионерам не является обязательным условием для данной оценки приведённой стоимости.

2.21 Дата оценки (Measurement Date). Дата, по состоянию на которую определяются значения обязательства по групповым выплатам пенсионерам и, если применимо, активов (иногда именуется «датой оценки» или «оценочной датой»).

2.22 Период оценки (Measurement Period). Период после даты оценки, в течение которого применяются выбранные допущения или иные компоненты модели. Этот период часто завершается в момент, когда последний участник, как ожидается, получит окончательную выплату.

2.23 Интеграция с Medicare (Medicare Integration). Подход к определению части требования, по которому участник имеет право на Medicare, оплачиваемой планом выплат после корректировки на возмещения Medicare по тому же требованию. Виды интеграции с Medicare включают следующее:

a. Полная координация выплат (Full Coordination of Benefits, Full COB) — план медицинского страхования оплачивает разницу между общей суммой допустимых начислений и суммой возмещения Medicare либо сумму, которую он оплатил бы при отсутствии Medicare, если она меньше.

b. Исключение (Exclusion) — план медицинского страхования применяет свою обычную формулу возмещения к сумме, оставшейся после вычета возмещений Medicare из общей суммы допустимых начислений.

c. Вычет (Carve-Out) — план медицинского страхования применяет свою обычную формулу возмещения к общей сумме допустимых начислений, а затем вычитает сумму возмещения Medicare.

2.24 Нормальная стоимость, нормальные затраты (Normal Cost). Часть актуарной приведённой стоимости прогнозируемых выплат (и расходов, если применимо), которая относится к периоду, обычно двенадцатимесячному, в рамках актуарного метода расчёта затрат. При определённых актуарных методах расчёта затрат нормальная стоимость зависит от актуарной стоимости активов.

2.25 Нормативная база данных (Normative Database). Данные, собранные из источников, которые, как ожидается, типичны для программы групповых выплат пенсионерам, а не из опыта, специфичного для конкретного плана. Примеры нормативных баз данных включают опубликованные таблицы смертности и нетрудоспособности, проприетарные тарифные руководства по премиям и опыт по аналогичным программам групповых выплат пенсионерам.

2.26 Метод сглаживания результата (Output Smoothing Method). Метод, используемый актуарием для корректировки результатов процедуры распределения взносов в целях снижения волатильности.

2.27 Участник (Participant). Лицо, которое (a) в настоящее время получает покрытие выплатами в рамках программы групповых выплат пенсионерам, (b) обоснованно ожидаемо будет получать покрытие выплатами в рамках программы групповых выплат пенсионерам по выполнении её условий о праве на участие и об участии, либо (c) является иждивенцем лица, описанного в подпунктах (a) или (b).

2.28 Взносы участников (Participant Contributions). Платежи, осуществляемые участником в программу групповых выплат пенсионерам.

2.29 Периодические затраты (Periodic Cost). Сумма, относимая к периоду с использованием процедуры распределения затрат для целей, отличных от фондирования. Она может быть функцией обязательств плана, нормальной стоимости, расходов и активов. Во многих ситуациях периодические затраты определяются для целей учёта.

2.30 Спонсор плана (Plan Sponsor). Организация, учреждающая или поддерживающая программу групповых выплат пенсионерам. Примеры спонсоров плана включают работодателей и советы доверительных управляющих типа Тафта-Хартли (Taft-Hartley Boards of Trustees).

2.31 Объединённый план медицинского страхования (Pooled Health Plan). План медицинских выплат, в котором премии основываются, по крайней мере частично, на опыте требований групп, отличных от оцениваемой группы. Использование прогнозных допущений, не основанных исключительно на опыте требований оцениваемой группы (например, допущения о ставке тренда расходов на медицинское обслуживание), само по себе не образует объединённого плана медицинского страхования.

2.32 Премия, страховая премия (Premium). Цена, взимаемая несущим риск лицом, таким как страховая компания или компания управляемого медицинского обслуживания, за предоставление покрытия риска.

2.33 Предписанное допущение или метод, установленные иной стороной (Prescribed Assumption or Method Set by Another Party). Конкретное допущение или метод, выбранные иной стороной, в той мере, в какой право, нормативные акты или стандарты учёта возлагают на эту иную сторону ответственность за выбор такого допущения или метода. Для этой цели допущение или метод, установленные государственным органом для программы групповых выплат пенсионерам, которую такой государственный орган или его административно-территориальная единица прямо или косвенно спонсирует, считается предписанным допущением или методом, установленными иной стороной.

2.34 Предписанное допущение или метод, установленные применимым правом (Prescribed Assumption or Method Set by Law). Конкретное допущение или метод, которые предписаны либо которые выбираются из определённого диапазона или набора допущений или методов, признаваемых приемлемыми согласно применимому праву (законам, подзаконным актам и иным юридически обязательным актам). Для этой цели допущение или метод, установленные государственным органом для программы групповых выплат пенсионерам, которую такой государственный орган или его административно-территориальная единица прямо или косвенно спонсирует, не считается предписанным допущением или методом, установленными применимым правом.

2.35 Групповые выплаты пенсионерам (Retiree Group Benefits). Медицинские, рецептурные лекарственные, стоматологические, офтальмологические, юридические, на случай смерти, долгосрочного ухода или иные выплаты (за исключением пенсионных доходов), предоставляемые в период нахождения на пенсии группе лиц в связи с трудовыми отношениями.

2.36 Программа групповых выплат пенсионерам (Retiree Group Benefits Program). Программа, определяющая групповые выплаты пенсионерам, включая условия о праве на участие, взносы участников и структуру предоставляемых выплат.

2.37 Актуарный метод расчёта затрат с распределением прибылей/убытков (Spread Gain Actuarial Cost Method). Актуарный метод расчёта затрат, при котором актуарные прибыли и убытки включаются в состав текущих и будущих нормальных затрат программы групповых выплат пенсионерам.

2.38 Покрытие на случай превышения убытков, stop-loss (Stop-Loss Coverage). Страховая защита, обеспечивающая возмещение всех или части требований, превышающих установленную сумму. Покрытие stop-loss может быть индивидуальным или агрегированным (иногда именуется покрытием на случай эксцедента убытков).

2.39 Иждивенец, переживший участника (Surviving Dependent). Иждивенец, который квалифицируется как участник по программе групповых выплат пенсионерам после смерти соответствующего участника.

2.40 Тренд (Trend). Мера темпа изменения во времени подушевых выплат.

Раздел 3. Анализ вопросов и рекомендуемые практики

3.1 Общие положения. Оценка обязательств по групповым выплатам пенсионерам и определение периодических затрат или актуарно определяемых взносов представляют собой процессы, в которых от актуария может потребоваться вынесение суждений или рекомендаций относительно выбора актуарных допущений, актуарных методов расчёта затрат, методов оценки стоимости активов, методов амортизации и методов сглаживания результата.

Актуарий может нести ответственность и обладать полномочиями по выбору некоторых или всех актуарных допущений, актуарных методов расчёта затрат, методов оценки стоимости активов, методов амортизации и методов сглаживания результата. В иных обстоятельствах актуария могут попросить консультировать лиц, несущих такую ответственность и обладающих такими полномочиями. В ещё иных обстоятельствах актуарий может выполнять актуарные расчёты с использованием предписанных допущений или методов, установленных иной стороной, либо предписанных допущений или методов, установленных применимым правом.

Иные стандарты актуарной практики предоставляют руководство по методам оценки стоимости активов (Стандарт актуарной практики № 44 «Выбор и применение методов оценки стоимости активов для пенсионных оценок» (ASOP No. 44)), а также по актуарным допущениям и процедурам, не рассматриваемым непосредственно в настоящем стандарте (например, Стандарт актуарной практики № 5 «Понесённые медицинские страховые требования и требования по нетрудоспособности» (ASOP No. 5); Стандарт актуарной практики № 25 «Процедуры доверительности» (ASOP No. 25); Стандарт актуарной практики № 27 «Выбор экономических допущений для оценки пенсионных обязательств» (ASOP No. 27); и Стандарт актуарной практики № 35 «Выбор демографических и иных неэкономических допущений для оценки пенсионных обязательств» (ASOP No. 35)).

Стандарт № 6 рассматривает более широкие вопросы оценки, включая процедуры распределения затрат и процедуры распределения взносов, и предоставляет руководство по координации и интеграции всех этих элементов актуарной оценки программы групповых выплат пенсионерам. В случае конфликта между руководством, предоставленным в Стандарте № 6, и руководством любого из вышеупомянутых стандартов преимущественную силу имеет Стандарт № 6.

3.2 Общие процедуры. При оценке обязательств по групповым выплатам пенсионерам и определении периодических затрат или актуарно определяемых взносов по программе групповых выплат пенсионерам актуарий должен выполнить следующие общие процедуры:

a. определить цель оценки (пункт 3.3);

b. определить дату оценки (пункт 3.4);

c. разработать модель, которая разумно представляет следующее:

известные положения программы групповых выплат пенсионерам в том виде, в каком они существуют в настоящее время и как предполагается их изменение в периоде оценки, в соответствии с целью (пункт 3.5);
текущую совокупность, покрываемую соответствующими выплатами, в соответствии с целью (пункт 3.6); и
текущие затраты на выплаты (пункты 3.7 и 3.8);

d. оценить качество и согласованность данных, используемых при построении модели, и внести соответствующие корректировки (пункт 3.9);

e. выявить любые значимые административные несоответствия и внести соответствующие корректировки в модель либо раскрыть неустранённое несоответствие (пункт 3.10);

f. получить от принципала иную информацию, необходимую для цели оценки (пункт 3.11);

g. выбрать актуарные допущения (пункт 3.12);

h. оценить активы по групповым выплатам пенсионерам (пункт 3.13);

i. рассмотреть, как оценивать накопленные или приобретённые (vested) выплаты, если применимо (пункт 3.14);

j. рассмотреть, как оценивать рыночно-согласованные приведённые стоимости, если применимо (пункт 3.15);

k. отразить, как представлены активы программы групповых выплат пенсионерам или спонсора плана на дату оценки, если применимо (пункт 3.16);

l. выбрать актуарный метод расчёта затрат, если применимо (пункт 3.17);

m. выбрать процедуру распределения затрат или процедуру распределения взносов, если применимо (пункт 3.18);

n. оценить последствия процедуры распределения взносов или политики фондирования спонсора плана, если применимо (пункт 3.18);

o. рассмотреть использование приближений и оценочных значений (пункт 3.19);

p. рассмотреть источники значимой волатильности, если применимо (пункт 3.20);

q. проверить и протестировать результаты расчётов на обоснованность (пункт 3.21); и

r. оценить предписанные допущения и методы, установленные иной стороной, если применимо (пункт 3.22).

3.3 Цель оценки. При оценке обязательств по групповым выплатам пенсионерам и определении периодических затрат или актуарно определяемых взносов по программе групповых выплат пенсионерам актуарий должен отражать цель оценки. Примерами целей оценки являются периодические затраты, требования к актуарно определяемым взносам, ценообразование условий выплат, оценки сопоставимости, урегулирование программы групповых выплат пенсионерам, оценки уровня обеспеченности, оценки рыночной стоимости, а также слияния и поглощения спонсоров плана.

3.3.1 Прогноз или оценка на конкретный момент времени. Актуарий должен рассмотреть, нуждаются ли допущения или методы в изменении для оценок, прогнозируемых в будущее, по сравнению с оценками на конкретный момент времени.

3.3.2 Неопределённость или риск. В сочетании с соответствующим руководством Стандарта № 41 актуарий должен рассмотреть неопределённость или риск, присущие допущениям и методам оценки, а также то, как оценка актуария трактует такую неопределённость или риск.

3.4 Соображения, связанные с датой оценки. При оценке обязательств по групповым выплатам пенсионерам и определении периодических затрат или актуарно определяемых взносов по программе групповых выплат пенсионерам по состоянию на дату оценки актуарий должен рассмотреть следующее:

3.4.1 Информация по состоянию на иную дату. Актуарий может оценить сведения об активах и участниках на дату оценки на основе информации по состоянию на иную дату. В таких обстоятельствах актуарий должен внести соответствующие корректировки в данные. Альтернативно актуарий может рассчитать обязательства по состоянию на иную дату, а затем скорректировать обязательства к дате оценки (дополнительное руководство см. в пункте 3.24). В любом случае актуарий должен установить, что любые такие корректировки являются разумными (обоснованными) по профессиональному суждению актуария с учётом цели оценки.

3.4.2 События после даты оценки. События, известные актуарию, которые наступают после даты оценки и до даты актуарного сообщения, могут — но не обязаны — отражаться в оценке, если только цель оценки не требует включения таких событий.

3.5 Моделирование положений программ групповых выплат пенсионерам. При моделировании известных положений программы групповых выплат пенсионерам актуарий должен надлежащим образом учитывать письменные документы плана, исторические практики, административные практики, государственные программы, сообщения участникам и — в зависимости от цели оценки — решения спонсора плана и ожидаемые будущие структуры планов выплат, как описано в пунктах 3.5.1 и 3.5.2 ниже.

3.5.1 Компоненты моделируемой программы групповых выплат пенсионерам. Актуарий должен включить в модель значимые элементы известных положений программы групповых выплат пенсионерам. Факторы, которые актуарий должен учитывать, включают:

a. Покрываемые выплаты. Покрываемые выплаты могут включать возмещения за покрываемые услуги, фиксированные денежные платежи при покрываемых событиях (таких как выплаты на случай смерти) и иные денежные выплаты (такие как премии Medicare или выплаты в фиксированной денежной сумме).

b. Условия о праве на участие. Должны быть учтены все соответствующие условия о праве на участие. Они включают, но не ограничиваются, условия, связанные с возрастом, стажем, датой приёма на работу, классификацией занятости и участием в иных программах выплат, таких как Medicare или пенсионный план.

c. Ограничения, исключения и положения о разделении затрат плана. Ограничения и исключения выплат (такие как годовой или пожизненный максимальный размер выплаты в медицинском плане) могут влиять на платежи по плану, и такое влияние будет меняться со временем. Актуарий также должен учитывать положения о разделении затрат с участником (такие как франшизы, доплаты (copayments), соплатежи (coinsurance) и лимиты собственных расходов (out-of-pocket)).

d. Взносы участников. Многие программы групповых выплат пенсионерам требуют взносов от участников как условия сохранения их права на покрытие. Актуарий должен отражать взносы участников в модели, как изложено ниже. Кроме того, взносы участников могут влиять на ставки участия и неблагоприятный отбор, тем самым влияя на подушевые затраты на требования.

Формула взноса участника после выхода на пенсию. При моделировании программы групповых выплат пенсионерам актуарий должен отражать фактический уровень взносов участников. Существует широкое разнообразие в способах определения взносов участников (примеры включают фиксированные суммы, суммы на основе зачтённого стажа на момент выхода на пенсию, суммы на основе затрат на требования вышедших на пенсию участников и суммы на основе совокупных затрат по всем участникам).
Обоснованность взноса участника после выхода на пенсию. Актуарий должен сравнить на предмет обоснованности заявленное основание для взносов участников с тем, что было реализовано на практике. Дальнейшее руководство см. в пункте 3.10 «Административные несоответствия».
Взносы действующих работников до выхода на пенсию. Программа групповых выплат пенсионерам может требовать от действующих работников осуществления взносов до выхода на пенсию для приобретения права на групповые выплаты пенсионерам. Актуарий должен рассмотреть, как это требование может влиять на будущее право на выплаты и на периодические затраты или актуарно определяемые взносы спонсора плана.
Взносы участников, определяемые ограничениями на платежи спонсора плана. Некоторые программы групповых выплат пенсионерам устанавливают максимальную среднюю подушевую сумму, подлежащую уплате спонсором плана в течение года. Такой предел обычно именуется «кэпом» (cap). Эти максимумы могут основываться на таких факторах, как стаж, классификация занятости или возраст на момент выхода на пенсию. Актуарий должен рассмотреть, окажут ли любые такие пределы значимое влияние на обязательство. Актуарий должен рассмотреть, как спонсор плана, как ожидается, будет реализовывать эти пределы, когда ожидается достижение этих пределов, их влияние на взносы участников и, следовательно, на будущее участие, и при необходимости включить эти пределы в моделируемую программу групповых выплат пенсионерам.

e. Платежи из иных источников. Стоимость покрытия в некоторых программах групповых выплат пенсионерам частично или полностью фондируется платежами из иных источников, таких как сберегательные счета на медицинское обслуживание пенсионеров, остатки выходных отпусков или источники фондирования, отличные от работодателя. Актуарий должен учитывать платежи из иных источников при оценке обязательств программы групповых выплат пенсионерам.

f. Атрибуты системы оказания медицинской помощи. Актуарий должен учитывать, что различные атрибуты системы оказания медицинской помощи могут по-разному влиять на затраты.

g. Варианты выплат (опции). Актуарий должен учитывать влияние вариантов выплат.

h. Ожидаемые будущие изменения. Для большинства целей оценки актуарий должен отражать только изменения, которые были доведены до участников плана, изменения, вытекающие из продолжения исторической закономерности, либо изменения, которые требуется реализовать в установленный срок согласно праву. Однако, в зависимости от цели оценки, актуарий может отражать будущие изменения, которые спонсор плана попросил актуария оценить. Актуарий должен раскрыть, что был использован такой подход (см. пункт 4.1(d)).

3.5.2 Исторические практики. При наличии оснований актуарий должен учитывать исторические практики при разработке модели. Исторические практики включают следующее:

a. Практики оплаты требований. Если актуарию становится известно о значимом несоответствии между административной практикой и документами плана, заявленной политикой спонсора плана, сообщениями участникам или применимым правом (законами, подзаконными актами и иными юридически обязательными актами), актуарий должен руководствоваться пунктом 3.10.

b. Закономерности изменений плана. Актуарий должен учитывать исторические практики спонсора плана или закономерности регулярных изменений программы групповых выплат пенсионерам (таких как выплаты, разделение затрат и уровни взносов участников). В зависимости от цели оценки продолжение таких прошлых практик или закономерностей может оправдывать их включение в модель. Актуарий должен рассмотреть, будет ли максимальная средняя подушевая сумма, подлежащая уплате спонсором плана в течение года, эффективной в свете исторических практик, таких как прошлые увеличения максимума.

c. Государственные программы. Актуарий должен учитывать любые закономерности в исторически принятых законодательных и административных изменениях политики Medicare и иных государственных программ в той мере, в какой программа групповых выплат пенсионерам интегрируется с ними.

3.5.3 Пересмотр моделируемой программы групповых выплат пенсионерам. Актуарий должен рассмотреть, продолжает ли модель отражать фактические известные положения и практики программы групповых выплат пенсионерам. Если её администрирование значимо отклонилось от программы групповых выплат пенсионерам в смоделированном виде, актуарий должен рассмотреть, является ли это отклонение временным или должно трактоваться как постоянное изменение программы групповых выплат пенсионерам. Если актуарию становится известно о значимом несоответствии между административной практикой и документами плана, заявленной политикой спонсора плана, сообщениями участникам или применимым правом (законами, подзаконными актами и иными юридически обязательными актами), актуарий должен руководствоваться пунктом 3.10.

3.5.4 Результаты оценки по категориям. Актуарий должен рассмотреть, нуждаются ли результаты оценки в анализе по категориям (например, медицинские против стоматологических; профсоюзные против непрофсоюзных; пенсионер против иждивенца; оплачиваемые программой групповых выплат пенсионерам против оплачиваемых участником; платежи до достижения возраста права на Medicare против платежей после достижения возраста права на Medicare). Такой анализ может быть необходим в силу характера задания либо для оценки обоснованности модели оценки.

3.6 Моделирование покрываемой совокупности. Прогнозируемый размер и демографический состав покрываемой совокупности оказывает значимое влияние на оценку. Актуарий должен рассмотреть необходимость моделирования вариаций в покрываемой совокупности (например, когда право на выплаты различается по виду покрытия). Когда это уместно для цели оценки, должны использоваться оценки по открытой группе (open group). Эти вопросы рассматриваются ниже.

3.6.1 Данные переписи (census data). Актуарий должен собрать достаточные данные переписи для того, чтобы сделать разумную оценку обязательства. Актуарий может использовать индивидуальные данные переписи или сгруппированные данные, в соответствии с оценкой. Данные о пенсионерах или иных бывших работниках, которые отказываются от покрытия и прекращают его, могут потребоваться для установления допущений об участии, включая выбор покрытия при выходе на пенсию, ставки отказа и повторного включения.

3.6.2 Работники, в настоящее время не накапливающие выплат. В зависимости от цели оценки актуарий должен рассмотреть, могут ли некоторые или все работники, в настоящее время не накапливающие стаж в счёт права на групповые выплаты пенсионерам, накапливать стаж в будущем, и могут ли некоторые или все работники, в настоящее время не осуществляющие требуемые взносы участников до выхода на пенсию, осуществлять взносы в будущем, и сделать для них соответствующий учёт в моделируемой совокупности.

3.6.3 Условные участники (contingent participants). Актуарий должен изучить данные переписи и принять соответствующие меры для отражения лиц, которые не являются текущими участниками, но могут разумно ожидаемо стать участниками посредством своих будущих действий. Например, актуарию может потребоваться сделать допущение о повторном включении в ситуациях, когда пенсионеры или иные бывшие работники отказались от медицинского покрытия при выходе на пенсию или прекращении, но могут впоследствии выбрать возобновление или начало покрытия.

3.6.4 Иждивенцы и иждивенцы, пережившие участников. Актуарий должен включить в моделируемую совокупность иждивенцев и иждивенцев, переживших участников, которые имеют право на покрытие и участвуют. При этом актуарий должен учитывать, что условия о праве на участие и уровни выплат программы групповых выплат пенсионерам для иждивенцев и переживших иждивенцев могут отличаться от условий о праве на участие и уровней выплат плана для вышедших на пенсию участников. Покрытие выплатами для иждивенца вышедшего на пенсию участника может продолжаться при условии внесения этим иждивенцем взносов в план, может продолжаться в течение ограниченного периода (например, до достижения права на Medicare, в течение одного года после смерти вышедшего на пенсию участника или до достижения предельного возраста) либо может прекращаться при смерти вышедшего на пенсию участника.

Актуарий должен, как правило, моделировать иждивенцев (кроме детей-иждивенцев) отдельно от вышедших на пенсию участников вследствие различий в сроках достижения права на Medicare и в смертности между вышедшим на пенсию участником и иждивенцем. В отношении детей-иждивенцев (включая совершеннолетних детей-иждивенцев с инвалидностью) актуарий должен рассмотреть, является ли обязательство, связанное с детьми-иждивенцами, значимым, и смоделировать их надлежащим образом. Например, для программ групповых выплат пенсионерам, имеющих либеральные условия о праве на досрочный выход на пенсию, покрытие детей-иждивенцев может значимо увеличивать общее число участников и, следовательно, оказывать значимое влияние на размер покрываемой совокупности.

3.6.5 Уместность данных пенсионного плана. Спонсоры плана, которые не ведут отдельных баз данных программы групповых выплат пенсионерам, могут предоставлять данные пенсионного плана для представления покрываемой совокупности программы групповых выплат пенсионерам. В таких случаях актуарий должен внести соответствующие корректировки. Примеры видов корректировок, которые могут потребоваться, рассматриваются ниже.

a. Пенсионеры, покрытые программой групповых выплат пенсионерам, но не получающие пенсионных выплат. Бывшие работники могут быть участниками программы групповых выплат пенсионерам, но могут более не быть участниками пенсионного плана (например, работники, получившие единовременные пенсионные выплаты). Иждивенцы и иждивенцы, пережившие вышедших на пенсию участников, могут иметь право на программу групповых выплат пенсионерам, но могут отсутствовать в данных переписи пенсионного плана.

b. Пенсионеры, получающие пенсионные выплаты, но не покрытые программой групповых выплат пенсионерам. Пенсионеры могут быть участниками пенсионного плана, но могут не быть покрыты программой групповых выплат пенсионерам (например, работники, прекратившие трудовые отношения с приобретёнными (vested) пенсионными выплатами, ныне находящимися в статусе выплаты). Работники могут иметь право на пенсионные выплаты при выходе на пенсию или наступлении нетрудоспособности, но могут не удовлетворять условиям о праве на участие в программе групповых выплат пенсионерам либо могли отказаться от покрытия по некоторым или всем соответствующим групповым выплатам пенсионерам.

c. Положения, затрагивающие определённых работников. Пенсионный план может быть «заморожен» для определённой группы работников либо может исключать работников вследствие возрастных требований или требований к стажу для права на участие, что может не затрагивать их право на участие в программе групповых выплат пенсионерам.

3.6.6 Использование группирования. Актуарий может использовать методы группирования для моделирования совокупности, когда, по суждению актуария, не ожидается, что группирование значимо повлияет на результаты оценки. Один из таких методов состоит в группировании участников на основе общих демографических характеристик (например, возраст и стаж), где обязательство по каждому участнику в группе ожидаемо схоже для совместно сгруппированных лиц.

Другой метод состоит в группировании планов медицинского страхования со схожими ожидаемыми затратами и характеристиками. Программа групповых выплат пенсионерам с несколькими структурами планов медицинского страхования (например, через различные коллективные договоры) может не требовать отдельной оценки для каждого отдельного плана медицинского страхования. В таких обстоятельствах актуарий, оценив условия о праве на участие и диапазон предоставляемых выплат, может счесть уместным объединить планы медицинского страхования, имеющие схожие ожидаемые затраты, и сгруппировать покрываемые совокупности этих планов медицинского страхования. Актуарий должен раскрыть такое объединение планов медицинского страхования и группирование совокупностей (см. пункт 4.1(i)).

3.6.7 Гипотетические данные. При наличии оснований актуарий может выполнять оценки на основе предполагаемых демографических характеристик текущих или будущих участников плана.

3.7 Моделирование начальных подушевых расходов на медицинское обслуживание. Актуарий должен разработать предполагаемые подушевые расходы на медицинское обслуживание как основу начальных годовых затрат на выплаты для оценки будущих обязательств по медицинскому обслуживанию. При актуарной разработке расходов на медицинское обслуживание опыт плана медицинского страхования, как правило, считается наилучшим предиктором будущего опыта требований, предпочтительным по сравнению с исключительной опорой на нормативные базы данных или иные меры. Поэтому предпочтительные методы предполагают разработку годовых подушевых расходов на медицинское обслуживание на основе опыта требований плана медицинского страхования, когда этот опыт достаточно доверителен. При отсутствии доверительных данных опыта плана медицинского страхования актуарий может использовать иные методы (такие как методы, использующие премии и нормативные базы данных) для разработки подушевых затрат.

Процесс установления подушевых расходов на медицинское обслуживание, как правило, включает (a) количественную оценку совокупных затрат на требования; (b) количественную оценку меры подверженности риску, обычно числа лиц, имевших право на план медицинского страхования в течение периода, когда были понесены требования; и (c) применение иной информации, такой как нормативные базы данных и премии, в соответствии с обстоятельствами.

Множественные начальные подушевые расходы на медицинское обслуживание могут быть уместны вследствие моделирования известных положений плана медицинского страхования и взносов участников (пункт 3.5), демографических факторов, влияющих на требования, и опыта требований (например, различные ставки по полу, здоровые против лиц с инвалидностью, вышедшие на пенсию участники против иждивенцев).

Актуарий должен документировать методы и процедуры, использованные при разработке начальных подушевых расходов на медицинское обслуживание, таким образом, чтобы другой актуарий, квалифицированный в данной области практики, мог оценить обоснованность начальных подушевых расходов на медицинское обслуживание. Актуарий также должен документировать любые значимые актуарные суждения, применённые в процессе моделирования.

Следующие подпункты рассматривают аспекты установления подушевых расходов на медицинское обслуживание, которые особенно важны при прогнозировании затрат на выплаты на длительный период. Актуарий должен рассмотреть следующие элементы.

3.7.1 Данные о чистых совокупных требованиях. В большинстве случаев цель актуария — разработка ставки чистых понесённых требований. Актуарий должен, однако, рассмотреть факторы, связанные с разграничением чистых требований от валовых требований и понесённых требований от оплаченных требований, как изложено ниже.

a. Оплаченные требования. Совокупные данные о требованиях, получаемые актуарием, обычно сгруппированы по датам оплаты, а не по датам, на которые были понесены требования. Актуарий должен рассмотреть анализ данных на предмет вероятного различия между уровнем оплаченных требований за период и уровнем понесённых требований за тот же период. Когда различия значимы, актуарий должен внести корректировку — либо в исторические оплаченные требования, либо в начальное допущение о требованиях — для учёта вероятного будущего уровня активности по требованиям.

b. Компоненты валовых требований. Совокупные данные о требованиях, получаемые актуарием, могут показывать только чистые платежи либо могут включать компоненты разделения затрат (такие как франшизы и доплаты), возмещения, непокрываемые затраты или иные элементы валовых требований. Актуарий может определить начальное допущение о ставке требований исходя из чистых платежей или из валовых сумм.

3.7.2 Данные о подверженности (exposure data). При разработке начальных подушевых расходов на медицинское обслуживание актуарий должен получить данные о подверженности за те же временные периоды и для той же совокупности, что и данные опыта требований, которые будут использованы. Поскольку данные о подверженности по своей природе являются историческими, данные о подверженности, как правило, будут отличаться от данных переписи, используемых при моделировании будущей покрываемой совокупности. Если различия значимы, актуарий должен проверить наборы данных на согласованность (см. пункт 3.9).

Сегментирование данных о подверженности по возрасту и полу либо по «вышедший на пенсию участник против иждивенца» может быть уместным. Актуарий должен либо получить информацию для сегментирования совокупности, либо применить разумные допущения в соответствии с обстоятельствами.

3.7.3 Использование нескольких периодов опыта требований. Актуарий должен рассмотреть использование нескольких периодов опыта требований и скорректировать опыт различных периодов к сопоставимым базам, как описано в пунктах 3.7.8, 3.7.9, 3.7.10 и 3.7.11. При объединении нескольких периодов опыта актуарий должен рассмотреть применимость каждого периода исходя из прошедшего времени и изменений, требуемых для приведения к сопоставимым базам.

Актуарий может рассмотреть сглаживание результатов для учёта исторических нерегулярностей. Актуарий может взвешивать периоды опыта в соответствии с обстоятельствами.

3.7.4 Доверительность. Когда данные недоступны или не полностью доверительны, актуарий должен использовать соответствующие нормативные базы данных или опыт действующего плана по той же группе, скорректированный на возраст и ожидаемые различия по таким статьям, как использование услуг (utilization) и структура плана. Актуарий может использовать эти дополнительные данные и профессиональное суждение для валидации, корректировки или замены данных опыта плана.

Стандарт актуарной практики № 25 «Процедуры доверительности» (ASOP No. 25) предоставляет руководство актуарию при присвоении доверительности наборам данных опыта.

3.7.5 Использование премий. Хотя анализ фактического опыта требований предпочтителен, когда это разумно возможно, актуарий может использовать премии как основу для начальных подушевых затрат, с соответствующим анализом и корректировкой на основу премии. Актуарий, использующий премии для этой цели, должен скорректировать их на изменения в уровнях выплат, покрываемой совокупности или администрировании программы групповых выплат пенсионерам. Актуарий также должен внести соответствующие корректировки для определения возрастно-специфичных затрат (см. пункт 3.7.7).

Если премии, скорректированные или нескорректированные, используются как основа для начальных подушевых затрат в оценке, актуарий должен выполнить соответствующее раскрытие и рассмотреть факторы, описанные в иных абзацах пункта 3.7.

3.7.6 Влияние Medicare и иных вычетов (offsets). Когда Medicare является первичным плательщиком и оказывает значимое влияние на подушевые расходы на медицинское обслуживание, актуарий должен разработать отдельные затраты для участников, имеющих право на Medicare. Такие затраты должны отражать подход интеграции с Medicare для плана выплат либо то, как план выплат дополняет Medicare. Актуарий должен рассмотреть использование отдельных подушевых расходов на медицинское обслуживание для участников плана выплат, которые не имеют или не будут иметь права на Medicare вследствие исключений, например для определённых государственных органов. Актуарий должен рассмотреть доли вышедших на пенсию участников и их иждивенцев, которые могут иметь право на Часть A, но не на Часть B вследствие неуплаты премии Части B.

Актуарий должен рассмотреть, имеется ли значимое несоответствие между подходом интеграции с Medicare, применяемым администратором требований, и заявлениями актуарию об условиях плана медицинского страхования. Дальнейшее руководство см. в пункте 3.10.

В зависимости от цели оценки актуарий должен рассмотреть, уместно ли отражать возмещения или иные платежи из системы Medicare (например, субсидии на лекарственные средства для пенсионеров для спонсоров плана и прямые субсидии для планов Части D).

Актуарий должен рассмотреть изменения в Medicare и иных государственных программах, которые могли повлиять на исторические данные, используемые в оценке, и, если влияние значимо, внести соответствующие корректировки.

Актуарий также должен скорректировать на иные вычеты, такие как компенсация работникам и автострахование, если их влияние считается значимым.

3.7.7 Возрастно-специфичные затраты. Различные факторы влияют на величину затрат для оцениваемой группы, часто включая возраст, пол и иные характеристики участников плана выплат. Соображения по отражению этих факторов при моделировании начальных подушевых расходов на медицинское обслуживание рассматриваются ниже.

a. Общие принципы. В целом для медицинского покрытия затраты на выплаты варьируются по возрасту. Поэтому, за исключением случаев, отмеченных в подпункте (c) ниже, актуарий должен использовать возрастно-специфичные затраты при разработке начальных подушевых затрат и при прогнозировании будущих затрат плана выплат. В целом разработка возрастно-специфичных затрат должна основываться на демографии оцениваемой группы и общих ожидаемых требованиях или премиях группы. Любые используемые возрастные диапазоны не должны быть чрезмерно широкими. Соотношение между затратами в различных возрастах является актуарным допущением, которое может основываться на нормативных базах данных.

В некоторых обстоятельствах может потребоваться дополнительный анализ. Например, если план выплат смешивает опыт действующих и вышедших на пенсию лиц, а премия плана выплат для пенсионеров, не имеющих права на Medicare, не отражает их полную возрастно-специфичную затрату, ставки плана выплат для действующих лиц включают неявную субсидию для пенсионеров, не имеющих права на Medicare. Актуарий должен отражать полные возрастно-специфичные затраты, включая неявную субсидию.

b. Объединённые планы медицинского страхования (включая планы с тарификацией по сообществу). Если оцениваемая группа участвует в объединённом плане медицинского страхования, может потребоваться дополнительный анализ, относящийся к возрастно-специфичным затратам. За исключением случаев, отмеченных в подпункте (c), актуарий должен отражать полную возрастно-специфичную затрату, включая неявную субсидию, независимо от размера оцениваемой группы.

Объединённый план медицинского страхования может основывать свои премии для участвующих групп, полностью или частично, на требованиях, демографии или иных факторах риска всей совокупности объединённого плана медицинского страхования. В той мере, в какой премии основаны на демографии всей совокупности объединённого плана медицинского страхования и не скорректированы на демографию рассматриваемой группы, актуарий, выполняющий актуарную оценку групповых выплат пенсионерам для группы, должен использовать возрастно-специфичные затраты, основанные на общем возрастном распределении объединённого плана медицинского страхования и общих ожидаемых затратах на требования или премиях объединённого плана медицинского страхования, а не на собственном возрастном распределении группы и её собственных ожидаемых затратах на требования или премиях. Однако, если премии явно основаны, частично, на составе рассматриваемой группы, актуарий должен учитывать распределение участников рассматриваемой группы по возрасту либо по возрасту и полу в соответствующей мере.

Актуарий должен основывать возрастно-специфичные затраты для оцениваемой группы на таблице распределения общего числа покрытых участников плана медицинского страхования по возрасту либо по возрасту и полу, предоставленной объединённым планом медицинского страхования. Если такая информация недоступна от объединённого плана медицинского страхования, актуарий может сделать разумное допущение относительно таблицы распределения для объединённого плана медицинского страхования с целью определения возрастно-специфичной затраты. Альтернативно актуарий может основывать возрастно-специфичную затрату на тарифных (manual) ставках или иных источниках, относящихся к плану выплат, покрывающему участников оцениваемой группы.

c. Возможные исключения. В некоторых весьма ограниченных случаях использование премии объединённого плана медицинского страхования может быть уместным без учёта корректировок на возраст. Факторы, которые актуарий должен оценить при определении того, может ли премия быть уместной без учёта корректировок на возраст, включают:

цель оценки (например, для прогноза краткосрочных потребностей в денежном потоке использование премии может быть уместным);
не будет ли для вида оцениваемого плана выплат (например, определённые стоматологические планы) влияние использования возрастно-специфичных затрат существенным;
степень отсутствия возрастных неявных субсидий между действующими лицами и пенсионерами внутри объединённого плана медицинского страхования; и
устойчивы ли объединённый план медицинского страхования и его структура премий на протяжении периода оценки, даже если иные группы или действующие участники прекратят участие. Использование премии без учёта корректировки на возраст, как правило, неуместно, если объединённый план медицинского страхования и его структура премий неустойчивы на протяжении периода оценки в случае прекращения участия иных групп или действующих участников.

3.7.8 Корректировка на изменения структуры плана выплат. Актуарий должен скорректировать затраты на требования для отражения значимых различий, если таковые имеются, между структурами плана выплат, действовавшими в период опыта, и теми, что действуют в течение начального года периода оценки. Когда это значимо, должно отражаться влияние изменений в иных положениях программы групповых выплат пенсионерам (например, во взносах участников).

3.7.9 Корректировка на административные практики. Изменения в административных практиках влияют на то, как возникают затраты. Актуарий должен сделать соответствующие учётные положения в модели для изменений в административных практиках, таких как следующие:

a. Рассмотрение требований (claims adjudication). Актуарий должен рассмотреть, как на общие затраты и ставки использования услуг может влиять способ, которым застрахованные лица и поставщики услуг подают требования (например, электронная подача поставщиком против бумажной подачи застрахованным лицом).

b. Практики включения в план (enrollment practices). Актуарий должен рассмотреть влияние, которое практики включения в план (например, возможность участников входить в план медицинского страхования и выходить из него) оказали на расходы на медицинское обслуживание.

3.7.10 Корректировка на крупные индивидуальные требования. Актуарий должен признавать значимость, которую крупные требования могут иметь в отношении опыта требований, и рассмотреть, уместны ли корректировки. Когда данные релевантны и доступны, актуарий должен проанализировать частоту и размер крупных требований и рассмотреть, ожидается ли значимое отличие распространённости крупных требований в будущем. Будущие периоды могут иметь более высокую или более низкую частоту таких требований, чем рассматриваемые прошлые периоды опыта. Актуарий должен рассмотреть, следует ли вносить корректировки для отражения годовых или пожизненных максимумов. Актуарий должен проанализировать как покрытие stop-loss, так и иные крупные требования, как описано ниже:

a. Покрытие stop-loss. Актуарий должен учитывать финансовое влияние страхования stop-loss во всех прогнозах.

b. Иные крупные требования. Актуарий также должен учитывать крупные требования, которые могут находиться ниже уровня покрытия stop-loss.

3.7.11 Корректировка на тренд. При корректировке опыта требований более ранних периодов к начальному году оценки актуарий должен отражать влияние тренда, произошедшего между этими более ранними периодами требований и начальным годом оценки. Эти корректировки начальных подушевых расходов на медицинское обслуживание могут отражать опыт за пределами плана медицинского страхования.

Актуарий должен рассмотреть использование отдельных ставок тренда для основных компонентов затрат (например, медицинские, лекарственные и администрирование плана медицинского страхования).

3.7.12 Корректировка, когда спонсор плана также является поставщиком услуг. Спонсор плана также может быть поставщиком услуг по плану, как в случаях, когда спонсор плана является больницей, медицинским офисом, клиникой или иным поставщиком медицинских услуг. В таких ситуациях спонсор плана, по сути, оплачивает сам себе услуги, которые он предоставляет своим собственным участникам. Поэтому актуарий должен проанализировать понесённые начисления и полученные возмещения таким спонсором плана и внести соответствующие корректировки в модель оценки для надлежащего отражения лежащих в основе операций.

3.7.13 Использование иных методов моделирования. Расходы на медицинское обслуживание могут моделироваться и прогнозироваться с использованием методов, отличных от упомянутых выше. При использовании альтернативного подхода актуарий должен раскрыть использованный метод и прокомментировать его применимость (см. пункт 4.1(l)). Примеры альтернативных подходов включают модели, прогнозирующие распределение ожидаемых требований с соответствующим распределением вероятностей, и модели, присваивающие различные затраты на требования для последнего года жизни.

3.7.14 Административные и иные расходы. Помимо затрат на требования, спонсор плана обычно несёт ответственность за затраты на администрирование программы групповых выплат пенсионерам и иные связанные расходы. Актуарий должен учитывать эти расходы при выполнении оценки. Актуарий может моделировать расходы различными способами. Например, расходы могут включаться в затраты на требования или выражаться на подушевой основе, как процент от требований или как фиксированные суммы.

3.8 Моделирование стоимости выплат на случай смерти. Выплаты на случай смерти могут предоставляться непосредственно спонсором плана при смерти вышедшего на пенсию участника либо могут выплачиваться страховой компанией через программу страхования жизни. Программа страхования жизни может быть как участвующей, так и неучаствующей в части полисных дивидендов. Актуарий должен надлежащим образом отражать финансовый механизм, посредством которого предоставляются выплаты, включая дивиденды, взносы участников, административные расходы страховщика и рисковые надбавки.

При выборе допущений и методов оценки в отношении выплат на случай смерти актуарий должен учитывать, что фактическая стоимость страхования жизни варьируется по возрасту, тогда как страховые ставки, уплачиваемые спонсором плана, могут не варьироваться. Актуарий должен отражать соответствующие затраты по возрасту в прогнозной модели.

3.9 Согласованность модели и качество данных. Актуарий должен проанализировать смоделированные положения плана программы групповых выплат пенсионерам, покрываемую совокупность, подушевые расходы на медицинское обслуживание и затраты на выплаты на случай смерти в целом для оценки их согласованности. Стандарт актуарной практики № 23 «Качество данных» (ASOP No. 23, Data Quality) предоставляет руководство по выбору и анализу данных и выполнению соответствующих раскрытий в отношении данных. Актуарий также должен предпринять следующие шаги при анализе данных:

3.9.1 Данные о покрытии и классификации. Актуарий должен рассмотреть важность различий в покрытии (таких как HMO против PPO) и различий в классификации (таких как почасовые против окладных работников либо выплаты, которые различаются среди различных групп вышедших на пенсию участников), приводящих к вариациям в доступности выплат среди участников. Актуарий должен рассмотреть, являются ли такие различия достаточно значимыми, чтобы требовать дальнейшего уточнения модели. Актуарий должен документировать различия в покрытии и классификации, включённые в модель.

3.9.2 Согласованность. Если актуарий обнаруживает элементы данных, которые представляются значимо несогласованными с известными положениями плана программы групповых выплат пенсионерам, иными элементами данных или данными, использованными для предыдущих оценок, актуарий должен предпринять соответствующие шаги для устранения таких очевидных несоответствий, как изложено ниже. В той мере, в какой значимые несоответствия не могут быть устранены, актуарий должен их раскрыть (см. пункт 4.1(v)).

a. Операции программы групповых выплат пенсионерам. Если актуарию становится известно о значимом несоответствии между административной практикой и документами плана, заявленной политикой спонсора плана, сообщениями участникам или применимым правом (законами, подзаконными актами и иными юридически обязательными актами), актуарий должен руководствоваться пунктом 3.10.

b. Данные, связанные с Medicare. Актуарий должен внести и документировать соответствующие корректировки, если данные о праве на Medicare и возрасте определены как неточно или несогласованно закодированные либо для требований, либо для покрываемой совокупности.

c. Демографические различия. Актуарий должен рассмотреть демографические разбивки (такие как возраст, пол, география и классификации «почасовые/окладные»), которые могут выявить результаты, несогласованные с предыдущими данными или предыдущими ожиданиями актуария.

3.9.3 Источники данных. Актуарий должен рассмотреть различные виды и источники данных, доступных для покрываемой совокупности, для покрытия и классификации участников и для затрат на выплаты, как изложено ниже:

a. Данные переписи. В большинстве случаев актуарию будут предоставлены сведения о праве на участие и демографические сведения об участниках программы групповых выплат пенсионерам. Перепись участников, используемая для целей андеррайтинга или пенсионных целей, может содержать полезную информацию о покрываемой совокупности. Актуарий должен определить, представляют ли эти источники участие в программе групповых выплат пенсионерам с достаточной точностью (см. пункты 3.6.5 и 3.7.2), и, если нет, запросить более точные сведения переписи. Актуарий должен проанализировать сведения о покрытии и классификации в отношении иждивенцев и переживших иждивенцев вследствие влияния, которое они могут оказать на результаты оценки.

b. Данные об оплате требований. Различные источники данных доступны для установления подушевых затрат, включая нормативные базы данных и данные опыта, специфичные для плана выплат. Актуарий должен анализировать опыт плана относительно нормативных диапазонов значений, но также признавать правомерность опыта плана выплат в той мере, в какой он доверителен, и ограничения применения нормативных данных к не связанной ситуации. Стандарт № 25 предоставляет руководство по присвоению значений доверительности данным.

c. Качество данных на каждом уровне использования. Данные, которые могут быть надлежащего качества для определения определённых допущений в модели, могут не быть надлежащего качества для определения иных допущений. При объединении или разделении данных актуарий должен анализировать данные на предмет пригодности для цели. Например, данные плана выплат могут быть достаточны для установления агрегированных подушевых расходов на медицинское обслуживание, но не быть достаточного объёма для установления подушевых расходов на медицинское обслуживание по местоположению.

3.10 Административные несоответствия. В целом актуарий может полагаться на заявления спонсора плана. Однако в ходе выполнения оценки актуарию может стать известно о значимом несоответствии между административной практикой и документами плана, заявленной политикой спонсора плана, сообщениями участникам или применимым правом (законами, подзаконными актами и иными юридически обязательными актами). Примеры областей возможных несоответствий включают: определения взносов участников, объединяющие требования действующих и вышедших на пенсию участников, что приводит к «скрытым» субсидиям (см. пункт 3.5.1(d)(2)); практики оплаты требований, включая игнорирование пожизненных лимитов (см. пункт 3.5.2(a)); интеграцию с Medicare (см. пункт 3.7.6); и операции программы групповых выплат пенсионерам (см. пункт 3.9.2(a)). При получении сведений о таком несоответствии актуарий должен сделать следующее:

a. обсудить несоответствие со спонсором плана, администратором или любыми иными соответствующими сторонами;

b. соответствующим образом скорректировать модель в соответствии с целями оценки;

c. документировать соответствующие шаги, предпринятые актуарием при разработке модели; и

d. раскрыть любое значимое неустранённое несоответствие (см. пункт 4.1(v)).

3.11 Иная информация от принципала. Актуарий должен получить от принципала иную информацию, такую как учётные политики или решения о фондировании, необходимую для цели оценки.

3.12 Прогнозные допущения. При выборе прогнозных допущений актуарий должен рассмотреть следующее:

3.12.1 Экономические допущения. Актуарий должен соблюдать руководство, содержащееся в Стандарте № 27, при выборе экономических допущений, не охваченных настоящим стандартом, которые будут использованы при оценке обязательств по групповым выплатам пенсионерам. При применении Стандарта № 27 актуарий должен учитывать цель оценки и различия между характеристиками обязательств по групповым выплатам пенсионерам и характеристиками пенсионных обязательств. Например, ставка дисконтирования, выбранная для оценки пенсионных обязательств для целей ASC 715-30 «Планы с установленными выплатами — Пенсии» (источник: стандарты учёта США), может не быть уместной для оценки обязательств по групповым выплатам пенсионерам для целей ASC 715-60, поскольку схемы платежей могут различаться.

Актуарий должен определить, какие иные экономические допущения необходимы, включая следующие, когда они релевантны для расчёта:

a. Ставки тренда расходов на медицинское обслуживание. Ставки тренда расходов на медицинское обслуживание отражают изменение подушевых расходов на медицинское обслуживание во времени вследствие таких факторов, как инфляция, медицинская инфляция, использование услуг, технологические улучшения, определение покрываемых начислений, эффект рычага, вызванный явно не моделируемыми характеристиками структуры плана медицинского страхования, и участие в плане медицинского страхования. Актуарий не должен отражать старение покрываемой совокупности при выборе допущения о тренде для прогнозирования будущих затрат (обсуждение «возрастно-специфичных затрат» см. в пункте 3.7.7). Актуарий должен рассмотреть отдельные ставки тренда для основных компонентов затрат, таких как стационарное лечение, рецептурные лекарственные средства, иные медицинские услуги, интеграция с Medicare и административные расходы. Даже если актуарий разрабатывает один агрегированный набор ставок тренда, актуарий должен учитывать эти компоненты затрат при разработке агрегированного набора ставок тренда.

При разработке начального допущения о тренде актуарий должен рассмотреть известные или ожидаемые изменения подушевых расходов на медицинское обслуживание в год(ы), следующие за датой оценки. Актуарий должен рассмотреть устойчивость текущих трендов на протяжении продолжительного периода и возможную необходимость в долгосрочном допущении о тренде, отличном от начального допущения о тренде. Если эти два допущения о тренде различаются, актуарий должен выбрать соответствующий избирательный (select) период и схему перехода между начальным допущением о тренде и долгосрочным допущением о тренде.

При разработке долгосрочного допущения о тренде и избирательного периода для перехода актуарий должен рассмотреть соответствующие долгосрочные экономические факторы, такие как прогнозируемый рост подушевого валового внутреннего продукта (ВВП), прогнозируемая долгосрочная инфляция заработной платы и прогнозируемые расходы на медицинское обслуживание как процент от ВВП. Актуарий должен выбрать схему перехода и избирательный период, которые разумно отражают ожидаемый опыт.

b. Иные ставки изменения затрат. Актуарий должен рассмотреть иные затраты, которые могут измениться в будущем, такие как стоимость страхования жизни и страхования долгосрочного ухода.

c. Изменения взносов участников. В зависимости от моделируемой программы групповых выплат пенсионерам оценка может требовать допущения о темпе изменения взносов участников. Для некоторых программ групповых выплат пенсионерам это может быть функцией ставок тренда расходов на медицинское обслуживание или иных экономических допущений. Для некоторых иных программ групповых выплат пенсионерам взносы участников могут в настоящее время отсутствовать, но кэпы на иные источники фондирования и предполагаемые ставки тренда могут сделать вероятным, что взносы участников потребуются в будущие годы. В таких случаях и в зависимости от цели оценки актуарий должен определить, когда взносы участников ожидаемо потребуются в течение периода оценки, и смоделировать последующие увеличения соответствующим образом.

d. Неблагоприятный отбор. Когда программа групповых выплат пенсионерам требует взносов участников, те, кто выбирает участие, могут иметь более высокую среднюю затрату на выплаты, чем имели бы те, кто не участвует. Также, когда программа групповых выплат пенсионерам предлагает варианты выплат, неблагоприятный отбор может оказать влияние на затраты плана.

Актуарий должен рассмотреть, возникнет ли неблагоприятный отбор вследствие таких факторов, как снижение участия, и, если прогнозируется, что неблагоприятный отбор окажет значимое влияние на оценку, актуарий должен надлежащим образом отразить этот неблагоприятный отбор в оценке — неявно или явно. Актуарий должен документировать, как этот неблагоприятный отбор отражён в оценке.

3.12.2 Демографические допущения. Актуарий должен соблюдать Стандарт № 35 при выборе допущений о выходе на пенсию, прекращении трудовых отношений, смертности и нетрудоспособности, которые будут использованы при оценке обязательств по групповым выплатам пенсионерам. При применении Стандарта № 35 актуарий должен учитывать цель оценки и различия между характеристиками обязательств по групповым выплатам пенсионерам и характеристиками пенсионных обязательств. Для надлежащей оценки обязательств по групповым выплатам пенсионерам могут потребоваться более уточнённые демографические допущения, чем требуются для оценки пенсионных обязательств. При определении того, уместны ли демографические допущения, разработанные преимущественно для оценки пенсионных обязательств, для оценок групповых выплат пенсионерам, актуарий должен рассмотреть следующее:

a. Допущения, основанные на оценке связанного пенсионного плана. Актуарий должен определить, уместны ли допущения, использованные в оценке связанного пенсионного плана, для программ групповых выплат пенсионерам, и, если нет, соответствующим образом изменить допущения.

b. Нетрудоспособность. Допущения в отношении частоты наступления нетрудоспособности, восстановления, смертности и права на выплаты по нетрудоспособности по социальному страхованию должны быть согласованы с покрытием, предоставляемым участникам с инвалидностью в рамках программы групповых выплат пенсионерам. Когда актуарий считает покрытие лиц с инвалидностью значимым для оценки, актуарий должен выбрать допущения, надлежащим образом отражающие, когда выплаты подлежат уплате участникам с инвалидностью, определение нетрудоспособности и то, как выплаты координируются с иными программами.

c. Выход на пенсию. Допущение о выходе на пенсию критически важно при оценках медицинских планов пенсионеров вследствие более высокого уровня первичного покрытия, которое пенсионер получает до приобретения права на Medicare. Актуарий должен выбрать явные ставки выхода на пенсию, связанные с возрастом или стажем. Единый средний возраст выхода на пенсию, как правило, неуместен.

d. Смертность. Когда ожидается рост подушевых расходов на медицинское обслуживание в течение прогнозного периода либо когда оцениваются выплаты на случай смерти, результаты оценки могут быть чувствительны к допущению о смертности. Актуарий должен учитывать эту чувствительность при выборе допущения об улучшении смертности согласно Стандарту № 35.

3.12.3 Допущения об участии и покрытии иждивенцев. Помимо покрытия имеющих право вышедших на пенсию участников, многие программы групповых выплат пенсионерам также покрывают иждивенцев вышедших на пенсию участников. Также программы групповых выплат пенсионерам могут предлагать некоторым или всем участникам варианты выплат, такие как планы HMO, PPO и POS. Величина обязательства по программе групповых выплат пенсионерам может значимо варьироваться в результате допущения об участии, а также допущения о покрытии иждивенцев. Поэтому актуарий должен рассмотреть исторические ставки участия и тренды в ставках покрытия при выборе этих допущений.

a. Участие в программе групповых выплат пенсионерам. Для программ групповых выплат пенсионерам, которые требуют той или иной формы взноса участника для сохранения покрытия, некоторые имеющие право лица могут не выбрать покрытие, в особенности если у них имеется иное доступное покрытие. Участие в плане в этом контексте является результатом выборов о принятии (acceptance), отказе (lapse) и повторном включении (re-enrollment). Актуарий должен учитывать эмпирические данные и будущие ожидания в отношении этих выборов при выборе допущений об участии. При разработке ставок участия актуарий должен рассмотреть, как изменения правил о праве на участие в программе групповых выплат пенсионерам, вариантов выплат и ставок взносов участников влияли на опыт во времени. Кроме того, участие в плане может быть иным в будущем вследствие реакции участников на изменения уровней взносов участников и вариантов выплат. Для программ групповых выплат пенсионерам, которые предполагают изменения в этих факторах, актуарий должен рассмотреть уместность ставок участия, варьирующихся в течение прогнозного периода, как для текущих, так и для будущих вышедших на пенсию участников. Актуарий также должен рассмотреть правила о праве на участие, регулирующие отказ от покрытия и последующее повторное включение, при выборе ставок участия.

b. Покрытие иждивенцев. Актуарий должен рассмотреть, кто имеет право на покрытие в рамках программы групповых выплат пенсионерам, и сделать соответствующие допущения в отношении покрытия иждивенцев. Актуарий должен рассмотреть влияние правил программы групповых выплат пенсионерам, регулирующих изменения в покрытии после выхода на пенсию, таких как повторный брак, если они значимы. Актуарий должен проанализировать исторические данные о ставках покрытия иждивенцев и должен рассмотреть ставки взносов участников за покрытие иждивенцев. Если гендерный состав будущих вышедших на пенсию участников и ныне вышедших на пенсию участников различается, актуарий должен рассмотреть разработку отдельных ставок покрытия иждивенцев для мужчин и женщин.

c. Возраст иждивенцев. Когда это практически осуществимо, актуарий должен использовать фактические данные о возрасте иждивенцев вышедших на пенсию участников. Если фактические данные недоступны для всех вышедших на пенсию участников, актуарий должен проанализировать эмпирические данные и рассмотреть разработку допущения для учёта различия в возрасте между участником и иждивенцем для недостающих данных. Иждивенцы действующего работника сегодня могут не быть теми же иждивенцами, которые будут покрыты на момент выхода на пенсию. Поэтому актуарий должен, как правило, выбрать предполагаемую разницу в возрасте между вышедшими на пенсию участниками и иждивенцами для целей прогнозирования будущего покрытия иждивенцев.

3.12.4 Влияние изменений структуры программы групповых выплат пенсионерам на допущения. При выборе допущений актуарий должен рассмотреть влияние соответствующих изменений структуры программы групповых выплат пенсионерам в течение периода оценки. Когда моделируются изменения в положениях, актуарий должен рассмотреть, являются ли допущения, которые в совокупности уместны для оценки общих затрат, также уместными для оценки изучаемого элемента. Например, если спонсор плана добавляет или уведомляет актуария о намерении добавить варианты покрытия HMO, которые могут быть выбраны частью его группы вышедших на пенсию участников, актуарий должен рассмотреть, как это влияет на стоимость текущего покрытия, будущие тренды затрат и участие. Должны быть рассмотрены как краткосрочные, так и долгосрочные последствия изменения.

Для большинства целей оценки актуарий должен предполагать, что программа групповых выплат пенсионерам будет продолжаться бессрочно, даже несмотря на то, что многие спонсоры плана сохранили за собой право в одностороннем порядке изменить или прекратить свои программы групповых выплат пенсионерам. Актуарий должен включать в модель оценки допущения, пытающиеся количественно оценить вероятность того, что текущие положения плана значимо изменятся в будущем, только когда это уместно для цели оценки. В этом случае актуарий должен раскрыть, что было использовано такое допущение (см. пункт 4.1(d)).

3.12.5 Допущения, рассматриваемые по отдельности и во взаимосвязи с иными допущениями. Актуарий должен выбирать разумные актуарные допущения. Актуарий должен рассматривать обоснованность каждого актуарного допущения независимо, на основе его собственных достоинств и его согласованности с иными допущениями, выбранными актуарием. При выборе допущений актуарий должен рассмотреть степень неопределённости, потенциал колебаний и последствия таких колебаний.

3.12.6 Изменения допущений. Всякий раз, когда рассматривается изменение допущения, актуарий должен проанализировать иные допущения для оценки того, остаются ли они согласованными с изменённым допущением. Например, если актуарий предполагает большее число участников с инвалидностью вследствие недавнего опыта, следует уделить внимание влиянию на затраты плана выплат риска для здоровья этой группы.

3.13 Активы программы групповых выплат пенсионерам. При оценке нефондированного обязательства и отнесении периодических затрат к временным периодам актуарий должен учитывать выделенные активы программы групповых выплат пенсионерам, если таковые имеются. Актуарий должен рассмотреть любые дополнительные требования или ограничения в отношении того, какие активы могут учитываться, налагаемые целью оценки, такие как требования, налагаемые стандартами учёта. В зависимости от цели оценки, например для целей управленческого планирования, учёт невыделенных активов может быть уместным.

Актуарий должен получить достаточные сведения в отношении страховых полисов, удерживаемых в качестве выделенных активов, для определения соответствующей стоимости, отражающей характер договорных обязательств при досрочном прекращении полисов, а также затрат на дальнейшее поддержание полисов. Если выкупная денежная стоимость полисов не может быть легко определена, актуарий должен полагаться на своё профессиональное суждение для разработки соответствующей стоимости в зависимости от цели оценки.

Актуарий должен руководствоваться Стандартом № 44 для получения руководства по выбору и применению метода оценки стоимости активов.

3.14 Оценка стоимости накопленных или приобретённых (vested) выплат. Хотя во многих ситуациях групповые выплаты пенсионерам не являются ни накопленными, ни приобретёнными, некоторые задания всё же требуют от актуария оценить накопленные или приобретённые выплаты. Актуарий должен определить следующее при выполнении таких оценок:

a. степень, в которой групповые выплаты пенсионерам являются накопленными или приобретёнными;

b. соответствующие положения плана и применимое право (законы, подзаконные акты и иные юридически обязательные акты);

c. статус плана (например, предполагается ли, что план продолжит существование или будет прекращён);

d. обстоятельства, при наступлении которых выплаты становятся подлежащими уплате, которые могут различаться для оценок на основе продолжения деятельности и на основе прекращения;

e. степень, в которой участники удовлетворили соответствующие условия о праве на накопленные или приобретённые выплаты, и степень, в которой будущий стаж или увеличение возраста могут удовлетворить эти условия;

f. обеспечивают ли положения плана в отношении накопленных выплат соответствующую схему отнесения (attribution) для цели оценки (например, следование схеме отнесения положений плана может быть неуместным, если накопления выплат по плану значимо смещены к концу периода (backloaded)); и

g. если оценка отражает влияние особого события (такого как остановка предприятия или прекращение плана), такие факторы, как следующие:

вероятное влияние особого события на продолжение занятости;
вероятное влияние особого события на поведение работников;
расходы, связанные с возможным прекращением плана, включая операционные затраты на ликвидацию активов плана; и
любые вероятные изменения в инвестиционной политике.

3.15 Рыночно-согласованные приведённые стоимости. Если актуарий рассчитывает рыночно-согласованную приведённую стоимость, актуарий должен сделать следующее:

a. выбрать допущения на основе наблюдения актуарием оценочных значений, присущих рыночным данным (применительно как к допущениям, по которым руководство предоставлено в настоящем стандарте, так и к допущениям, по которым соответствующее руководство предоставлено в Стандартах № 27 и 35), в зависимости от цели оценки; и

b. отразить выплаты, заработанные по состоянию на дату оценки.

Кроме того, актуарий может рассмотреть, как риск дефолта по страховым выплатам или финансовое состояние спонсора плана влияет на расчёт.

3.16 Взаимосвязь между оценкой активов и обязательств. Актуарий должен отражать, как представлены активы программы групповых выплат пенсионерам или спонсора плана по состоянию на дату оценки. Например, если активы программы групповых выплат пенсионерам или спонсора плана были уменьшены для отражения уплаченной единовременной суммы, единовременная сумма или стоимость связанных прогнозируемых страховых выплат должны быть исключены из обязательства.

3.17 Актуарный метод расчёта затрат. При отнесении периодических затрат или актуарно определяемых взносов к временным периодам до момента наступления срока страховых выплат актуарий должен выбрать актуарный метод расчёта затрат, удовлетворяющий следующим критериям:

a. Период, в течение которого нормальные затраты относятся для работника, должен начинаться не ранее даты приёма на работу и не должен выходить за пределы последнего предполагаемого возраста выхода на пенсию. Этот период может применяться к каждому отдельному работнику или к группам работников на агрегированной основе.

Когда план не имеет действующих участников и ни один участник не накапливает выплаты, разумный актуарный метод расчёта затрат не будет давать нормальной стоимости выплат. Для целей настоящего стандарта работник не перестаёт быть действующим участником лишь по той причине, что он более не накапливает выплаты в рамках плана.

b. Отнесение нормальных затрат должно иметь разумную взаимосвязь с тем или иным элементом формулы выплат программы групповых выплат пенсионерам либо вознаграждения или стажа работника. Основа отнесения может применяться на индивидуальной или групповой основе. Например, актуарная приведённая стоимость прогнозируемых выплат для каждого работника может относиться по собственному вознаграждению этого работника либо может относиться по агрегированному вознаграждению группы работников.

c. Расходы должны учитываться при отнесении периодических затрат или актуарно определяемых взносов к временным периодам. Например, административные расходы могут включаться в подушевые затраты, как изложено в пункте 3.7.14. Альтернативно расходы за период могут добавляться к нормальной стоимости выплат либо расходы могут отражаться как корректировка допущения об инвестиционной доходности или ставки дисконтирования. В качестве другого примера, расходы могут отражаться как процент от обязательств по групповым выплатам пенсионерам или нормальной стоимости.

d. Сумма накопленного актуарного обязательства и актуарной приведённой стоимости будущих нормальных затрат должна равняться актуарной приведённой стоимости прогнозируемых выплат и расходов в той мере, в какой расходы включены в обязательство и нормальную стоимость. Для целей данного критерия при актуарном методе расчёта затрат с распределением прибылей/убытков сумма актуарной стоимости активов и нефондированного накопленного актуарного обязательства, если таковое имеется, должна считаться накопленным актуарным обязательством.

3.18 Процедура распределения. При выборе процедуры распределения затрат или процедуры распределения взносов актуарий должен рассмотреть такие факторы, как сроки и продолжительность ожидаемых страховых выплат, а также характер и частота изменений плана. Кроме того, актуарий должен рассмотреть соответствующие вводные данные, полученные от принципала, такие как желание иметь стабильные или предсказуемые периодические затраты или актуарно определяемые взносы либо желание достичь целевого уровня фондирования в установленные сроки.

3.18.1 Согласованность между процедурой распределения взносов и осуществлением выплат. В некоторых обстоятельствах от процедуры распределения взносов может не ожидаться накопление активов, достаточных для осуществления страховых выплат при наступлении их срока, даже если актуарий использует сочетание допущений, выбранных в соответствии с настоящим стандартом и Стандартами № 27 и 35, актуарный метод расчёта затрат, выбранный в соответствии с пунктом 3.17 настоящего стандарта (в источнике — ссылка на пункт 3.16), и метод оценки стоимости активов, выбранный в соответствии со Стандартом № 44.

Примеры таких обстоятельств включают следующее:

a. план, покрывающий единственного индивидуального предпринимателя, с фондированием, которое продолжается после предполагаемой даты выхода на пенсию, с платежом, подлежащим уплате единовременной суммой;

b. использование агрегированного актуарного метода расчёта затрат для плана, покрывающего трёх работников, в котором принципал близок к выходу на пенсию, а иные работники относительно молоды; и

c. изменение плана со столь длительным периодом амортизации, что общие актуарно определяемые взносы в план были бы запланированы к осуществлению слишком поздно для осуществления страховых выплат по плану при наступлении срока.

При выборе процедуры распределения взносов актуарий должен выбрать такую процедуру распределения взносов, которая, по профессиональному суждению актуария, согласуется со способностью плана осуществлять страховые выплаты при наступлении срока, предполагая, что все актуарные допущения будут реализованы и что спонсор плана или иное вносящее средства лицо будет осуществлять актуарно определяемые взносы при наступлении срока.

В некоторых обстоятельствах роль актуария состоит в определении актуарно определяемого взноса или диапазона актуарно определяемых взносов с использованием процедуры распределения взносов, которую актуарий не выбирал. Если, по профессиональному суждению актуария, такая процедура распределения взносов значимо несогласована со способностью плана осуществлять страховые выплаты при наступлении срока, предполагая, что все актуарные допущения будут реализованы и что спонсор плана или иное вносящее средства лицо будет осуществлять актуарно определяемые взносы при наступлении срока, актуарий должен раскрыть это в соответствии с пунктом 4.1(o).

3.18.2 Последствия процедуры распределения взносов. Актуарий должен качественно оценить последствия процедуры распределения взносов или политики фондирования спонсора плана для ожидаемых будущих актуарно определяемых взносов в план и уровня обеспеченности. Для целей настоящего пункта взносы, установленные правом или договором, таким как коллективный договор, образуют политику фондирования. При проведении этой оценки актуарий может презюмировать, что все актуарные допущения будут реализованы и спонсор плана (или иное вносящее средства лицо) будет осуществлять актуарно определяемые взносы, предполагаемые процедурой распределения взносов или политикой фондирования. Оценка актуария, требуемая настоящим пунктом, должна быть раскрыта в соответствии с пунктом 4.1(p).

3.19 Приближения и оценочные значения. Актуарий должен использовать профессиональное суждение для установления баланса между степенью уточнённости методологии и существенностью. Актуарий может использовать приближения и оценочные значения, когда это оправдано обстоятельствами. Ниже приведены некоторые примеры таких обстоятельств:

a. ситуации, в которых актуарий разумно ожидает, что результаты будут по существу такими же, как результаты детальных расчётов;

b. ситуации, в которых задание актуария требует неформальных или приблизительных оценочных значений; и

c. ситуации, в которых актуарий разумно ожидает, что приближаемые или оцениваемые суммы будут представлять лишь незначительную часть общего обязательства по групповым выплатам пенсионерам, периодических затрат или актуарно определяемого взноса.

3.20 Волатильность. Если объём задания актуария включает анализ потенциального диапазона будущих обязательств по групповым выплатам пенсионерам, периодических затрат, актуарно определяемых взносов или уровня обеспеченности, актуарий должен рассмотреть источники волатильности, которые, по профессиональному суждению актуария, являются значимыми. Примеры потенциальных источников волатильности включают следующее:

a. отличие опыта плана от ожидаемого экономическими или демографическими допущениями, а также влияние новых участников;

b. изменения экономических или демографических допущений, таких как медицинский тренд, начальные подушевые расходы на медицинское обслуживание, ставки принятия или ставки отказа;

c. влияние разрывов в применимом праве (законах, подзаконных актах и иных юридически обязательных актах) или стандартах учёта, таких как лимиты фондов социальных выплат или окончание периодов амортизации;

d. отложенное влияние методов сглаживания, такое как предстоящее признание прошлых убытков по опыту; и

e. закономерности роста или снижения периодических затрат, ожидаемые при использовании конкретного актуарного метода расчёта затрат для покрываемой совокупности.

При анализе потенциальных вариаций в экономическом и демографическом опыте или допущениях актуарий должен применять профессиональное суждение при выборе диапазона вариации этих допущений (сохраняя при этом внутреннюю согласованность среди этих допущений, в соответствующей мере) и при выборе методологии, посредством которой их анализировать, в соответствии с объёмом задания.

3.21 Обоснованность результатов. Актуарий должен проанализировать результаты оценки на предмет обоснованности. Например, актуарий может сравнить общие результаты оценки с ориентирами, такими как оценки аналогичных программ групповых выплат пенсионерам, либо может проанализировать результаты для выборочных участников на предмет обоснованности.

3.21.1 Смоделированные денежные потоки в сравнении с недавним опытом. Актуарий должен сравнить ожидаемые затраты, получаемые моделью для первого года от даты оценки, с фактическими затратами, доступными за недавний период лет. Если ожидаемые и фактические затраты значимо различаются, актуарий должен определить — и при наличии оснований рассмотреть документирование — вероятные причины таких различий (например, тренды затрат, крупные требования, изменение демографии группы или волатильность опыта в планах выплат с ограниченным доверительным опытом) и должен определить влияние этих различий на обоснованность результатов оценки.

3.21.2 Результаты в сравнении с последней оценкой. Актуарий должен сравнить общие результаты с результатами последней оценки, когда они доступны и применимы. Если результаты значимо отличаются от результатов, ожидавшихся актуарием на основе последней оценки, актуарий должен определить — и при наличии оснований рассмотреть документирование — вероятные причины таких различий. Если предыдущую оценку выполнял другой актуарий, может быть сделана некоторая поправка на различия вследствие различных актуарных методик или моделирования. Актуарий должен, если это практически осуществимо, проанализировать документацию предыдущего актуария и, при необходимости, запросить дальнейшую информацию.

3.22 Оценка допущений и методов. Актуарное сообщение должно указывать сторону, ответственную за каждое существенное допущение и метод. Когда сообщение умалчивает о такой ответственности, будет предполагаться, что актуарий, выпустивший сообщение, принял ответственность за это допущение или метод.

3.22.1 Предписанное допущение или метод, установленные иной стороной. Актуарий должен оценить, является ли предписанное допущение или метод, установленные иной стороной, разумным (обоснованным) для цели оценки, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3.22.3. Актуарий должен руководствоваться предписанием 8 Кодекса профессионального поведения, которое гласит: «Актуарий, оказывающий актуарные услуги, должен предпринять разумные шаги для обеспечения того, чтобы такие услуги не использовались для введения в заблуждение иных сторон». Для целей данной оценки разумные допущения или методы не обязательно ограничиваются теми, которые актуарий выбрал бы для оценки.

3.22.2 Оценка предписанного допущения или метода. При оценке предписанного допущения или метода, установленных иной стороной, актуарий должен определить, значимо ли предписанное допущение или метод конфликтует с тем, что, по профессиональному суждению актуария, было бы разумным (обоснованным) для цели оценки. Если, по профессиональному суждению актуария, имеется значимый конфликт, актуарий должен раскрыть этот конфликт в соответствии с пунктом 4.2(a).

3.22.3 Невозможность оценить предписанное допущение или метод. Если актуарий не может оценить предписанное допущение или метод, установленные иной стороной, без выполнения существенного объёма дополнительной работы, выходящей за пределы объёма задания, актуарий должен раскрыть это в соответствии с пунктом 4.2(b).

3.23 Опора на сотрудничающего актуария. Различные элементы оценки групповых выплат пенсионерам требуют экспертных знаний в двух различных актуарных областях — анализе медицинских данных и долгосрочном прогнозировании. С учётом связанной с этим сложности два или более актуариев с взаимодополняющими квалификациями в областях практики медицинского страхования и пенсий могут сотрудничать в рамках проекта. Хотя каждый актуарий может сосредоточиться на своей области экспертизы в ходе проекта, актуарий (или актуарии), выпускающий актуарное заключение, должен принять на себя профессиональную ответственность за общую уместность анализа, допущений и результатов.

3.24 Использование методов переноса (roll-forward). Актуарий может определить, что для цели оценки уместно использовать результаты предыдущей оценки и метод переноса, а не проводить новую полную оценку. Актуарий не должен использовать методы переноса, если только, по профессиональному суждению актуария на момент расчёта переноса, не ожидается, что итоговая оценка будет значимо отличаться от результатов новой полной оценки.

3.24.1 Полный и частичный перенос. Методы переноса включают полные переносы данных о требованиях и данных переписи, а также методы частичного переноса. Например, актуарий может использовать методы частичного переноса, использующие затраты на медицинские требования, разработанные для предыдущей оценки, перенесённые с учётом тренда на текущую дату оценки в сочетании с обновлёнными данными переписи.

3.24.2 Ограничение. Актуарий может использовать методы переноса для снижения частоты полных оценок. Актуарий не должен переносить результаты предыдущей оценки, если дата оценки этих результатов на три или более года ранее текущей даты оценки. Например, оценка по состоянию на 1 января 2016 года может использоваться для разработки результатов переноса по состоянию на 1 января 2017 и 2018 годов, но не должна использоваться для оценок или распределения периодических затрат после 31 декабря 2018 года.

3.24.3 Уместность. Актуарий не должен использовать методы полного переноса, когда покрываемая совокупность, структура программы групповых выплат пенсионерам или иные ключевые компоненты модели значимо изменились со времени последней полной оценки.

Раздел 4. Сообщения и раскрытие информации

4.1 Требования к сообщениям. Любое актуарное сообщение, подготовленное для передачи результатов работы, на которую распространяется настоящий стандарт, должно соответствовать требованиям Стандартов № 23, 27, 35, 41 и 44. Кроме того, такое сообщение должно содержать следующие раскрытия, когда они релевантны и существенны. Актуарное сообщение может соответствовать некоторым или всем конкретным требованиям настоящего раздела путём ссылки на информацию, содержащуюся в иных актуарных сообщениях, доступных предполагаемым пользователям (как определено в Стандарте актуарной практики № 41 «Актуарные сообщения» (ASOP No. 41)), таких как годовой отчёт об актуарной оценке.

a. заявление о предполагаемой цели оценки и заявление о том, что оценка может быть неприменима для иных целей;

b. дата оценки;

c. описание корректировок, сделанных в отношении событий после даты оценки согласно пункту 3.4.2;

d. информация об известных значимых положениях программы групповых выплат пенсионерам (таких как виды предоставляемых планов выплат, условия о праве на участие в выплатах, варианты покрытия вышедших на пенсию участников и иждивенцев и требования к взносам участников), описание известных изменений в значимых положениях плана, включённых в актуарную оценку, по сравнению с использованными в непосредственно предшествующей оценке, подготовленной для аналогичной цели, описание любых известных значимых положений программы групповых выплат пенсионерам, не отражённых в модели, наряду с обоснованием невключения таких значимых положений плана, а также любые ожидаемые будущие изменения (см. пункты 3.5.1(h) и 3.12.4);

e. дата(ы), по состоянию на которую(ые) были собраны сведения об участниках и финансовые сведения;

f. сводная информация о покрываемой совокупности;

g. если используются гипотетические данные — описание данных;

h. описание любых учётных политик или решений о фондировании, принятых принципалом, которые относятся к оценке;

i. краткое описание информации и анализа, использованных при выборе каждого значимого допущения, которое не было предписанным. Статьи для раскрытия могут включать любые использованные конкретные подходы, источники внешних консультаций и то, как учитывались прошлый опыт и будущие ожидания. Например, для начальных подушевых расходов на медицинское обслуживание и допущений, связанных с Medicare, должно быть включено краткое описание методологии, использованной для разработки этих допущений, а также любого объединения планов выплат (пункт 3.6.6) для целей оценки и описание степени, в которой они основаны на ставках премий (или эквивалента для самофинансируемых планов) и любых корректировках этих ставок (см. пункт 3.7.5). Если возрастно-специфичные затраты не использовались, актуарий должен раскрыть обоснование того, почему они не использовались;

j. описание использованных будущих ставок тренда расходов на медицинское обслуживание (см. пункт 3.12.1(a));

k. описание всех иных значимых допущений (включая, но не ограничиваясь, допущения об участии и покрытии иждивенцев);

l. если используются методы моделирования или прогнозирования, отличные от упомянутых в пункте 3.7, — описание использованного метода и обсуждение его применимости;

m. описание актуарного метода расчёта затрат и способа отнесения нормальных затрат, в достаточной детализации, чтобы позволить другому актуарию, квалифицированному в той же области практики, оценить значимые характеристики метода (например, как актуарный метод расчёта затрат применяется к множественным формулам выплат, составным формулам выплат или изменениям формул выплат, когда такие положения плана значимы);

n. описание процедуры распределения затрат или процедуры распределения взносов, включая описание методов амортизации и описание любого фондирования по методу текущего финансирования (pay-as-you-go) (то есть предполагаемой оплаты спонсором плана некоторых или всех выплат при наступлении срока). Актуарий должен раскрыть непогашенный остаток амортизации, амортизационный платёж, включённый в периодические затраты или актуарно определяемый взнос, и оставшийся период амортизации для каждой базы амортизации наряду с раскрытием в случае, если не ожидается полная амортизация нефондированного накопленного актуарного обязательства. Для целей настоящего пункта актуарий должен предполагать, что все актуарные допущения будут реализованы и актуарно определяемые взносы будут осуществлены при наступлении срока;

o. заявление, указывающее, что процедура распределения взносов, если таковая имеется, значимо несогласована с накоплением планом достаточных активов для осуществления страховых выплат при наступлении срока, если применимо в соответствии с пунктом 3.18;

p. качественное описание последствий процедуры распределения взносов или политики фондирования спонсора плана для будущих ожидаемых актуарно определяемых взносов в план и уровня обеспеченности в соответствии с пунктом 3.18.2. Актуарий должен раскрыть значимые характеристики процедуры распределения взносов или политики фондирования спонсора плана и допущения, использованные в оценке;

q. описание видов выплат, рассматриваемых как накопленные или приобретённые (vested), если актуарий оценивал стоимость накопленных или приобретённых выплат, и — в той мере, в какой схема отнесения накопленных выплат отличается от положений плана или не описывается ими, — описание схемы отнесения;

r. описание того, как был учтён риск дефолта по страховым выплатам или финансовое состояние спонсора плана, если выполнялась оценка рыночно-согласованной приведённой стоимости;

s. уровень обеспеченности на основе актуарного метода расчёта затрат с немедленным признанием прибылей/убытков, если актуарий раскрывает уровень обеспеченности на основе актуарного метода расчёта затрат с распределением прибылей/убытков, за исключением случая, когда единственной целью расчёта было определение взноса в соответствии с федеральным правом или нормативными актами. Актуарный метод расчёта затрат с немедленным признанием прибылей/убытков, использованный для этой цели, должен быть раскрыт в соответствии с пунктом 4.1(m);

t. если применимо, описание конкретных мер активов плана и обязательств плана, которые включены в раскрытие актуарием уровня обеспеченности плана. Для оценок уровня обеспеченности, которые не предписаны федеральным правом или нормативными актами, актуарий должен сопроводить это описание каждым из следующих дополнительных раскрытий:

является ли мера уровня обеспеченности уместной для оценки достаточности активов плана для покрытия предполагаемой стоимости урегулирования обязательств плана по выплатам;
является ли мера уровня обеспеченности уместной для оценки потребности в будущих актуарно определяемых взносах или их величины; и
если применимо, заявление о том, что мера уровня обеспеченности была бы иной, если бы мера отражала рыночную стоимость активов, а не актуарную стоимость активов;

u. краткое описание метода переноса, если таковой имеется, использованного в расчётах (см. пункт 3.24);

v. описание любых значимых и неустранённых несоответствий в данных или администрировании, таких как упомянутые в пунктах 3.9 и 3.10;

w. заявление, надлежащее для предполагаемых пользователей, указывающее, что будущие оценки (например, обязательств по программе групповых выплат пенсионерам, периодических затрат, актуарно определяемых взносов или уровня обеспеченности, по применимости) могут значимо отличаться от текущей оценки. Например, может быть применимо заявление следующего вида: «Будущие актуарные оценки могут значимо отличаться от текущих оценок, представленных в настоящем отчёте, вследствие таких факторов, как: отличие опыта программы групповых выплат пенсионерам от ожидаемого допущениями; изменения допущений; увеличения или уменьшения, ожидаемые как часть естественной работы методологии, используемой для этих оценок (такие как окончание периода амортизации); и изменения положений программы групповых выплат пенсионерам или применимого права. Модели групповых выплат пенсионерам неизбежно опираются на использование приближений и оценочных значений и чувствительны к изменениям этих приближений и оценочных значений. Небольшие вариации в этих приближениях и оценочных значениях могут приводить к значимым изменениям в актуарных оценках».

Кроме того, актуарное сообщение должно включать одно из следующего:

если объём задания актуария включал анализ диапазона таких будущих оценок — раскрытие результатов такого анализа наряду с описанием факторов, учтённых при определении такого диапазона; либо
заявление, указывающее, что вследствие ограниченного объёма задания актуария актуарий не выполнял анализ потенциального диапазона таких будущих оценок;

x. описание известных изменений допущений и методов по сравнению с использованными в непосредственно предшествующей оценке, подготовленной для аналогичной цели. Для изменений допущений и методов, которые не являются результатом предписанного допущения или метода, установленных иной стороной, либо предписанного допущения или метода, установленных применимым правом, актуарий должен включить объяснение информации и анализа, которые привели к этим изменениям. Объяснение может быть кратким, но должно быть применимым к обстоятельствам программы групповых выплат пенсионерам;

y. описание всех изменений процедур распределения затрат или процедур распределения взносов, которые не являются результатом предписанного допущения или метода, установленных применимым правом, включая переустановку актуарной стоимости активов. Актуарий должен раскрыть причину изменения и общее влияние изменения на соответствующие периодические затраты, актуарно определяемый взнос, уровень обеспеченности или иные меры, словами или числовыми данными, в соответствии с обстоятельствами. Раскрытие причины изменения и общих последствий изменения может быть кратким, но должно быть применимым к обстоятельствам программы групповых выплат пенсионерам; и

z. если, по профессиональному суждению актуария, использование актуарием приближений и оценочных значений могло бы дать результаты, существенно отличающиеся от результатов, основанных на детальном расчёте, — заявление об этом.

4.2 Раскрытие в отношении предписанных допущений или методов. Сообщение актуария должно указывать источник любых предписанных допущений или методов.

В отношении предписанных допущений или методов, установленных иной стороной, сообщение актуария должно указывать следующее, если применимо:

a. любое предписанное допущение или метод, установленные иной стороной, которые значимо конфликтуют с тем, что, по профессиональному суждению актуария, было бы разумным (обоснованным) для цели оценки (пункт 3.22.2); либо

b. любое предписанное допущение или метод, установленные иной стороной, которые актуарий не может оценить на предмет обоснованности для цели оценки (пункт 3.22.3).

4.3 Дополнительные раскрытия. Актуарий также должен включить следующее, по применимости, в актуарное сообщение:

a. раскрытие, предусмотренное Стандартом № 41, пункт 4.3, если актуарий заявляет об опоре на иные источники и тем самым снимает с себя ответственность за любое существенное допущение или метод, выбранные стороной, иной чем актуарий; и

b. раскрытие, предусмотренное Стандартом № 41, пункт 4.4, если, по профессиональному суждению актуария, актуарий иным образом существенно отступил от руководящих указаний настоящего стандарта.

4.4 Конфиденциальная информация. Ничто в настоящем стандарте не имеет целью обязать актуария раскрывать конфиденциальную информацию.

Примечание: Следующее приложение предоставлено в информационных целях, но не является частью стандарта практики.

Приложение 1

Предпосылки, текущие практики и дополнительная информация

Предпосылки

Первоначальный Стандарт № 6 вступил в силу 17 октября 1988 года. Кроме того, актуариям было предоставлено руководство Руководящим указанием по актуарному соблюдению (ACG) № 3 «По положению о стандарте финансового учёта № 106 "Учёт работодателями выплат по окончании трудовой деятельности, отличных от пенсий"» (ACG No. 3), которое первоначально вступило в силу 1 декабря 1992 года. В период разработки этих документов Совет по стандартам финансового учёта (FASB) повышал значимость финансовых вопросов, связанных с групповыми выплатами пенсионерам, своей разработкой Положения о стандарте финансового учёта (SFAS) № 106 «Учёт работодателями выплат по окончании трудовой деятельности, отличных от пенсий». (Следует отметить, что с июля 2009 года FASB реорганизовал все ОПБУ США (U.S. GAAP) в единую кодификацию. Кодификация стандартов учёта (ASC) 715-60 «Вознаграждения — выплаты по выходе на пенсию — планы с установленными выплатами — иные выплаты по окончании трудовой деятельности» заменяет SFAS № 106.) До выпуска руководства по учёту, ныне включённого в ASC 715-60, большинство спонсоров плана предоставляли и учитывали групповые выплаты пенсионерам на основе текущего финансирования (pay-as-you-go). Переход к учёту по методу начисления потребовал большего участия актуариев. Стандарт № 6 и ACG № 3 были написаны с высоким уровнем образовательного содержания, поскольку оценка обязательств по групповым выплатам пенсионерам была формирующейся областью практики, которая была новой для многих актуариев.

Оценка обязательств по групповым выплатам пенсионерам продолжала развиваться как актуарная область внутри профессии. В 1999 году Совет по актуарным стандартам (ASB) определил, что практика в этой области развилась достаточно, чтобы позволить пересмотр Стандарта № 6. Он созвал специальную рабочую группу из осведомлённых практиков в области групповых выплат пенсионерам для подготовки пересмотра настоящего стандарта. Рабочей группе по групповым выплатам пенсионерам было поручено (1) обновить Стандарт № 6 для предоставления руководства актуариям в отношении надлежащих практик и сокращения объёма образовательного материала; (2) определить, сохраняется ли потребность в ACG № 3; и (3) оценить применимость к групповым выплатам пенсионерам стандартов актуарной практики, написанных со времени первоначального принятия Стандарта № 6. Пересмотренная версия Стандарта № 6 была принята Советом по актуарным стандартам (ASB) в декабре 2001 года.

Процесс оценки обязательств по групповым выплатам пенсионерам аналогичен процессу оценки пенсионных обязательств. С момента принятия предыдущего Стандарта № 6 Совет по актуарным стандартам (ASB) принял или пересмотрел следующие стандарты, предоставляющие более подробное руководство в отношении конкретных элементов процесса оценки обязательств по групповым выплатам пенсионерам:

Стандарт актуарной практики № 5 «Понесённые медицинские страховые требования и требования по нетрудоспособности» (ASOP No. 5);
Стандарт актуарной практики № 23 «Качество данных» (ASOP No. 23);
Стандарт актуарной практики № 25 «Процедуры доверительности» (ASOP No. 25);
Стандарт актуарной практики № 27 «Выбор экономических допущений для оценки пенсионных обязательств» (ASOP No. 27);
Стандарт актуарной практики № 35 «Выбор демографических и иных неэкономических допущений для оценки пенсионных обязательств» (ASOP No. 35);
Стандарт актуарной практики № 41 «Актуарные сообщения» (ASOP No. 41); и
Стандарт актуарной практики № 44 «Выбор и применение методов оценки стоимости активов для пенсионных оценок» (ASOP No. 44).

Кроме того, Стандарт актуарной практики № 4 «Оценка пенсионных обязательств и определение затрат или взносов по пенсионному плану» (ASOP No. 4) был пересмотрен с целью создания «зонтичного» стандарта, увязывающего применимые стандарты для пенсионных планов и рассматривающего общие соображения для актуария при оценке пенсионных обязательств.

Текущие практики

Настоящий стандарт и связанные стандарты, перечисленные в разделе «Предпосылки» настоящего Приложения 1, охватывают актуарные практики, которые являются центральными для работы, регулярно выполняемой актуариями при оценке обязательств по групповым выплатам пенсионерам. Актуарные задачи, охватываемые стандартами, выполняются для ряда целей, примеры которых обсуждаются ниже:

Периодические затраты, актуарно определяемые взносы спонсора плана и рекомендации по выплатам. Расчёты могут выполняться для целей определения актуарных периодических затрат, актуарно определяемых взносов спонсора плана и рекомендаций по выплатам, а также связанной информации. Примерами являются расчёты, относящиеся к следующему:

a. рекомендации по отнесению периодических затрат или актуарно определяемых взносов к временным периодам для программ групповых выплат пенсионерам;

b. рекомендации по виду и уровням выплат для определённых уровней периодических затрат или актуарно определяемых взносов спонсора плана;

c. актуарно определяемые взносы спонсора плана, требуемые согласно стандартам, налагаемым законом, нормативными актами или иными требованиями третьих лиц;

d. максимальные актуарно определяемые взносы, вычитаемые для налоговых целей;

e. информация, требуемая для оценки альтернативных структур плана, допущений, программ управления затратами и сетей поставщиков услуг; и

f. определение прогресса в достижении установленной финансовой цели, такой как фондирование прогнозируемых выплат или ограничение годовых денежных расходов плана.

Оценки текущего уровня обеспеченности. Расчёты могут выполняться для целей сравнения доступных активов с актуарной приведённой стоимостью выплат (или подмножества этих выплат), определённых планом. Примерами являются расчёты, относящиеся к следующему:

a. актуарная приведённая стоимость текущих или будущих накоплений выплат (в той мере, в какой групповые выплаты пенсионерам являются накопленными);

b. актуарная приведённая стоимость выплат, подлежащих уплате ныне вышедшим на пенсию участникам или действующим участникам, имеющим право выйти на пенсию; и

c. информация, требуемая в отношении слияний, поглощений, выделений (spin-offs) и прекращения видов деятельности.

Прогнозирование денежного потока. Расчёты могут выполняться с единственной целью прогнозирования годового денежного потока обязательств по групповым выплатам пенсионерам. Примерами являются расчёты, относящиеся к следующему:

a. временной горизонт исчерпания активов траста; и

b. прогнозы взносов участников или изменений взносов участников.

Оценки влияния государственного или стороннего фондирования. Расчёты могут выполняться для оценки влияния государственного или стороннего фондирования на фондирование. Некоторыми примерами такого фондирования являются:

a. программа субсидий на лекарственные средства для пенсионеров (Retiree Drug Subsidy, RDS), предоставляющая спонсорам плана частичные возмещения по лекарственным выплатам для вышедших на пенсию участников, имеющих право на Medicare;

b. федеральная прямая субсидия планов Части D; и

c. скидки производителей фармацевтических препаратов на оригинальные (brand name) лекарственные средства в период разрыва в покрытии.

Дополнительная информация

Моделирование обязательств по групповым выплатам пенсионерам Модели, используемые для оценки обязательств по групповым выплатам пенсионерам, становятся всё более сложными. Модели обычно используют возрастно-специфичные начальные подушевые расходы на медицинское обслуживание внутри совокупности пенсионеров (например, по отдельным возрастным интервалам). Некоторые из этих моделей основаны на чистых понесённых требованиях, тогда как иные модели основаны на валовых понесённых расходах, уменьшенных на суммы, оплаченные вне плана или не покрываемые планом. Некоторые модели прогнозируют распределение ожидаемых требований с соответствующим распределением вероятностей, тогда как иные модели используют отдельные возрастно-специфичные подушевые затраты на требования для последнего года жизни и для переживших.

Несмотря на разработку этих более сложных подходов, некоторые актуарии продолжают использовать сильно упрощённые модели. Примеры включают использование данных переписи пенсионного плана как основы для оценки, использование только двух начальных подушевых расходов на медицинское обслуживание (для участников, имеющих право на Medicare, и для участников, ещё не имеющих права на Medicare) и разработку начальных подушевых расходов на медицинское обслуживание исключительно на основе премий или нормативных баз данных. Такие упрощённые подходы могут приводить к значимо заниженным или завышенным обязательствам по групповым выплатам пенсионерам по следующим причинам:

условия о праве на участие в групповых выплатах пенсионерам часто отличаются от условий о праве на пенсионные выплаты, поэтому данные переписи пенсионного плана могут не отражать надлежащим образом участие в программе групповых выплат пенсионерам;
значимые расхождения между заявленной политикой спонсора плана и фактической работой плана могут не быть выявлены, а «скрытые» субсидии могут не быть оценены;
нормативные базы данных могут применяться ненадлежащим образом или быть устаревшими;
влияние старения совокупности пенсионеров на будущие подушевые затраты на требования может не быть надлежащим образом учтено;
допущение о тренде, которое слишком быстро достигает предельной (конечной) ставки, может не отражать адекватно структурное повышательное давление на медицинские затраты;
ожидаемые будущие ставки участия могут не отражать недавний опыт; либо
влияние ожидаемых будущих увеличений взносов участников на будущее участие и прогнозируемые подушевые затраты на требования участников может не быть надлежащим образом отражено.

Возможные несоответствия данных В рамках разработки модели полученные данные о праве на участие и об оплате могут значимо противоречить полученной информации об известных положениях программы групповых выплат пенсионерам или администрировании. Примеры несоответствий включают следующее:

Средние затраты на требования, вторичные по отношению к Medicare, очень высоки по сравнению со средними первичными затратами. Это может выявить, что метод вычета (carve-out) для интеграции с Medicare, возможно, не использовался, несмотря на указание спонсором плана этого метода, либо что классификация покрытого иждивенца основана на возрасте вышедшего на пенсию участника.
Взносы участников до достижения права на Medicare настолько низки, что маловероятно, чтобы субсидии спонсора плана были столь ограниченными, как может указывать спонсор плана.
Соотношение иждивенцев к вышедшим на пенсию участникам в целом или для подгруппы (например, тех, кто не имеет права на Medicare) несогласовано с ожиданиями. Это может означать, что маловероятно, чтобы покрытие переживших иждивенцев было таким, как заявлено, что кодирование возраста иждивенцев неточно либо что пережившие иждивенцы были закодированы как «вышедшие на пенсию участники».
Заявленные положения включают максимумы выплат, но анализ актуарием данных о требованиях указывает на вероятность того, что требования оплачиваются сверх максимума.

Оценки с использованием премий Как определено в настоящем стандарте, премия — это цена, взимаемая несущим риск лицом, таким как страховая компания или компания управляемого медицинского обслуживания, за предоставление покрытия риска. Премия обычно имеет основу в ожидаемой стоимости будущих затрат, но на премию также будут влиять иные соображения, такие как маркетинговые цели и цели по прибыли, конкуренция и юридические ограничения. Вследствие этих иных соображений премия за период покрытия не равна ожидаемой стоимости за период покрытия.

Демография группы, для которой была предназначена премия, может отличаться от демографии оцениваемой группы. Когда эти две группы различны, премии вряд ли отражают ожидаемые расходы на медицинское обслуживание для оцениваемой группы, даже если она является подмножеством общей группы, для которой была определена премия. В частности, ожидаемая стоимость будущих затрат для группы вышедших на пенсию участников вряд ли будет такой же, как для группы, состоящей из действующих участников и тех же вышедших на пенсию участников. Примеры этого показаны в разделе «Взносы участников» ниже.

Термин «премия» обычно используется для застрахованных групповых планов и самострахуемых групповых планов. В случае самострахуемых планов «премия» может также именоваться «бюджетными ставками» или «фантомными премиями». Будущие изменения застрахованных премий часто зависят от опыта застрахованной группы. Далее следуют дополнительные комментарии о распространённых видах премий программ групповых выплат пенсионерам:

Премии самострахуемых планов. Некоторые самострахуемые планы имеют расходы, которые спонсор плана именует «премиями» или «ставками премий». Эти премии могут отражать опыт вышедших на пенсию участников, действующих работников или и тех, и других. Также премии могут отражать только ожидаемый опыт требований либо могут включать иные корректировки (такие как административные расходы и требования и премии stop-loss). Кроме того, премии могут отражать влияние стратегии взносов спонсора плана или стратегии управляемого медицинского обслуживания. Премии также могут не отражать дополнительные взносы фондирования, не учтённые в процессе тарификации.
Премии с тарификацией по сообществу (Community-Rated). В некоторых регуляторных юрисдикциях премии с тарификацией по сообществу требуются законом для некоторых полностью застрахованных планов. Существует вариативность в структуре премий с тарификацией по сообществу. Например, вышедшие на пенсию участники, не имеющие права на Medicare, могут включаться вместе с действующими работниками в категорию премии с тарификацией по сообществу, тогда как вышедшие на пенсию участники, имеющие право на Medicare, могут включаться в отдельную категорию премии с тарификацией по сообществу. Существуют также различные методологии тарификации по сообществу, некоторые из которых учитывают характеристики, специфичные для группы. Следует отметить, что премия с тарификацией по сообществу, включающая пенсионеров, не имеющих права на Medicare, и действующих работников, вероятно, занижает ожидаемую затрату на требования для пенсионеров в отдельности.

Существует множество объединённых фондов медицинского страхования, которые предоставляют ставки взносов, являющиеся смесью опыта требований действующих работников и пенсионеров до достижения права на Medicare (и могут также включать опыт требований пенсионеров с правом на Medicare). Исторически аналогичные виды механизмов фондирования терпели неудачу, поскольку их структура тарификации премий неадекватно отражала риски предприятия. Поскольку география и демография являются ключевыми индикаторами риска для здоровья (и признаются большинством новых рыночных бирж согласно Закону о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании, обсуждаемому далее подробнее), многие из сегодняшних объединённых фондов медицинского страхования могут перейти к признанию той или иной вариации этих характеристик риска.

Иные полностью застрахованные планы. Помимо планов с тарификацией по сообществу, существуют иные виды полностью застрахованных планов, и может быть некоторая вариативность в том, как фактический опыт плана влияет на премии. Комментарии выше о премиях самострахуемых планов также применимы здесь.

Взаимодействие между трендом и положениями плана Положения плана и ставки тренда расходов на медицинское обслуживание в совокупности влияют на прогнозируемые чистые подушевые расходы на медицинское обслуживание. Примеры взаимодействия положений плана и ставок тренда расходов на медицинское обслуживание включают следующее:

Покрываемые начисления могут зависеть от лимитов на допустимые гонорары поставщиков услуг и подхода интеграции с Medicare, применяемого планом. Положения плана выплат могут помочь в выявлении этих лимитов, а также того, какие услуги покрываются.
Франшизы плана медицинского страхования могут устанавливаться или не устанавливаться в фиксированной денежной сумме. Тренд расходов на медицинское обслуживание со временем будет размывать относительную ценность фиксированной денежной франшизы.
Соплатежи (coinsurance) могут выражаться как процент или фиксированная денежная сумма. И снова со временем тренд будет размывать относительную ценность фиксированного денежного соплатежа.
Программа Medicare обеспечивает покрытие для большинства пенсионеров США старше 65 лет; однако программа групповых выплат пенсионерам может покрывать иной состав услуг, чем Medicare. Ставки тренда могут различаться между услугами, покрываемыми Medicare, и групповыми выплатами пенсионерам.
Могут существовать иные платежи или вычеты, такие как взыскания в порядке суброгации или планы, отличные от Medicare. Эти платежи или вычеты могут измениться в будущем.
Пожизненные и иные максимальные денежные лимиты также влияют на затраты на требования, и это влияние может меняться со временем.

Взносы участников Взносы участников очень важны для финансового понимания того, как работают программы групповых выплат пенсионерам. Спонсоры плана должны уведомлять участников и администраторов плана о конкретных денежных суммах текущих требуемых взносов. Спонсоры плана обычно имеют административные политики для определения будущих взносов (формулы, лимиты субсидий или общая философия взносов). Исходя из требуемых взносов лицо решает, участвовать ли, что может приводить к неблагоприятному отбору.

Формулы, лимиты субсидий и философия взносов спонсора плана подлежат различным толкованиям относительно того, какие данные и методики должны использоваться при выведении текущего ежемесячного взноса, используемого в оценках обязательств по групповым выплатам пенсионерам. Вот два примера:

Заявленная политика спонсора плана состоит в том, что вышедшие на пенсию участники, ещё не имеющие права на Medicare, будут вносить 50% стоимости своих медицинских выплат. Однако спонсор плана определяет взнос пенсионера в размере 200 долл. в месяц (2 400 долл. в год) на основе средних годовых подушевых медицинских требований в размере 4 800 долл. для действующих работников и пенсионеров до достижения права на Medicare в совокупности. Когда актуарий оценивает опыт требований пенсионеров до достижения права на Medicare отдельно от опыта действующих работников, актуарий определяет, что среднее годовое требование на одного вышедшего на пенсию участника составляет 8 000 долл. Таким образом, субсидия спонсора плана фактически составляет 5 600 долл., или 70%, а не заявленные 50%.
Спонсор плана будет выплачивать фиксированную субсидию в размере 4 000 долл. ежегодно в счёт покрытия медицинского обслуживания пенсионеров для вышедших на пенсию участников, не имеющих права на Medicare. Спонсор плана определяет годовой взнос пенсионера в размере 1 000 долл. на основе средних подушевых требований в размере 5 000 долл. для действующих работников и вышедших на пенсию участников до достижения права на Medicare в совокупности. Однако, когда актуарий оценивает опыт требований для вышедших на пенсию участников до достижения права на Medicare, среднее годовое требование на одного вышедшего на пенсию участника определяется в размере 9 000 долл. Фактическая субсидия спонсора плана составляет 8 000 долл. (9 000 долл. средних требований на одного вышедшего на пенсию участника за вычетом 1 000 долл. взноса пенсионера) — вдвое больше фиксированной субсидии в 4 000 долл.

После определения взноса на текущий год будущие увеличения могут затем быть включены в модель. Допущение об увеличении взноса часто является функцией допущения о тренде требований. Если модель предполагает, что взносы увеличиваются с тем же трендом, что предполагается для возрастно-специфичных затрат на требования, прогнозируемые взносы не будут иметь постоянного соотношения с прогнозируемыми требованиями вследствие старения совокупности.

Некоторые планы налагают условия, при которых взносы начнут определённую закономерность в некоторый «спусковой» момент в будущем. Это может происходить рядом способов, но наиболее распространённым может быть использование «кэпов затрат» (cost caps), когда спонсор ограничил свою субсидию годовой подушевой суммой, которая ещё не была достигнута. Взносы участников могут как требоваться, так и не требоваться в настоящее время, но после достижения кэпа взносы участников должны поглощать все дополнительные затраты. После достижения кэпов эта структура близка к подходу с фиксированной денежной суммой, но до этого момента затраты спонсора плана будут расти. Допущения о будущих ставках тренда расходов на медицинское обслуживание (взаимодействующие с кэпами затрат) будут увеличивать прогнозируемые затраты вплоть до момента достижения кэпов, после чего взносы участников будут расти.

Наконец, ставки участия могут быть ниже, когда требуются взносы. Допущения о более низких ставках участия могут варьироваться на небольшие величины и при этом приводить к большим различиям в приведённых стоимостях. Кроме того, более низкое участие может приводить к неблагоприятному отбору со стороны участников. Сочетание допущений о более низком участии и неблагоприятном отборе может как быть, так и не быть значимым в модели оценки.

Соображения, связанные с реформой здравоохранения Закон о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании (Patient Protection and Affordable Care Act, PPACA) был принят в США в марте 2010 года и включает множество положений, которые актуариям необходимо будет учитывать при выборе допущений в будущих оценках. Поскольку законодательство было столь всеобъемлющим, могут пройти годы, прежде чем влияние новых положений приведёт к стабильному набору допущений.

Ключевые положения PPACA, которые могут затронуть допущения по групповым выплатам пенсионерам:

Рыночные реформы. PPACA налагает несколько различных требований с различными датами вступления в силу. Применимость этих требований будет зависеть от того, является ли план планом только для пенсионеров (retiree-only plan). Эти даты вступления в силу также могут зависеть от того, имеет ли план «дедушкин» статус (grandfathered). Поскольку эти рыночные реформы не применяются к медицинским планам только для пенсионеров, ключевым является то, удовлетворяют ли оцениваемые планы определению такого плана (по существу — отдельный юридический план, уникальная идентификация плана и покрытие менее чем двух действующих работников).

Некоторые планы освобождены («дедушкин» статус) от определённых аспектов этих рыночных реформ, если они значимо не изменяют структуру плана с даты принятия PPACA. Наиболее распространённой причиной, по которой пенсионный план может утратить свой «дедушкин» статус, является существенное снижение процентной субсидии работодателя для плана. Все планы с кэпом на субсидию, предоставляемую спонсором плана или иным лицом, в конечном итоге утратят «дедушкин» статус.

Примеры изменений PPACA, требуемых для всех планов (за исключением планов только для пенсионеров), включают следующее: отсутствие пожизненных лимитов; отсутствие исключений по ранее существовавшим заболеваниям; установление лимитов собственных расходов (out-of-pocket), которые включают все выплаты и не превышают лимиты собственных расходов для планов медицинского страхования с высокой франшизой (High Deductible Health Plans); и предоставление покрытия для детей-иждивенцев до достижения 26 лет (может оказывать большее относительное влияние на планы пенсионеров до 65 лет, чем на планы действующих работников).

Примеры дополнительных рыночных реформ, требуемых для планов без «дедушкиного» статуса, включают следующее: предоставление покрытия профилактического медицинского обслуживания без разделения затрат; удовлетворение требований о недискриминации для всех медицинских планов; и предоставление одинакового покрытия неотложной помощи независимо от статуса сети.

Указанные реформы могут значимо повлиять на соответствующий уровень начальных затрат на медицинские требования, а также на тренды затрат.

Medicare Advantage. Государственные платежи планам Medicare Advantage, как правило, снижены по сравнению с подлежавшими уплате согласно прежнему праву. Эти планы также должны удовлетворять тем же требованиям к минимальному коэффициенту убыточности, которые применяются к иным планам (более 85 процентов). Кроме того, платежи будут привязаны к мерам качества и оценкам удовлетворённости бенефициаров. Эти изменения могут затронуть затраты на медицинские требования, ставки тренда и участие в плане.

Субсидия на лекарственные средства для пенсионеров (Retiree Drug Subsidy). Прежнее право позволяло спонсору плана получать субсидии на лекарственные средства для пенсионеров (RDS) от государства без налогообложения и не уменьшать свои фактические аптечные затраты на сумму полученной субсидии на лекарственные средства для пенсионеров при определении своих налоговычитаемых затрат на выплаты. PPACA требует от работодателя уменьшать свой фактический налоговый вычет по аптечным затратам на сумму полученной субсидии на лекарственные средства для пенсионеров, фактически устраняя налоговое преимущество программы RDS для многих коммерческих работодателей. FASB потребовал, чтобы эта часть законодательства была отражена в финансовой отчётности частных работодателей, как только влияние может быть определено.

Устранение льготируемой по налогам RDS привело к тому, что многие спонсоры плана пересматривают альтернативные структуры аптечных выплат и фондирования для достижения финансово лучших результатов. Любые изменения, вносимые спонсором плана, могут повлиять на допущения и методы оценки, включая устранение корректировок налоговых активов, сделанных для текущих платежей RDS, корректировку будущих трендов и корректировку затрат на требования с учётом ожидаемых изменений структуры.

Планы группового отказа работодателя по Части D (EGWP). PPACA улучшил стандартную выплату по Части D Medicare путём устранения разрыва в покрытии (также известного как «дырка от пончика», donut hole) к 2020 году. Это изменение должно приводить к более крупным прямым субсидионным платежам планам Части D, чем согласно прежнему праву. Однако вследствие сложности расчёта платежей планам Части D актуарию необходимо будет тесно сотрудничать с планом Части D для оценки размера и закономерности роста этих платежей Части D.

Акциз на дорогостоящие планы. PPACA налагает невычитаемый акциз начиная с 2018 года на планы, превышающие установленные денежные пороги. На 2018 год порог для индивидуального покрытия составляет 10 200 долл. (может быть скорректирован в зависимости от трендов затрат с 2014 года). Для лиц в возрасте от 55 до 64 лет к порогу добавляется дополнительно 1 650 долл. Пенсионеры с семейным покрытием имеют пороги в 27 500 долл. и дополнительно 3 450 долл. Пороги индексируются на общую инфляцию после 2018 года. Многие планы медицинского страхования в конечном итоге превысят эти пороги в течение типичных прогнозных периодов, и поэтому обязательства могут включать уплату акциза плюс любое валовое начисление акциза, которое может взиматься страховщиком.

Медицинские биржи. Медицинские биржи (или публичные рынки) стали доступны начиная с 2014 года. Эти новые биржи сделали доступным медицинское страховое покрытие для лиц, не имеющих права на Medicare. Некоторые спонсоры плана могут прекратить текущее покрытие или использовать новые опции в своих предложениях выплат пенсионерам. Это может потребовать изменений затрат или ожидания выбора иных опций плана. Соображения могут быть аналогичны тем, что связаны с текущим обращением с частными биржами для бенефициаров Medicare.

Приложение 2

Комментарии ко второму проекту для обсуждения и ответы на них

Второй проект настоящей пересмотренной редакции Стандарта № 6, ныне озаглавленной «Оценка обязательств по групповым выплатам пенсионерам и определение периодических затрат или актуарно определяемых взносов по программам групповых выплат пенсионерам», для обсуждения был выпущен в марте 2013 года со сроком представления комментариев до 30 августа 2013 года. Было получено тринадцать писем с комментариями, некоторые из которых были представлены от имени нескольких комментаторов, например фирмами или комитетами. Для целей настоящего приложения термин «комментатор» может относиться более чем к одному лицу, связанному с конкретным письмом с комментариями.

Подкомитет по групповым выплатам пенсионерам тщательно рассмотрел все полученные комментарии, и подкомитет, Комитет по пенсиям и Совет по актуарным стандартам (ASB) проанализировали (и изменили, где это было уместно) предложенные изменения.

Кроме того, были получены комментарии ко второму проекту для обсуждения пересмотренной редакции Стандарта № 4 «Оценка пенсионных обязательств и определение затрат или взносов по пенсионному плану». В областях, где в Стандартах № 4 и 6 содержатся параллельные формулировки, изменения, внесённые в Стандарт № 4 в ответ на эти комментарии, отражены в настоящей пересмотренной редакции стандарта.

Ниже обобщены значимые вопросы и темы, содержавшиеся в письмах с комментариями, и ответы на них.

Термин «рецензенты» в Приложении 2 включает подкомитет, Комитет по пенсиям и Совет по актуарным стандартам (ASB). Также, если не указано иное, номера и наименования разделов, используемые в Приложении 2, относятся к таковым во втором проекте для обсуждения.

ОБЩИЕ КОММЕНТАРИИ

Комментарий. Один комментатор высказал предположение, что слово «затраты» (cost) в связи с подушевыми расходами на медицинское обслуживание может смешиваться с иными значениями слова «затраты».

Ответ. Рецензенты отмечают, что такое словоупотребление является распространённым в связи с программами групповых выплат пенсионерам и что стандарт специально определяет «периодические затраты», которые выделены полужирным шрифтом везде, где используются, для снижения смешения. Поэтому рецензенты не внесли изменений.

Комментарий. Несколько комментаторов высказали мнение, что актуарии по групповым выплатам пенсионерам обслуживают клиентов, а не общество в целом. Согласно этому взгляду:

актуарии обслуживают клиентов и готовят работу в интересах клиента и по его поручению;
никакая сторона, кроме клиента, не должна ожидать получения выгоды или делать какие-либо выводы из работы актуария;
иные субъекты в обществе обеспечивают регулирование, служащее общественным интересам;
как следствие предыдущих пунктов, стандарты не должны требовать какой-либо работы или раскрытия, имеющих целью принести выгоду заинтересованным сторонам в обществе в целом.

Ответ. Рецензенты рассмотрели эту точку зрения, но пришли к выводу, что текущая парадигма саморегулирования, установленная Кодексом профессионального поведения, требует, чтобы стандарты актуарной практики отражали ответственность профессии перед обществом, и не внесли изменений.

РАЗДЕЛ 1. НАЗНАЧЕНИЕ, СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ, ПЕРЕКРЁСТНЫЕ ССЫЛКИ И ДАТА ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ

Пункт 1.1, Назначение

Комментарий. Один комментатор предложил упомянуть в этом разделе прогнозы страховых выплат.

Ответ. Рецензенты отмечают, что прогнозы денежных потоков включены в сферу применения стандарта в пункте 1.2, и не внесли изменений.

Комментарий. Один комментатор предложил включить «программы с фиксированной денежной суммой или программы, содержащие медицинские пенсионные счета», а также «исполнительные медицинские и/или дополнительные выплаты для вышедших на пенсию руководителей».

Ответ. Рецензенты отмечают, что это примеры программ групповых выплат пенсионерам и их не нужно явно упоминать, и не внесли изменений.

Пункт 1.2, Сфера применения

Комментарий. Один комментатор предложил указать в стандарте, что он не применяется к индивидуальным расчётам выплат или тестированию на недискриминацию.

Ответ. Рецензенты сочли, что описание сферы применения стандарта достаточно ясно, и не внесли изменений.

Пункт 1.4, Дата вступления в силу

Комментарий. Один комментатор выразил мнение, что использование методов переноса было бы неуместным для оценок, выполняемых в актуарной работе, охватываемой настоящим стандартом.

Ответ. Рецензенты рассмотрели этот комментарий, отметили, что использование методов переноса является распространённой и надлежащей практикой в данной области, и не изменили формулировку.

РАЗДЕЛ 2. ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Комментарий. Один комментатор предложил определить слово «группа» (group) либо заменить его на «совокупность» или «покрываемая совокупность».

Ответ. Рецензенты отмечают, что использование слова «группа» в контексте «оцениваемая группа» ожидаемо будет понятно пользователям стандарта и что оно может не совпадать с «покрываемой совокупностью», и не внесли изменений.

Комментарий. Один комментатор предложил определить термин «обязательства» (obligations), поскольку этот термин используется в наименовании стандарта и на всём его протяжении.

Ответ. Рецензенты сочли, что общепринятого понимания этого термина достаточно для целей стандарта, и не внесли изменений.

Комментарий. Один комментатор предложил определить выражение «неявная субсидия» (implicit subsidy).

Ответ. Рецензенты сочли, что концепция «неявной субсидии» общепонятна, и не внесли изменений.

Пункт 2.9, План выплат

Комментарий. Один комментатор предложил изменить «План выплат» на «План выплат пенсионерам», «Участник плана выплат» на «Участник плана выплат пенсионерам» и «Вариант выплат» на «Вариант выплат пенсионерам».

Ответ. Рецензенты отмечают, что хотя стандарт охватывает только групповые выплаты пенсионерам, планы выплат могут покрывать как действующих лиц, так и пенсионеров, и не внесли изменений.

Пункт 2.11, Условный участник

Комментарий. Один комментатор предложил, что это определение не нужно, поскольку определённое слово «участник» включает «условного участника».

Ответ. Рецензенты согласны с этим предложением и внесли предложенное изменение.

Пункт 2.13, Процедура распределения затрат

Комментарий. Один комментатор предложил изменения в определении.

Ответ. Рецензенты согласны с большинством предложений, а также внесли иные незначительные изменения для повышения ясности.

Пункт 2.14, Покрываемая совокупность

Комментарий. Один комментатор предложил, что выражение «участвующие иждивенцы» избыточно и вносит путаницу. Этот комментатор также спросил, включает ли термин «участник» «иждивенцев».

Ответ. Рецензенты отмечают, что «участники» имели целью включать всех лиц, которые получают или обоснованно ожидаемо будут получать покрытие выплатами и, следовательно, включали бы «иждивенцев». В стандарте слово «участник» иногда уточняется словом «действующий» или «вышедший на пенсию» для отличия конкретного вида «участника» от «иждивенца». Рецензенты изменили определение «участника» для явного включения «иждивенца».

Пункт 2.16, Иждивенцы

Комментарий. Один комментатор указал, что неясно, включены ли ещё не идентифицированные иждивенцы, и предложил формулировку, чтобы прояснить, что они включены в определение.

Ответ. Рецензенты согласны и внесли предложенное изменение.

Пункт 2.19, Актуарный метод расчёта затрат с немедленным признанием прибылей/убытков

Комментарий. Один комментатор поставил под сомнение необходимость определения этого термина.

Ответ. Рецензенты отмечают, что он был включён в силу требований к раскрытию в отношении «уровня обеспеченности» и для согласованности со Стандартом № 4 «Оценка пенсионных обязательств и определение затрат или взносов по пенсионному плану», и не внесли изменений.

Пункт 2.20, Рыночно-согласованные приведённые стоимости

Комментарий. Один комментатор предложил удалить выражение «которые ожидаются». Другой комментатор спросил, возможно ли отражать рисковую надбавку или корректировки вследствие неопределённости в страховых выплатах.

Ответ. Рецензенты пересмотрели определение для согласованности с определением в Стандарте № 4. Иных изменений рецензенты не внесли.

Пункт 2.23, Интеграция с Medicare

Комментарий. Один комментатор предложил изменить «план медицинского страхования» на «программа групповых выплат пенсионерам» или на «план выплат».

Ответ. Рецензенты согласны и изменили «план медицинского страхования» на «план выплат».

Пункт 2.27, Взносы участников

Комментарий. Один комментатор предложил изменения в определении для уточнения замысла.

Ответ. Рецензенты согласны, что определение могло быть более ясным, и внесли изменения в формулировку для уточнения значения выражения «взносы участников».

Пункт 2.30, Объединённый план медицинского страхования

Комментарий. Один комментатор предложил несколько изменений для повышения ясности определения.

Ответ. Рецензенты согласны с некоторыми из предложенных изменений, не согласны с иными и внесли дополнительные изменения для повышения ясности.

Комментарий. Один комментатор предложил заменить «допущение о ставке тренда расходов на медицинское обслуживание» на «допущение о тренде расходов на медицинское обслуживание».

Ответ. Рецензенты не согласны, отмечая, что включение слов «затраты» и «ставка» помогает повысить ясность, и не внесли изменений.

Пункт 2.32, Премия

Комментарий. Один комментатор отметил, что «определение премии как цены включает идею премии как ставки», и потому предложил, чтобы на всём протяжении стандарта вместо «ставка премии» использовалось слово «премия».

Ответ. Рецензенты согласны с предложением и внесли предложенное изменение на всём протяжении стандарта.

Пункт 2.37, Актуарный метод расчёта затрат с распределением прибылей/убытков

Комментарий. Один комментатор поставил под сомнение необходимость определения этого термина.

Ответ. Рецензенты отмечают, что он был включён в силу требований к раскрытию в отношении «уровня обеспеченности» и для согласованности со Стандартом № 4, и не внесли изменений.

Пункт 2.40, Тренд

Комментарий. Один комментатор предложил не включать в определение слово «ожидаемый», поскольку тренд также может относиться к прошлому изменению уровней платежей. Комментатор предложил иные связанные изменения.

Ответ. Рецензенты согласны с предложением об удалении слова «ожидаемый», но иных изменений не внесли.

Комментарий. Один комментатор предложил, что на основе определения «тренда» в выражении «ставка тренда» слово «ставка» избыточно и должно быть удалено на всём протяжении стандарта.

Ответ. Рецензенты сочли, что включение слова «ставка» после «тренд» повышает ясность руководства, и не внесли изменений.

РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ВОПРОСОВ И РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ПРАКТИКИ

Пункт 3.3, Цель оценки

Комментарий. Один комментатор предложил включить прогнозы страховых выплат в перечень примеров.

Ответ. Рецензенты отмечают, что перечень примеров не имеет целью быть исчерпывающим и аналогичен перечню, включённому в Стандарт № 4. Поэтому рецензенты не внесли изменений.

Пункт 3.3.3, Риск или неопределённость

Комментарий. Один комментатор отметил, что в Стандарте № 41 «Актуарные сообщения» используется выражение «Неопределённость или риск», и предложил соответствующим образом изменить заголовок этого раздела. Комментатор также поставил под сомнение включение этого раздела с учётом руководства в Стандарте № 41.

Ответ. Рецензенты согласны с предложенным изменением заголовка раздела. Они отмечают, что учёт неопределённости или риска, присущих оценке для целей групповых выплат пенсионерам, важен и что подкрепление руководства, предоставленного в Стандарте № 41, было бы полезно актуарию, и сохранили этот раздел.

Пункт 3.4.1, Информация по состоянию на иную дату

Комментарий. Один комментатор счёл, что это руководство избыточно, поскольку от актуария в иных частях стандарта требуется вносить соответствующие корректировки. Комментатор также счёл, что этот раздел можно было бы перенести в пункт 3.24 о методах переноса.

Ответ. Рецензенты рассмотрели комментарии и пришли к выводу, что размещение руководства в этом разделе было уместным в последовательности статей, которые актуарий должен рассмотреть при оценке обязательств, периодических затрат или актуарно определяемых взносов, поскольку данные могут относиться к разным датам внутри года оценки. Также пункт 3.24 предоставляет руководство по корректировке результатов к будущим датам оценки. Поэтому изменений внесено не было.

Пункт 3.5.1(d), Взносы участников

Комментарий. Один комментатор поставил под вопрос, включён ли «участвующий иждивенец».

Ответ. Рецензенты отмечают, что определение «участников» было изменено, чтобы ясно указать, что оно включает «участвующих иждивенцев», и поэтому не внесли изменений в определение «взносов участников».

Пункт 3.5.1(d)(2), Обоснованность взноса участника после выхода на пенсию

Комментарий. Один комментатор предложил, что здесь можно было бы ввести концепцию «неявной субсидии».

Ответ. Рецензенты сочли, что концепция «неявной субсидии» общепонятна и применяется также в иных частях стандарта, и не внесли изменений.

Пункт 3.5.1(d)(3), Взносы действующих работников до выхода на пенсию

Комментарий. Один комментатор высказал мнение, что различие между разными видами взносов можно было бы уточнить.

Ответ. Рецензенты сочли, что различие между взносами действующих работников до выхода на пенсию и иными видами взносов достаточно ясно, и не внесли изменений.

Пункт 3.5.1(d)(4), Взносы участников, определяемые ограничениями на затраты спонсора плана

Комментарий. Несколько комментаторов предложили изменения в этом разделе для повышения ясности.

Ответ. Рецензенты согласны и пересмотрели этот раздел для повышения ясности руководства.

Пункт 3.5.1(e), Платежи из иных источников

Комментарий. Один комментатор попросил уточнить руководство, предоставленное в этом разделе.

Ответ. Рецензенты изменили формулировку для повышения ясности руководства.

Пункт 3.5.1(f), Атрибуты системы оказания медицинской помощи

Комментарий. Один комментатор высказал мнение, что соображения, подразумеваемые примером, могут возлагать нереалистичное бремя на актуария, и попросил уточнения.

Ответ. Рецензенты согласны, что пример может ввести пользователей стандарта в заблуждение, и поэтому удалили его.

Пункт 3.5.1(g), Варианты выплат

Комментарий. Один комментатор отметил, что формулировка может быть неоправданно ограничительной по нескольким причинам, включая то, что а) новые варианты выплат могут как уменьшать взносы участников или периодические затраты, так и увеличивать их, и б) актуарий, возможно, захочет учесть влияние вариантов выплат на поведение участников и неблагоприятный отбор.

Ответ. Рецензенты согласны и удалили соответствующую формулировку для устранения опасений, высказанных комментатором.

Пункт 3.5.1(h), Ожидаемые будущие изменения

Комментарий. Один комментатор предложил изменить формулировку «актуарий должен рассмотреть только изменения…». Комментатор также счёл, что последнее предложение с перекрёстной ссылкой на требование о раскрытии избыточно.

Ответ. Рецензенты согласны, что «должен рассмотреть» не является надлежащей формулировкой в данной ситуации, и изменили её на «должен отражать». Для согласованности далее в разделе формулировка «может учитывать» была изменена на «может отражать». Рецензенты сочли, что подкрепление требования о раскрытии в этом разделе особенно важно в данном обстоятельстве, и оставили перекрёстную ссылку на требования о раскрытии в стандарте.

Пункт 3.5.2(b), Закономерности изменений плана

Комментарий. Один комментатор предложил внести в этом разделе изменения, аналогичные рекомендованным в пункте 3.5.1(d)(4).

Ответ. Рецензенты согласны и внесли эти изменения.

Пункт 3.5.2(c), Государственные программы

Комментарий. Один комментатор счёл, что использование выражения «исторически принятых» в этом разделе, по-видимому, предполагает, что актуарий должен предвидеть больше законодательных или административных изменений политики на основе истории, и рекомендовал удалить или уточнить этот раздел.

Ответ. Рецензенты добавили формулировку для уточнения замысла о том, что этот раздел применяется к закономерностям изменений, согласующимся с пунктом 3.5.2(b).

Пункт 3.5.3, Пересмотр моделируемой программы групповых выплат пенсионерам

Комментарий. Один комментатор счёл неуместным, чтобы ответственность за определение того, является ли отклонение временным или постоянным, лежала на актуарии. Комментатор рекомендовал, чтобы стандарт требовал от актуария обсудить выявленное им отклонение со спонсором плана для получения указаний относительно отклонения.

Ответ. Рецензенты отмечают, что ничто в стандарте не препятствует актуарию обсуждать вопрос со спонсором плана и собирать больше информации для вынесения такого определения и что руководство в отношении административных несоответствий предоставлено в пункте 3.10. Поэтому рецензенты не внесли изменений.

Пункт 3.6, Моделирование покрываемой совокупности

Комментарий. Один комментатор счёл, что ситуация «только доступ» (access only) должна быть упомянута в стандарте и что необходимо руководство относительно того, есть ли ответственность определять, действительно ли участник оплачивает всю стоимость полученных выплат.

Ответ. Рецензенты сочли, что в стандарте достаточно руководства для охвата ситуации «только доступ», и не внесли изменений.

Пункт 3.6.1, Данные переписи

Комментарий. Один комментатор предложил пересмотреть формулировку в этом разделе для большей согласованности с формулировкой в пункте 3.12.3(a) и иных местах стандарта.

Ответ. Рецензенты согласны и изменили формулировку для большей согласованности.

Пункт 3.6.4, Иждивенцы и иждивенцы, пережившие участников

Комментарий. Несколько комментаторов предложили изменения формулировки в этом разделе в отношении «иждивенцев».

Ответ. Рецензенты пересмотрели формулировку в этом разделе для уточнения замысла и большей согласованности с использованием в иных частях стандарта.

Комментарий. Один комментатор счёл, что первое предложение второго абзаца избыточно, поскольку первый абзац ссылается на супругов и переживших супругов.

Ответ. Рецензенты отмечают, что первый абзац предоставляет общее руководство по обращению со всеми иждивенцами, как супругами, так и детьми-иждивенцами, тогда как первое предложение второго абзаца предоставляет конкретное руководство по обращению с супругами, а второе предложение этого абзаца предоставляет конкретное руководство по обращению с детьми-иждивенцами. Поэтому рецензенты не внесли изменений.

Пункт 3.6.6, Использование группирования

Комментарий. Один комментатор предложил пересмотреть требование о раскрытии на «…должен рассмотреть раскрытие, если значимо…».

Ответ. Рецензенты сочли важным раскрывать конкретные сведения в отношении объединения планов медицинского страхования и группирования совокупностей, с тем чтобы другой актуарий, квалифицированный в той же области практики, мог сделать объективную оценку обоснованности объединения и группирования. Они также отмечают, что, как предусмотрено в Стандарте № 1 «Вводный стандарт актуарной практики» (ASOP No. 1, Introductory Actuarial Standard of Practice), стандарты не применяются к несущественным статьям. Поэтому изменений внесено не было.

Пункт 3.6.7, Гипотетические данные

Комментарий. Один комментатор предложил добавить в этот раздел несколько примеров.

Ответ. Рецензенты сочли, что примеры не нужны, и не внесли изменений.

Пункт 3.7, Моделирование начальных подушевых расходов на медицинское обслуживание

Комментарий. Один комментатор счёл, что существует потенциал смешения при использовании слова «затраты» (cost), и предложил изменить выражение на «подушевые ставки на медицинское обслуживание».

Ответ. Рецензенты отмечают, что «подушевые расходы на медицинское обслуживание» — это общепонятный термин среди актуариев в этой области и что «затраты» используется единообразно на всём протяжении стандарта и понимается в этом контексте. Они также отмечают, что «периодические затраты» теперь являются определённым термином как в Стандарте № 4, так и в Стандарте № 6 и обычно относятся к учётному расходу. В результате рецензенты не внесли изменений.

Пункт 3.7.1(a), Оплаченные требования

Комментарий. Один комментатор предложил изменить «должен проанализировать» на «должен рассмотреть анализ» по нескольким причинам, включая тот факт, что доступных данных может быть недостаточно для анализа.

Ответ. Рецензенты согласны и внесли изменение.

Пункт 3.7.4, Доверительность

Комментарий. Один комментатор отметил, что этот раздел не предоставляет порогового определения, кроме «полностью доверительный», и выразил обеспокоенность, что ссылки на Стандарт № 25 «Процедуры доверительности», возможно, потребуется изменить в зависимости от окончательной версии этого стандарта.

Ответ. Рецензенты отмечают, что «полная доверительность» определена в Стандарте № 25, и не внесли изменений.

Пункт 3.7.6, Влияние Medicare и иных вычетов

Комментарий. Один комментатор предложил заменить выражение «план медицинского страхования» на «программа групповых выплат пенсионерам» или «план выплат».

Ответ. Рецензенты согласны и заменили выражение «план медицинского страхования» на «план выплат».

Комментарий. Один комментатор отметил, что руководство в отношении иных вычетов не относится к Medicare и могло бы быть лучше размещено иначе.

Ответ. Рецензенты согласны и включили руководство в отношении иных вычетов в отдельный абзац в конце раздела.

Комментарий. Один комментатор предложил изменить выражение «должен быть осведомлён» на «должен рассмотреть» в абзаце об изменениях в Medicare. Кроме того, комментатор отметил, что для целей стандарта важна не величина изменений в программах Medicare, а влияние, которое эти изменения оказали на программу групповых выплат пенсионерам.

Ответ. Рецензенты согласны и внесли изменения для отражения этих соображений.

Пункт 3.7.7, Возрастно-специфичные затраты

Комментарий. Один комментатор предложил перенести часть руководства, включённого в пункт 3.7.8 «Объединённые планы медицинского страхования (включая планы с тарификацией по сообществу)», в этот раздел, поскольку оно применяется в целом, а не только к этим видам планов.

Ответ. Рецензенты согласны и объединили пункты 3.7.7 и 3.7.8 в один раздел. Общее руководство, которое было включено в пункты 3.7.7 и 3.7.8, теперь находится в новом пункте 3.7.7(a).

Пункт 3.7.8, Объединённые планы медицинского страхования (включая планы с тарификацией по сообществу)

Комментарий. Несколько комментаторов предложили, что индивидуальные обстоятельства должны учитываться при определении того, будет ли премия объединённого плана медицинского страхования уместной для использования без корректировки на возраст.

Ответ. Рецензенты согласны, что было бы уместно предоставить больше руководства в отношении ограниченных обстоятельств использования нескорректированных ставок премий. Как отмечалось ранее, пункты 3.7.7 и 3.7.8 были объединены в один раздел. Новый пункт 3.7.7(c) уточняет руководство в отношении ограниченных обстоятельств использования нескорректированных ставок премий.

Комментарий. Несколько комментаторов предложили, что в случаях, когда стоимость покрытия несёт крупное независимое сообщество, использование нескорректированной премии должно быть разрешено, если старение или демографическое распределение совокупности отдельного работодателя не повлияло бы на премии программы, как для многих небольших планов государственного сектора.

Ответ. Рецензенты сочли, что неявные субсидии действительно существуют внутри объединённых планов медицинского страхования и что такие субсидии должны признаваться при оценках групповых выплат пенсионерам путём включения возрастно-специфичных затрат в оценку, за исключением некоторых весьма ограниченных случаев. Таким образом, рецензенты сочли, что использование возрастно-специфичных затрат, как правило, будет давать более уместное представление долгосрочных обязательств работодателя перед пенсионерами, чем использование нескорректированных премий. Они указывают, что нет гарантии того, что текущая структура премий или объединённый план медицинского страхования будут продолжаться в долгосрочной перспективе, равно как и того, что работодатель продолжит или ему будет позволено продолжать участие в объединённом плане, и что стоимость обязательства работодателя по выплатам, независимая от метода, используемого для предоставления этой выплаты, является наиболее уместной основой для оценки обязательства, за исключением некоторых весьма ограниченных случаев. Соответственно, рецензенты добавили больше руководства на всём протяжении пункта 3.7.7, который теперь также включает руководство, содержавшееся в пункте 3.7.8 второго проекта для обсуждения.

Комментарий. Несколько комментаторов выразили обеспокоенность тем, что при использовании возрастно-специфичных затрат для групп, участвующих в объединённом плане медицинского страхования:

учётные обязательства могут оказаться слишком большими с учётом денежных потоков; и
обязательство может не быть погашено взносами/расходами при выполнении всех допущений.

Ответ. Рецензенты согласны, что год-к-году могут возникать различия между денежными потоками/взносами на основе премии и возрастно-специфичных затрат, но считают уместным оценивать долгосрочное обязательство работодателя по выплатам на основе прогноза возрастно-специфичных затрат. Как отмечалось ранее, рецензенты уточнили руководство, включая описание факторов, которые актуарий должен рассмотреть при определении того, может ли использование премии быть уместным без учёта корректировок на возраст.

Комментарий. Несколько комментаторов согласились с использованием возрастно-специфичных затрат, но предложили, чтобы стандарт прямо указывал, что должна вноситься корректировка для признания в расчёте обязательства возрастно-специфичных субсидий (как положительных, так и отрицательных) от иных работодателей, и что, если этого не сделать, обязательство будет либо слишком большим, либо слишком малым в зависимости от среднего возраста группы относительно возраста объединённого плана.

Ответ. Рецензенты отмечают, что все работодатели, участвующие в объединённом плане медицинского страхования, разделяют коллективные риски и затраты (некоторые положительные, некоторые отрицательные). В связи с этим рецензенты считают уместным разработку набора возрастно-специфичных затрат на основе всего объединённого плана медицинского страхования для оценки медицинских выплат пенсионерам для любого и каждого участвующего работодателя, за исключением весьма ограниченных обстоятельств, установленных в стандарте. Иными словами, при отсутствии доказательств обратного рецензенты не считают, что следует предполагать бессрочное сохранение негарантированных субсидий. Поэтому рецензенты не внесли изменений.

Комментарий. Несколько комментаторов предложили, что информация не будет доступна для точного определения возрастно-специфичных затрат объединённого плана медицинского страхования.

Ответ. Рецензенты считают, что либо будет доступна достаточная информация, либо могут быть разработаны разумные допущения и приближения для того, чтобы актуарий мог сделать разумное определение возрастно-специфичных затрат объединённого плана медицинского страхования. Поэтому рецензенты не внесли изменений.

Комментарий. Один комментатор предложил несколько уточнений в руководстве в отношении того, что актуарий должен делать, если таблица распределения для объединённого плана медицинского страхования недоступна.

Ответ. Рецензенты согласны, что замысел руководства не был ясен, и пересмотрели эту формулировку, чтобы уточнить, что актуарий может либо сделать разумное допущение относительно распределения, либо основать возрастно-специфичные затраты на тарифных (manual) ставках или иных источниках.

Комментарий. Один комментатор предложил, чтобы стандарт более явно поощрял использование собственного демографического распределения отдельной группы при разработке возрастно-специфичных затрат для тех групп, которые участвуют в объединённом плане медицинского страхования.

Ответ. Рецензенты отмечают, что объединённые планы разрабатывают премии самыми разными способами. Рецензенты признают, что некоторые объединённые планы медицинского страхования взимают с участвующих групп премии, которые явно основаны частично на составе данного работодателя (под влиянием требований, возрастного распределения или иного фактора). Руководство предусматривает, что в соответствующей мере состав оцениваемой группы должен учитываться при разработке и применении возрастно-специфичных затрат. Поэтому рецензенты не внесли изменений.

Комментарий. Один комментатор предложил, что несколько областей руководства, включённого в пункт 3.7.8, носят более общий характер, чем указано наименованием этого раздела, и могли бы быть более уместны в пункте 3.7.7.

Ответ. Рецензенты согласны и, как отмечалось ранее, объединили пункты 3.7.7 и 3.7.8, расширили руководство в пункте 3.7.7(a) для охвата определённых вопросов, поднятых комментатором, и удалили соответствующее руководство из пункта 3.7.7(b).

Комментарий. Один комментатор предложил, чтобы во втором абзаце пункта 3.7.8 термин «эквивалент премии» был заменён на «премия», и поставил под вопрос, почему в этом контексте отсутствует ссылка на самострахуемые планы.

Ответ. Рецензенты согласны и заменили выражение «эквивалент премии» на «премии». Рецензенты отмечают, что выражение «затраты на требования» охватывает ситуацию самострахуемого плана, и поэтому ссылка не нужна.

Комментарий. Один комментатор предложил, чтобы в третьем абзаце пункта 3.7.8 выражение «таблица распределения для» было заменено на «возрастное распределение».

Ответ. Рецензенты не внесли изменений в ссылки на таблицы распределения, поскольку считают, что у актуария должна быть возможность использовать таблицы распределения как по возрасту, так и по полу.

Комментарий. Один комментатор счёл, что пример в пункте 3.7.8 в отношении планов Medicare Advantage вносит путаницу. Комментатор отметил, что хотя для самого плана Medicare Advantage использование премии без учёта корректировок на возраст могло бы быть уместным, для программы Medicare Advantage с покрытием рецептурных лекарственных средств («MA-PD») часть выплат по рецептурным лекарственным средствам должна корректироваться на возраст.

Ответ. Рецензенты согласны, что пример может вносить путаницу, и удалили его.

Комментарий. Один комментатор предложил, что комментарии в отношении этого раздела, сделанные после первого проекта для обсуждения, не были тщательно рассмотрены.

Ответ. Подкомитет по групповым выплатам пенсионерам, Комитет по пенсиям и Совет по актуарным стандартам (ASB) тщательно рассмотрели комментарии, сделанные после первого проекта для обсуждения, и учли эти комментарии при подготовке второго проекта для обсуждения.

Комментарий. Один комментатор предложил более полно изложить обоснование рецензентами решений в отношении комментариев к пункту 3.7.8.

Ответ. Ответы на комментарии комментаторов к проекту для обсуждения призваны быть краткими по характеру, но улавливать суть вопроса и принятых решений. Рецензенты включили более подробные ответы в этот раздел приложения для предоставления большего контекста руководства в окончательной редакции стандарта.

Комментарий. Один комментатор предложил, что руководство никоим образом не отражает среду, в которой работают актуарии.

Ответ. Члены подкомитета регулярно практикуют во всех областях групповых выплат пенсионерам и составили руководство так, чтобы отражать эти области, включая: планы государственного сектора; планы частного сектора; фондированные и нефондированные планы; малые и крупные планы; малых и крупных работодателей. Руководство отражает тот факт, что может существовать ряд различных целей оценки, включая, но не ограничиваясь, требования к фондированию и учёту.

Пункт 3.7.10(b), Практики включения в план

Комментарий. Один комментатор предложил, чтобы вместо общего слова «влияние» в выражении «влияние… оказали на практики медицинского обслуживания» стандарт указывал, какие виды влияния актуарий должен рассматривать, например неблагоприятный отбор.

Ответ. Рецензенты считают, что статьи, которые актуарий должен рассматривать, не должны ограничиваться неблагоприятным отбором, поскольку в зависимости от обстоятельств программы групповых выплат пенсионерам могут существовать иные виды влияния, и не внесли изменений.

Пункт 3.7.12, Корректировка на тренд

Комментарий. Один комментатор рекомендовал, чтобы формулировка в отношении основы для корректировок на тренд требовала от актуария учитывать опыт за пределами плана медицинского страхования.

Ответ. Рецензенты отмечают, что в некоторых ситуациях может быть уместно учитывать только опыт плана медицинского страхования, и не внесли изменений.

Пункт 3.7.15, Административные расходы

Комментарий. Один комментатор отметил, что существуют иные расходы, такие как сборы за доступ к PPO и премии stop-loss, и предложил, чтобы этот раздел также ссылался на иные неадминистративные расходы.

Ответ. Рецензенты согласны и внесли изменения в заголовок раздела и на всём его протяжении.

Пункт 3.11, Иная информация от принципала

Комментарий. Один комментатор поставил под сомнение включение этого раздела и указал, что «учётное решение» неясно.

Ответ. Рецензенты считают, что руководство в этом разделе имеет отношение к нескольким иным разделам, и поэтому включили его в отдельный раздел. Рецензенты внесли правки для уточнения формулировки.

Пункт 3.12.1, Экономические допущения

Комментарий. Один комментатор отметил, что часть ссылки на стандарт учёта отсутствует.

Ответ. Рецензенты согласны и исправили ссылку.

Пункт 3.12.1(a), Ставка тренда расходов на медицинское обслуживание

Комментарий. Один комментатор рекомендовал пересмотреть абзац с учётом распространённого использования модели SOA-Getzen.

Ответ. Рецензенты считают, что руководство согласуется с использованием модели SOA-Getzen, но считают, что стандарт не должен предписывать конкретную модель, и поэтому не включили ссылку на неё в руководство.

Комментарий. Один комментатор предложил пересмотреть руководство в отношении избирательного (select) периода, отметив, что могут быть случаи, когда от ставок тренда расходов на медицинское обслуживание можно разумно ожидать роста в течение короткого периода времени перед снижением.

Ответ. Рецензенты согласны и пересмотрели формулировку, чтобы яснее указать, что ставки тренда могут расти в течение избирательного периода.

Комментарий. Один комментатор предложил перенести предложение о разработке начального допущения о тренде из третьего абзаца в начало второго абзаца, чтобы оно было до руководства по выбору долгосрочного допущения о тренде.

Ответ. Рецензенты согласны и внесли предложенное изменение.

Комментарий. Один комментатор предложил удалить слова «затраты» и «ставка» в этом разделе.

Ответ. Рецензенты считают, что включение этих слов обеспечивает ясность, и оставили их в стандарте. Рецензенты изменили слово «ставка» на «ставки» для отражения того факта, что, как правило, не существует одной ставки тренда.

Комментарий. Один комментатор предложил изменить «соответствующую продолжительность избирательного периода» на «надлежащую продолжительность…», чтобы избежать предположения о том, что существует одна и только одна продолжительность, которую актуарий мог бы использовать.

Ответ. Рецензенты согласны и пересмотрели раздел.

Комментарий. Один комментатор счёл, что «соответствующие долгосрочные экономические факторы» могут не прояснять, являются ли прогнозы прогнозами актуария, лиц, ответственных за программу групповых выплат пенсионерам, или иных источников, таких как национальные ведомства, и предложил предоставить дополнительное руководство.

Ответ. Рецензенты считают, что предоставленное руководство достаточно ясно, и не внесли изменений.

Комментарий. Один комментатор счёл, что предложение «Актуарий должен выбрать схему перехода и избирательный период, которые разумно отражают ожидаемый опыт» избыточно и должно быть удалено. Комментатор также счёл, что требование к актуарию выбрать избирательный период, разумно отражающий ожидаемый опыт, выходит за рамки того, что следует ожидать от допущения о тренде, которое может превышать 50 лет.

Ответ. Рецензенты не согласны и не внесли изменений, считая, что предложение не избыточно и что разумно требовать от актуария рассмотреть, что вероятно произойдёт с трендом в долгосрочной перспективе.

Комментарий. Один комментатор предложил перенести весь экономический раздел Стандарта № 6 в Стандарт № 27 «Выбор экономических допущений для оценки пенсионных обязательств».

Ответ. Рецензенты считают, что включение этого руководства в стандарт полезно и более удобно для актуария, работающего в этой области практики, поскольку применяемые экономические допущения могут иметь последствия для используемых демографических допущений (например, допущения о включении в план), и не внесли изменений.

Комментарий. Один комментатор предложил, что предложение в отношении годовых или пожизненных максимумов могло бы быть более уместным в разделе, посвящённом моделированию положений плана, и предложил перенести его в пункт 3.5.1(c).

Ответ. Рецензенты согласны, что руководство в отношении годовых или пожизненных максимумов было бы более уместным в пункте 3.5.1(c), и расширили руководство в этом разделе для охвата годовых и пожизненных максимумов.

Пункт 3.12.1(b), Иные ставки изменения затрат

Комментарий. Один комментатор отметил, что в пункте 2.9 упоминается «долгосрочный уход», но не «страхование долгосрочного ухода», и предложил удалить слово «страхование».

Ответ. Рецензенты отмечают, что это примеры видов выплат, которые могут быть затронуты иными экономическими факторами, и не внесли изменений.

Пункт 3.12.1(c), Изменения взносов участников

Комментарий. Один комментатор счёл, что эта формулировка может быть истолкована как применимая только к ситуациям, в которых кэп на выплаты ещё не установлен, и предложил добавить: «В случаях, когда в плане уже установлен кэп на выплаты, актуарий должен рассмотреть моделирование взносов участников на основе положений программы групповых выплат пенсионерам и сообщений участникам, описывающих применение кэпа».

Ответ. Рецензенты считают, что описанная комментатором ситуация охватывается первым предложением этого раздела, и не внесли изменений.

Пункт 3.12.1(d), Неблагоприятный отбор

Комментарий. Один комментатор отметил, что «неблагоприятный отбор» не является «процессом» и что это слово может быть удалено, в особенности поскольку неблагоприятный отбор является определённым термином.

Ответ. Рецензенты согласны и внесли изменение.

Пункт 3.12.2(d), Смертность

Комментарий. Один комментатор внёс предложения по пересмотру формулировки в этом разделе для обсуждения взаимодействия со ставками тренда.

Ответ. Рецензенты считают, что формулировка достаточно ясна, и не внесли изменений в части ссылки на влияние ставок тренда. Они уточнили формулировку, чтобы сослаться на выплаты на случай смерти в дополнение к расходам на медицинское обслуживание.

Пункт 3.12.3(b), Покрытие иждивенцев

Комментарий. Один комментатор предложил добавить слово «существенно» в связи с руководством в отношении гендерного состава участников.

Ответ. Рецензенты отмечают, что Стандарт № 1 указывает, что руководство в стандартах актуарной практики не обязательно применять к несущественным статьям, и не внесли изменений.

Пункт 3.12.4, Влияние изменений структуры программы групповых выплат пенсионерам на допущения

Комментарий. Один комментатор предложил несколько изменений и перестановку формулировки во втором абзаце этого раздела.

Ответ. Рецензенты считают, что формулировка достаточно ясна в её нынешнем виде, и не внесли изменений.

Пункт 3.14, Оценка стоимости накопленных или приобретённых (vested) выплат

Комментарий. Один комментатор предложил удалить этот раздел, поскольку такой вид расчёта не является распространённым для этих видов оценок.

Ответ. Рецензенты согласны, что оценка накопленных или приобретённых выплат менее распространена для этих оценок, чем для пенсий, но отмечают, что руководство полезно для тех ситуаций, в которых такой расчёт требуется, и не удалили раздел.

Комментарий. Один комментатор предложил предоставить больше руководства и предложил несколько правок текста, включая перенос пункта 3.14(e) «является ли и в какой степени какие-либо групповые выплаты пенсионерам накопленными или приобретёнными» во вводный абзац пункта 3.14.

Ответ. Рецензенты считают, что уровень руководства уместен, и не добавили больше руководства. Рецензенты переупорядочили перечень статей, которые актуарий должен рассматривать. Рецензенты добавили в раздел формулировку, указывающую, что во многих ситуациях эти выплаты не являются ни приобретёнными, ни накопленными. Иных предложенных изменений рецензенты не внесли.

Комментарий. Несколько комментаторов предложили удалить в разделе ссылки на «накопленные или приобретённые», поскольку многие программы групповых выплат пенсионерам не определяют эти термины. Один комментатор предложил добавить абзац, описывающий, как «значение накопленных или приобретённых выплат в определении спонсоров плана и их юридических консультантов» может «отличаться от значений, используемых актуарным сообществом».

Ответ. Рецензенты отмечают, что руководство в этой ситуации применяется только там, где объём задания требует от актуария выполнения такого вида расчёта, и что множество факторов могут определять, считаются ли выплаты накопленными или приобретёнными, включая цель оценки. Они считают, что формулировка обеспечивает надлежащий баланс между руководством и гибкостью для актуария при работе с конкретными ситуациями, и поэтому не внесли изменений.

Комментарий. Один комментатор предложил добавить «трудовые договоры» после ссылки на положения плана.

Ответ. Рецензенты отмечают, что руководство в пункте 3.5 обсуждает выявление соответствующих положений плана, и считают, что формулировка в этом разделе достаточно широка, чтобы включать трудовые договоры. Поэтому рецензенты не внесли изменений.

Пункт 3.14(g), Оценка стоимости накопленных или приобретённых выплат

Комментарий. Один комментатор предложил добавить «изменения в праве на групповые выплаты пенсионерам» в перечень в этом разделе.

Ответ. Рецензенты отмечают, что перечень в этом разделе приводит примеры факторов для рассмотрения актуарием и не имеет целью быть исчерпывающим, и не внесли изменений.

Пункт 3.15, Рыночно-согласованные приведённые стоимости

Комментарий. Один комментатор предложил изменить выражение «заработанные выплаты» (benefits earned) на что-то иное, поскольку «заработанные выплаты» не определены.

Ответ. Рецензенты отмечают, что в зависимости от цели оценки определение «заработанных выплат» может варьироваться, и не внесли изменений.

Пункт 3.17, Актуарный метод расчёта затрат

Комментарий. В ответ на вопрос, заданный в сопроводительном письме ко второму проекту для обсуждения, несколько комментаторов указали, что описание актуарного метода расчёта затрат во втором проекте для обсуждения Стандарта № 4 предпочтительнее включённого во второй проект для обсуждения Стандарта № 6, тогда как один комментатор предпочёл версию во втором проекте для обсуждения Стандарта № 6.

Ответ. Рецензенты пришли к выводу, что в Стандартах № 4 и 6 должно использоваться одинаковое определение разумного актуарного метода расчёта затрат, и пересмотрели руководство для согласованности с включённым в пересмотренную редакцию Стандарта № 4.

Пункт 3.18, Процедура распределения

Комментарий. Один комментатор выразил мнение, что требование рассматривать соответствующие вводные данные, полученные от принципала, несогласовано с абзацем в пункте 1.2, указывающим, что стандарт «не требует от актуария оценивать способность спонсора плана осуществлять взносы на предварительное фондирование плана при наступлении срока».

Ответ. Рецензенты не согласны и не внесли изменений.

Комментарий. Один комментатор предложил заменить термин «принципал» на «спонсор плана».

Ответ. Рецензенты отмечают, что «принципал» определён в Стандарте № 1 и более уместен в этом контексте, чем «спонсор плана». Поэтому изменений внесено не было.

Комментарий. Один комментатор указал, что пункты 3.18.1 и 3.18.2, по-видимому, предполагают, что целью взносов на предварительное фондирование является накопление активов, достаточных для оплаты будущих выплат. Комментатор отметил, что это может не быть целью спонсора плана, и выразил мнение, что для актуария не было бы необходимости выполнять описанный анализ. Комментатор предложил альтернативную формулировку для раздела и требований к раскрытию.

Ответ. Рецензенты считают, что анализ, требуемый в отношении процедуры распределения взносов, и связанные требования к раскрытию в отношении фондирования программы групповых выплат пенсионерам уместны, и не внесли изменений.

Пункт 3.20, Волатильность

Комментарий. Один комментатор предложил добавить ссылку на начальные подушевые расходы на медицинское обслуживание как источник возможной волатильности, отметив, что могут быть значимые изменения год-к-году.

Ответ. Рецензенты согласны и расширили пример изменений допущений, включив начальные подушевые расходы на медицинское обслуживание.

Комментарий. Один комментатор предложил добавить раскрытие обоснования диапазона, выбранного в допущениях, для целей анализа потенциальной волатильности результатов.

Ответ. Рецензенты считают, что требований к раскрытию достаточно, и не внесли изменений.

Пункт 3.21, Обоснованность результатов

Комментарий. Один комментатор отметил, что аналогичный раздел не включён в Стандарт № 4, и поставил под сомнение его включение в Стандарт № 6.

Ответ. В свете разнообразных и сложных допущений, уникальных для оценок групповых выплат пенсионерам, рецензенты считают требование этого анализа на предмет обоснованности уместным и не внесли изменений.

Комментарий. Один комментатор предложил, что актуарий должен документировать вероятные причины различий, выявленных в этом анализе.

Ответ. Рецензенты пересмотрели формулировку в этом разделе, включая добавление того, что актуарий «должен рассмотреть документирование, при наличии оснований, вероятных причин таких различий».

Пункт 3.22.3, Невозможность оценить предписанное допущение или метод

Комментарий. Один комментатор спросил, позволит ли этот раздел актуарию избежать расчёта возрастно-скорректированных затрат на требования для объединённого плана, поскольку выполнение такого анализа потребовало бы «выполнения существенного объёма дополнительной работы, выходящей за пределы объёма задания».

Ответ. Рецензенты не считают, что возрастно-скорректированные затраты на требования для объединённых планов являются предписанными допущениями или методами, установленными иной стороной, и поэтому не внесли изменений.

Пункт 3.23, Опора на сотрудничающего актуария

Комментарий. Один комментатор спросил, несут ли все подписывающие актуарии ответственность за весь отчёт, включая области, в которых актуарий может иметь ограниченную экспертизу, или предполагаемое значение состоит в том, что один главный подписывающий актуарий несёт ответственность за весь отчёт, и, если последнее, можно ли добавить формулировку на этот счёт.

Ответ. Рецензенты отмечают, что этот раздел согласуется с разделом 2.4 «Заключения об актуарной оценке, выпускаемые более чем одним актуарием» Квалификационных стандартов для актуариев, выпускающих заключения об актуарной оценке в США, и не внесли изменений.

Комментарий. Один комментатор предложил удалить слово «анализ» в выражении «общая уместность анализа, допущений и результатов», поскольку часть этого анализа, возможно, никогда не будет передана в заключении об актуарной оценке.

Ответ. Рецензенты считают, что даже если анализ может не передаваться в заключении об актуарной оценке, актуарий всё равно несёт за него ответственность, и поэтому не внесли изменений.

Пункт 3.24, Использование методов переноса

Комментарий. Один комментатор выразил мнение, что оценки с переносом не должны поощряться в актуарных стандартах и что требования в отношении использования этих методов должны быть пересмотрены.

Ответ. Рецензенты считают, что руководство, включённое в этот раздел, уместно для оценок в отношении программ групповых выплат пенсионерам. Они отмечают, что руководство предусматривает, что «актуарий не должен использовать методы переноса, если только, по профессиональному суждению актуария на момент расчёта переноса, не ожидается, что итоговая оценка будет значимо отличаться от результатов новой полной оценки». Рецензенты не внесли изменений.

РАЗДЕЛ 4. СООБЩЕНИЯ И РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ

Пункт 4.1(g), Требования к сообщениям

Комментарий. Один комментатор предложил добавить требование о том, чтобы актуарий комментировал источник любых гипотетических данных и то, ожидается ли, что использование таких данных окажет значимое влияние. Комментатор обсудил различия, например, между предположением о датах приёма на работу для небольшого процента совокупности и предположением о демографии совокупности, составляющей объединённый план.

Ответ. Рецензенты считают, что вопрос отсутствующих дат приёма на работу адекватно охватывается существующим пунктом 4.1(g) и что пункт 4.1(i) требует раскрытия информации и анализа, использованных при разработке возрастно-связанных затрат для объединённого плана. Поэтому рецензенты не внесли изменений.

Пункт 4.1(i), Требования к сообщениям

Комментарий. Один комментатор предложил изменения в тексте этого требования о раскрытии в отношении информации и анализа, использованных при выборе каждого значимого допущения, которое не было предписанным.

Ответ. Рецензенты отмечают, что формулировка в этом разделе параллельна формулировке в аналогичном требовании о раскрытии в Стандарте № 27. Рецензенты изменили формулировку, чтобы уточнить, что, когда возрастно-специфичные затраты не используются, описание причин, по которым они не используются, является частью этого раскрытия.

Пункт 4.1(k), Требования к сообщениям

Комментарий. Один комментатор предложил добавить ссылки на неблагоприятный отбор и выбор/миграцию плана в перечень иных значимых допущений.

Ответ. Рецензенты отмечают, что перечень в скобках не имеет целью быть исчерпывающим, и не внесли изменений.

Пункт 4.1(s), Требования к сообщениям

Комментарий. Один комментатор спросил, применяется ли это требование о раскрытии к расчёту максимального вычитаемого взноса в добровольную ассоциацию бенефициаров работников с использованием агрегированного метода расчёта затрат.

Ответ. Рецензенты отмечают, что это требование о раскрытии не применяется к промежуточным шагам расчёта, но добавили формулировку для уточнения того, что оно не применяется, если целью расчёта было определение взноса в соответствии с федеральным правом или нормативными актами.

Комментарий. Несколько комментаторов выразили обеспокоенность в отношении добавленных требований о раскрытии в части «полностью фондированный» и «уровень обеспеченности».

Ответ. Рецензенты согласны с обеспокоенностью в отношении «полностью фондированный» и удалили предложенные раскрытия в отношении таких заявлений. Однако рецензенты сохранили и изменили формулировку этого раздела в отношении оценок уровня обеспеченности. Изменённая формулировка яснее указывает, что стандарт не требует раскрытия «уровня обеспеченности», а лишь устанавливает, что требуется, если актуарий всё же раскрывает «уровень обеспеченности» плана.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Комментарий. Несколько комментаторов предложили изменения в тексте.

Ответ. Рецензенты внесли некоторые изменения в текст с учётом полученных комментариев, изменений в определённых терминах, используемых в стандарте, и обновлённых уровней затрат.

Конец перевода Стандарта актуарной практики КПА № 6.

Оценка обязательств по групповым выплатам пенсионерам и определение периодических затрат по программам групповых выплат

Стандарт актуарной практики КПА № 6

Стандарт актуарной практики

Стандарт актуарной практики № 6

ОГЛАВЛЕНИЕ

СОПРОВОДИТЕЛЬНЫЙ МЕМОРАНДУМ

Предпосылки

Первый проект для обсуждения

Второй проект для обсуждения

Основные изменения по сравнению с действующим стандартом

Подкомитет по групповым выплатам пенсионерам

Комитет по пенсиям Совета по актуарным стандартам (ASB)

Совет по актуарным стандартам (ASB)

СТАНДАРТ АКТУАРНОЙ ПРАКТИКИ № 6

ОЦЕНКА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ГРУППОВЫМ ВЫПЛАТАМ ПЕНСИОНЕРАМ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЗАТРАТ ИЛИ АКТУАРНО ОПРЕДЕЛЯЕМЫХ ВЗНОСОВ ПО ПРОГРАММАМ ГРУППОВЫХ ВЫПЛАТ ПЕНСИОНЕРАМ

СТАНДАРТ ПРАКТИКИ

Раздел 1. Назначение, сфера применения, перекрёстные ссылки и дата вступления в силу

Раздел 2. Определения

Раздел 3. Анализ вопросов и рекомендуемые практики

Раздел 4. Сообщения и раскрытие информации

Приложение 1

Предпосылки, текущие практики и дополнительная информация

Предпосылки

Текущие практики

Дополнительная информация

Приложение 2

Комментарии ко второму проекту для обсуждения и ответы на них

ОБЩИЕ КОММЕНТАРИИ

РАЗДЕЛ 1. НАЗНАЧЕНИЕ, СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ, ПЕРЕКРЁСТНЫЕ ССЫЛКИ И ДАТА ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ

РАЗДЕЛ 2. ОПРЕДЕЛЕНИЯ

РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ВОПРОСОВ И РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ПРАКТИКИ

РАЗДЕЛ 4. СООБЩЕНИЯ И РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1